Амортизационная премия в налоговом учете при выбытии ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия в налоговом учете при выбытии ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае происходит передача объекта ОС, эксплуатировавшегося менее пяти лет, организации, выделенной в результате реорганизации. При передаче объекта ОС правопреемнику в рамках реорганизации не происходит реализации этого объекта ОС (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, амортизационная премия при выбытии объекта ОС не восстанавливается. Дополнительно о том, как применяется амортизационная премия при выбытии ОС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае происходит передача объекта ОС, эксплуатировавшегося менее пяти лет, организации, выделенной в результате реорганизации. При передаче объекта ОС правопреемнику в рамках реорганизации не происходит реализации этого объекта ОС (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, амортизационная премия при выбытии объекта ОС не восстанавливается. Дополнительно о том, как применяется амортизационная премия при выбытии ОС, см. Готовое решение.
Готовое решение: Как списать похищенные основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете не признан доход в виде сумм подлежащего возмещению ущерба и нет документов, подтверждающих отсутствие виновного лица, стоимость похищенного учесть в расходах нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете не признан доход в виде сумм подлежащего возмещению ущерба и нет документов, подтверждающих отсутствие виновного лица, стоимость похищенного учесть в расходах нельзя.
Типовая ситуация: Результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)Излишки приходуют по их справедливой или балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. В налоговом учете рыночную стоимость излишков включают в доходы, НДС не начисляют. ОС можно амортизировать, но амортизационную премию применять нельзя. Запасы учитывают как обычно (п. 11 ФСБУ 28/2023).
(Издательство "Главная книга", 2025)Излишки приходуют по их справедливой или балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. В налоговом учете рыночную стоимость излишков включают в доходы, НДС не начисляют. ОС можно амортизировать, но амортизационную премию применять нельзя. Запасы учитывают как обычно (п. 11 ФСБУ 28/2023).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)И даже безвозмездная передача имущества (работ, услуг) или имущественных прав в ст. 249 НК РФ не поименована и потому в целях гл. 25 НК РФ не признается реализацией, не приводит к восстановлению амортизационной премии.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)И даже безвозмездная передача имущества (работ, услуг) или имущественных прав в ст. 249 НК РФ не поименована и потому в целях гл. 25 НК РФ не признается реализацией, не приводит к восстановлению амортизационной премии.
Готовое решение: Как учитывать расходы на техническое перевооружение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать расходы на техническое перевооружение ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать расходы на техническое перевооружение ОС в налоговом учете
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пункт 9 ст. 258 НК РФ однозначно указывает на то, что вопрос о восстановлении амортизационной премии встает только при продаже объектов основных средств. Если же они выбывают по иным основаниям (ликвидация, передача в уставный капитал, безвозмездная передача и пр.), то данная норма не применяется (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-03/1/169, Письмо ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пункт 9 ст. 258 НК РФ однозначно указывает на то, что вопрос о восстановлении амортизационной премии встает только при продаже объектов основных средств. Если же они выбывают по иным основаниям (ликвидация, передача в уставный капитал, безвозмездная передача и пр.), то данная норма не применяется (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-03/1/169, Письмо ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@).
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Включается ли в доходы амортизационная премия при выбытии основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)5. Включается ли в доходы амортизационная премия при выбытии основного средства
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, расходы на модернизацию полностью самортизированного объекта ОС учреждение будет списывать в налоговом учете с марта 2023 года по декабрь 2025 года включительно.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, расходы на модернизацию полностью самортизированного объекта ОС учреждение будет списывать в налоговом учете с марта 2023 года по декабрь 2025 года включительно.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) первоначальная стоимость ОС (НМА), в отношении которых применяется ФИНВ, в налоговом учете формируется без учета ФИНВ (иными словами, при формировании первоначальной стоимости не учитываются расходы, которые составляют ФИНВ), а также без учета амортизационной премии (если она применялась);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) первоначальная стоимость ОС (НМА), в отношении которых применяется ФИНВ, в налоговом учете формируется без учета ФИНВ (иными словами, при формировании первоначальной стоимости не учитываются расходы, которые составляют ФИНВ), а также без учета амортизационной премии (если она применялась);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Так как при выбытии объекта ОС организация не пересчитывает ранее признанные расходы в виде амортизационной премии, следовательно, на сумму этого расхода, который уже не будет признан в бухгалтерском учете, организация списывает налогооблагаемые временные разницы и соответствующее ей ОНО (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Так как при выбытии объекта ОС организация не пересчитывает ранее признанные расходы в виде амортизационной премии, следовательно, на сумму этого расхода, который уже не будет признан в бухгалтерском учете, организация списывает налогооблагаемые временные разницы и соответствующее ей ОНО (п. 18 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как применить амортизационную премию
(Издательство "Главная книга", 2025)Как применить амортизационную премию
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)В целях налога на прибыль ОС принимают к учету по первоначальной стоимости. Организация может включить амортизационную премию в состав расходов отчетного (налогового) периода. После этого объект включают в соответствующую амортизационную группу по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии <10>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)В целях налога на прибыль ОС принимают к учету по первоначальной стоимости. Организация может включить амортизационную премию в состав расходов отчетного (налогового) периода. После этого объект включают в соответствующую амортизационную группу по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии <10>.