Амортизационная премия в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика с 2025 г. для строительной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)3.6.2. Организация применяет амортизационную премию в отношении первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств при вводе их в эксплуатацию:
(КонсультантПлюс, 2025)3.6.2. Организация применяет амортизационную премию в отношении первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств при вводе их в эксплуатацию:
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФПорядок использования амортизационной премии нужно отразить в учетной политике >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как закрепить положения об амортизационной премии в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как закрепить положения об амортизационной премии в учетной политике
Готовое решение: Как учреждению отразить положения по учету основных средств в учетной политике для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)Положение о применении амортизационной премии в учетной политике вы можете установить для всех объектов основных средств или отдельных групп в отношении (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Положение о применении амортизационной премии в учетной политике вы можете установить для всех объектов основных средств или отдельных групп в отношении (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ):
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок применения, размер амортизационной премии закрепите в своей учетной политике для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок применения, размер амортизационной премии закрепите в своей учетной политике для целей налогообложения.
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Впрочем, в арбитражной практике имеется другой подход. Так, в Постановлении АС ВВО от 15.10.2018 N Ф01-4376/2018 по делу N А82-4986/2017 судьи указали, что п. 9 ст. 258 НК РФ не устанавливает такого условия, как закрепление права на амортизационную премию в учетной политике.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Впрочем, в арбитражной практике имеется другой подход. Так, в Постановлении АС ВВО от 15.10.2018 N Ф01-4376/2018 по делу N А82-4986/2017 судьи указали, что п. 9 ст. 258 НК РФ не устанавливает такого условия, как закрепление права на амортизационную премию в учетной политике.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Следует ли отражать условие об использовании амортизационной премии в учетной политике для целей налогообложения?
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Следует ли отражать условие об использовании амортизационной премии в учетной политике для целей налогообложения?
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)в периоде ее завершения примените амортизационную премию к сумме затрат на ее проведение, если это установлено вашей учетной политикой;
(КонсультантПлюс, 2025)в периоде ее завершения примените амортизационную премию к сумме затрат на ее проведение, если это установлено вашей учетной политикой;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения затраты на модернизацию диагностического оборудования, осуществляемые за счет средств от приносящей доход деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость оборудования до модернизации составляла 398 960 руб. Оборудование приобреталось за счет средств от приносящей доход деятельности. Установленный по оборудованию срок полезного использования - семь лет (четвертая амортизационная группа). К моменту проведения модернизации амортизация начислена в размере 100%. Договорная стоимость проведенных подрядчиком (коммерческой организацией) работ по модернизации составляет 277 200 руб. (в том числе НДС). Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. На основании решения комиссии бюджетного учреждения срок эксплуатации оборудования после завершения его модернизации продлен на семь лет. Учетной политикой бюджетного учреждения для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30% в отношении расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Оборудование используется в приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) и не поименовано в перечне особо ценного движимого имущества учреждения. Амортизационные отчисления по основному средству признаются учреждением прямыми затратами на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость оборудования до модернизации составляла 398 960 руб. Оборудование приобреталось за счет средств от приносящей доход деятельности. Установленный по оборудованию срок полезного использования - семь лет (четвертая амортизационная группа). К моменту проведения модернизации амортизация начислена в размере 100%. Договорная стоимость проведенных подрядчиком (коммерческой организацией) работ по модернизации составляет 277 200 руб. (в том числе НДС). Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. На основании решения комиссии бюджетного учреждения срок эксплуатации оборудования после завершения его модернизации продлен на семь лет. Учетной политикой бюджетного учреждения для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30% в отношении расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Оборудование используется в приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) и не поименовано в перечне особо ценного движимого имущества учреждения. Амортизационные отчисления по основному средству признаются учреждением прямыми затратами на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Если организация предусмотрела в учетной политике применение амортизационной премии в отношении расходов на приобретение ОС (см. подразд. 2.5.7), то как определяется величина амортизационной премии в отношении ОС, первоначальная стоимость которых сформирована с коэффициентом?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Если организация предусмотрела в учетной политике применение амортизационной премии в отношении расходов на приобретение ОС (см. подразд. 2.5.7), то как определяется величина амортизационной премии в отношении ОС, первоначальная стоимость которых сформирована с коэффициентом?
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Если организация предусмотрела в учетной политике применение амортизационной премии в отношении расходов на приобретение ОС (см. подразд. 2.5.7), то как определяется величина амортизационной премии в отношении ОС, первоначальная стоимость которых сформирована с коэффициентом 1,5?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Если организация предусмотрела в учетной политике применение амортизационной премии в отношении расходов на приобретение ОС (см. подразд. 2.5.7), то как определяется величина амортизационной премии в отношении ОС, первоначальная стоимость которых сформирована с коэффициентом 1,5?
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Подчеркнем: применение амортизационной премии - это право налогоплательщика (а не обязанность). Поэтому право на применение премии нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом следует указать в учетной политике конкретный размер амортизационной премии, поскольку 10% (по ОС, относящимся к первой, второй амортизационным группам и к восьмой - десятой амортизационным группам) и 30% (по ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам) - это максимальные ставки. Учреждение вправе применять и меньшие ставки (например, 8% (20%)) в зависимости от амортизационной группы.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Подчеркнем: применение амортизационной премии - это право налогоплательщика (а не обязанность). Поэтому право на применение премии нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом следует указать в учетной политике конкретный размер амортизационной премии, поскольку 10% (по ОС, относящимся к первой, второй амортизационным группам и к восьмой - десятой амортизационным группам) и 30% (по ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам) - это максимальные ставки. Учреждение вправе применять и меньшие ставки (например, 8% (20%)) в зависимости от амортизационной группы.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5.1. Нужно ли для целей налога на прибыль отражать в учетной политике сведения о применении амортизационной премии?