Амортизационная премия у ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия у ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФСрок полезного использования ОС не уменьшается на период его эксплуатации предыдущим собственником - физлицом, не являющимся ИП >>>
Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2016 N 301-КГ16-9231 по делу N А11-10798/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не имел оснований для применения амортизационной премии, так как фактически не понес расходов в виде капитальных вложений (затрат на приобретение или создание) в отношении имущества, переданного ему в рамках концессионного соглашения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в обжалуемой заявителем части послужили выводы инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком амортизационной премии по основным средствам, полученным в рамках концессионного соглашения. Инспекцией установлен факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов по налогу на прибыль на суммы амортизационной премии и начисленной амортизации, а также завышения вычетов по НДС по сделкам с ООО "Аструс", ОАО "Российские коммунальные системы" и ИП Кондратьевым А.В.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не имел оснований для применения амортизационной премии, так как фактически не понес расходов в виде капитальных вложений (затрат на приобретение или создание) в отношении имущества, переданного ему в рамках концессионного соглашения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в обжалуемой заявителем части послужили выводы инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком амортизационной премии по основным средствам, полученным в рамках концессионного соглашения. Инспекцией установлен факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов по налогу на прибыль на суммы амортизационной премии и начисленной амортизации, а также завышения вычетов по НДС по сделкам с ООО "Аструс", ОАО "Российские коммунальные системы" и ИП Кондратьевым А.В.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Амортизационная премия восстанавливается в случае именно реализации, а не любого выбытия основных средств. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Амортизационная премия восстанавливается в случае именно реализации, а не любого выбытия основных средств. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Решение N 74 Коллегии Евразийской экономической комиссии
"О проекте Решения Совета Евразийской экономической комиссии "О проекте Решения Высшего Евразийского экономического совета "Об Основных ориентирах макроэкономической политики государств-членов Таможенного союза и Единого экономического пространства на 2014 - 2015 годы"
(Вместе с <Докладом об итогах и перспективах социально-экономического развития и предпринимаемых мерах>, "Отчетом о результатах реализации... на 2013 - 2014 годы", проектом "Основных ориентиров...")
(Принято в г. Москве 13.05.2014)В Российской Федерации был внесен ряд изменений в правила исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, уточнен порядок восстановления в доходах суммы амортизационной премии, учтенной в расходах организации при осуществлении инвестиций, внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, уточнен порядок налогового учета доходов и расходов при совершении операций с имуществом, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. С 1 января 2013 года вступила в действие патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
"О проекте Решения Совета Евразийской экономической комиссии "О проекте Решения Высшего Евразийского экономического совета "Об Основных ориентирах макроэкономической политики государств-членов Таможенного союза и Единого экономического пространства на 2014 - 2015 годы"
(Вместе с <Докладом об итогах и перспективах социально-экономического развития и предпринимаемых мерах>, "Отчетом о результатах реализации... на 2013 - 2014 годы", проектом "Основных ориентиров...")
(Принято в г. Москве 13.05.2014)В Российской Федерации был внесен ряд изменений в правила исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, уточнен порядок восстановления в доходах суммы амортизационной премии, учтенной в расходах организации при осуществлении инвестиций, внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, уточнен порядок налогового учета доходов и расходов при совершении операций с имуществом, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. С 1 января 2013 года вступила в действие патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Общество в 2007 г. приобрело оборудование, ввело его в эксплуатацию и начислило амортизационную премию в размере 10% его первоначальной стоимости (п. 1.1 ст. 259 НК РФ, действовавший в 2007 г.). В связи с наличием дефектов в работе оборудования и невозможностью его использования для производства продукции общество признало акт ввода в эксплуатацию недействительным. В период гарантийного срока недостатки в работе оборудования были устранены, и в 2009 г. оно было вновь введено в эксплуатацию. Общество в 2009 г. подало уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2007 г., в которой восстановило заявленную амортизационную премию в размере 10%, одновременно заявив в декларации за 2009 г. амортизационную премию в размере 30% по этому оборудованию (п. 9 ст. 258 НК РФ, действующий с 1 января 2009 г.). Суд указал, что налоговое и бухгалтерское законодательство не предусматривает возможности признания акта ввода в эксплуатацию недействительным и, как следствие, исключения объекта, находящегося в ремонте, из состава основных средств. У общества не было законных оснований для повторного ввода в эксплуатацию оборудования и применения амортизационной премии по п. 9 ст. 258 НК РФ. Недоимки по налогу на прибыль за 2009 г. на величину амортизационной премии в размере 10% не возникло, поскольку право на уменьшение налоговой базы на этот расход возникло в 2007 г. (предыдущий налоговый период), т.е. интересы бюджета допущенной ошибкой не ущемлены. Суд указал также, что не возникло и занижения базы налога на прибыль на величину амортизационной премии в размере 20%
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Общество в 2007 г. приобрело оборудование, ввело его в эксплуатацию и начислило амортизационную премию в размере 10% его первоначальной стоимости (п. 1.1 ст. 259 НК РФ, действовавший в 2007 г.). В связи с наличием дефектов в работе оборудования и невозможностью его использования для производства продукции общество признало акт ввода в эксплуатацию недействительным. В период гарантийного срока недостатки в работе оборудования были устранены, и в 2009 г. оно было вновь введено в эксплуатацию. Общество в 2009 г. подало уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2007 г., в которой восстановило заявленную амортизационную премию в размере 10%, одновременно заявив в декларации за 2009 г. амортизационную премию в размере 30% по этому оборудованию (п. 9 ст. 258 НК РФ, действующий с 1 января 2009 г.). Суд указал, что налоговое и бухгалтерское законодательство не предусматривает возможности признания акта ввода в эксплуатацию недействительным и, как следствие, исключения объекта, находящегося в ремонте, из состава основных средств. У общества не было законных оснований для повторного ввода в эксплуатацию оборудования и применения амортизационной премии по п. 9 ст. 258 НК РФ. Недоимки по налогу на прибыль за 2009 г. на величину амортизационной премии в размере 10% не возникло, поскольку право на уменьшение налоговой базы на этот расход возникло в 2007 г. (предыдущий налоговый период), т.е. интересы бюджета допущенной ошибкой не ущемлены. Суд указал также, что не возникло и занижения базы налога на прибыль на величину амортизационной премии в размере 20%
Вопрос: ...По условиям договора лизинга с выкупом ОС учитывается на балансе организации-лизингодателя. Лизингодатель применил в налоговом учете амортизационную премию по этому ОС, а затем по соглашению сторон на оставшийся срок действия договора (до выкупа) ОС передается на баланс лизингополучателя. Обязан ли лизингодатель для целей налога на прибыль восстановить амортизационную премию в составе доходов?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, НК РФ предусматривает единственное основание для восстановления амортизационной премии: реализация основного средства до истечения 5 лет с момента введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу.
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, НК РФ предусматривает единственное основание для восстановления амортизационной премии: реализация основного средства до истечения 5 лет с момента введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу.
Статья: ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)О применении амортизационной премии при "досрочной" продаже ОС на УСН читайте: 2019, N 5, с. 43.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)О применении амортизационной премии при "досрочной" продаже ОС на УСН читайте: 2019, N 5, с. 43.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу полностью самортизированного объекта основных средств (автомобиля) физическому лицу (не являющемуся индивидуальным предпринимателем) за наличный расчет?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации продажу полностью самортизированного объекта основных средств (ОС) (автомобиля) физическому лицу (не являющемуся индивидуальным предпринимателем) за наличный расчет?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации продажу полностью самортизированного объекта основных средств (ОС) (автомобиля) физическому лицу (не являющемуся индивидуальным предпринимателем) за наличный расчет?
Вопрос: Возникает ли в данном случае обязанность восстановления амортизационной премии, если все остальные условия, при наличии которых она должна быть восстановлена, выполняются? Иными словами, признается ли продажа объекта в порядке исполнительного производства его реализацией для целей восстановления амортизационной премии?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5
Статья: Амортизация ОС по "индивидуальному" плану
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 32)Порядок расчетов индивидуального предпринимателя с бюджетом на общем режиме обложения предполагает уплату им с полученных доходов НДФЛ. Однако при этом он праве применить профессиональный вычет, в состав которого входят расходы, определяемые в том же порядке, что и плательщиками налога на прибыль. В том числе это касается права на амортизацию основных средств, включая амортизационную премию. Главное - отделить производственные активы ИП, по которым возможно начисление амортизации, от его личного имущества.
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 32)Порядок расчетов индивидуального предпринимателя с бюджетом на общем режиме обложения предполагает уплату им с полученных доходов НДФЛ. Однако при этом он праве применить профессиональный вычет, в состав которого входят расходы, определяемые в том же порядке, что и плательщиками налога на прибыль. В том числе это касается права на амортизацию основных средств, включая амортизационную премию. Главное - отделить производственные активы ИП, по которым возможно начисление амортизации, от его личного имущества.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание! Чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. Если организация была реорганизована в форме преобразования, то согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание! Чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. Если организация была реорганизована в форме преобразования, то согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность.
Статья: Новости от 26.05.2017
("Главная книга", 2017, N 11)Следовательно, если на момент ввода ОС в эксплуатацию организация еще была на УСН, то при переходе на ОСН амортизационную премию по такому активу применить уже нельзя.
("Главная книга", 2017, N 11)Следовательно, если на момент ввода ОС в эксплуатацию организация еще была на УСН, то при переходе на ОСН амортизационную премию по такому активу применить уже нельзя.
Статья: Восстанавливаем амортизационную премию
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Внимание! Вниманию индивидуальных предпринимателей! Чиновники отметили: если вы приобрели основное средство, которое будете использовать в деятельности, вы вправе уменьшить базу по НДФЛ на сумму амортизационной премии в размере от 10 до 30 процентов от первоначальной стоимости купленного объекта (Письмо Минфина России от 17 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-557).
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Внимание! Вниманию индивидуальных предпринимателей! Чиновники отметили: если вы приобрели основное средство, которое будете использовать в деятельности, вы вправе уменьшить базу по НДФЛ на сумму амортизационной премии в размере от 10 до 30 процентов от первоначальной стоимости купленного объекта (Письмо Минфина России от 17 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-557).