Амортизационная премия у ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия у ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФСрок полезного использования ОС не уменьшается на период его эксплуатации предыдущим собственником - физлицом, не являющимся ИП >>>
Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2016 N 301-КГ16-9231 по делу N А11-10798/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не имел оснований для применения амортизационной премии, так как фактически не понес расходов в виде капитальных вложений (затрат на приобретение или создание) в отношении имущества, переданного ему в рамках концессионного соглашения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в обжалуемой заявителем части послужили выводы инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком амортизационной премии по основным средствам, полученным в рамках концессионного соглашения. Инспекцией установлен факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов по налогу на прибыль на суммы амортизационной премии и начисленной амортизации, а также завышения вычетов по НДС по сделкам с ООО "Аструс", ОАО "Российские коммунальные системы" и ИП Кондратьевым А.В.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не имел оснований для применения амортизационной премии, так как фактически не понес расходов в виде капитальных вложений (затрат на приобретение или создание) в отношении имущества, переданного ему в рамках концессионного соглашения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в обжалуемой заявителем части послужили выводы инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком амортизационной премии по основным средствам, полученным в рамках концессионного соглашения. Инспекцией установлен факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов по налогу на прибыль на суммы амортизационной премии и начисленной амортизации, а также завышения вычетов по НДС по сделкам с ООО "Аструс", ОАО "Российские коммунальные системы" и ИП Кондратьевым А.В.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Амортизационная премия восстанавливается в случае именно реализации, а не любого выбытия основных средств. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Амортизационная премия восстанавливается в случае именно реализации, а не любого выбытия основных средств. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Решение N 74 Коллегии Евразийской экономической комиссии
"О проекте Решения Совета Евразийской экономической комиссии "О проекте Решения Высшего Евразийского экономического совета "Об Основных ориентирах макроэкономической политики государств-членов Таможенного союза и Единого экономического пространства на 2014 - 2015 годы"
(Вместе с <Докладом об итогах и перспективах социально-экономического развития и предпринимаемых мерах>, "Отчетом о результатах реализации... на 2013 - 2014 годы", проектом "Основных ориентиров...")
(Принято в г. Москве 13.05.2014)В Российской Федерации был внесен ряд изменений в правила исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, уточнен порядок восстановления в доходах суммы амортизационной премии, учтенной в расходах организации при осуществлении инвестиций, внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, уточнен порядок налогового учета доходов и расходов при совершении операций с имуществом, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. С 1 января 2013 года вступила в действие патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
"О проекте Решения Совета Евразийской экономической комиссии "О проекте Решения Высшего Евразийского экономического совета "Об Основных ориентирах макроэкономической политики государств-членов Таможенного союза и Единого экономического пространства на 2014 - 2015 годы"
(Вместе с <Докладом об итогах и перспективах социально-экономического развития и предпринимаемых мерах>, "Отчетом о результатах реализации... на 2013 - 2014 годы", проектом "Основных ориентиров...")
(Принято в г. Москве 13.05.2014)В Российской Федерации был внесен ряд изменений в правила исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, уточнен порядок восстановления в доходах суммы амортизационной премии, учтенной в расходах организации при осуществлении инвестиций, внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, уточнен порядок налогового учета доходов и расходов при совершении операций с имуществом, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. С 1 января 2013 года вступила в действие патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Статья: Порядок бухгалтерского и налогового учета амортизационной премии в случаях реализации основного средства на предприятиях торговли
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Далее рассмотрим порядок применения амортизационной премии для основных средств, выбывающих в связи с их безвозмездной передачей.
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Далее рассмотрим порядок применения амортизационной премии для основных средств, выбывающих в связи с их безвозмездной передачей.
Вопрос: ...По условиям договора лизинга с выкупом ОС учитывается на балансе организации-лизингодателя. Лизингодатель применил в налоговом учете амортизационную премию по этому ОС, а затем по соглашению сторон на оставшийся срок действия договора (до выкупа) ОС передается на баланс лизингополучателя. Обязан ли лизингодатель для целей налога на прибыль восстановить амортизационную премию в составе доходов?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, НК РФ предусматривает единственное основание для восстановления амортизационной премии: реализация основного средства до истечения 5 лет с момента введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу.
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, НК РФ предусматривает единственное основание для восстановления амортизационной премии: реализация основного средства до истечения 5 лет с момента введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу.
Статья: Амортизационная премия - льгота с оговорками
(Кузнецова В.)
("Современный предприниматель", 2010, N 10)Таким образом, индивидуальные предприниматели могут включить в расходы амортизационную премию.
(Кузнецова В.)
("Современный предприниматель", 2010, N 10)Таким образом, индивидуальные предприниматели могут включить в расходы амортизационную премию.
Статья: Обзор предновогодних изменений в законодательстве РФ
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Внесены изменения в порядок амортизации имущества и применения амортизационной премии, в том числе в ст. ст. 256, 257, 258, 259 и 259.3, 268 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Внесены изменения в порядок амортизации имущества и применения амортизационной премии, в том числе в ст. ст. 256, 257, 258, 259 и 259.3, 268 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510 <Восстановление амортизационной премии при безвозмездной передаче>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 22)Как видим, последствия несоблюдения налогоплательщиком, применившим амортизационную премию, требования о пятилетней "заморозке" таких основных средств весьма суровы с налоговой точки зрения. Однако требование о восстановлении амортизационной премии сформулировано Кодексом только для случая, когда основное средство было реализовано. В связи с этим у налогоплательщика может возникнуть вопрос: требуется ли восстановление сумм амортизационной премии в случае передачи основного средства на безвозмездной основе? Ранее специалисты финансового министерства не давали прямого ответа. В своих Письмах от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 и от 16.03.2009 N 03-03-05/37 они ограничивались лишь общим высказыванием о том, что "восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с главой 25 Кодекса, налоговым законодательством не предусмотрено". Зато теперь такой ответ появился в комментируемом Письме. Разберемся по порядку.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 22)Как видим, последствия несоблюдения налогоплательщиком, применившим амортизационную премию, требования о пятилетней "заморозке" таких основных средств весьма суровы с налоговой точки зрения. Однако требование о восстановлении амортизационной премии сформулировано Кодексом только для случая, когда основное средство было реализовано. В связи с этим у налогоплательщика может возникнуть вопрос: требуется ли восстановление сумм амортизационной премии в случае передачи основного средства на безвозмездной основе? Ранее специалисты финансового министерства не давали прямого ответа. В своих Письмах от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 и от 16.03.2009 N 03-03-05/37 они ограничивались лишь общим высказыванием о том, что "восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с главой 25 Кодекса, налоговым законодательством не предусмотрено". Зато теперь такой ответ появился в комментируемом Письме. Разберемся по порядку.
Статья: Налог на прибыль
("Главная книга", 2016, N 24)N 124. Бэушное ОС выгоднее покупать у организации или ИП. Тогда срок его полезного использования вы сможете уменьшить на срок эксплуатации объекта предыдущим собственником <3>. Он должен быть указан в акте о приеме-передаче ОС <4>. А вот при покупке ОС у физлица, не являющегося ИП, СПИ такого ОС уменьшить на срок его эксплуатации этим лицом не получится <5>.
("Главная книга", 2016, N 24)N 124. Бэушное ОС выгоднее покупать у организации или ИП. Тогда срок его полезного использования вы сможете уменьшить на срок эксплуатации объекта предыдущим собственником <3>. Он должен быть указан в акте о приеме-передаче ОС <4>. А вот при покупке ОС у физлица, не являющегося ИП, СПИ такого ОС уменьшить на срок его эксплуатации этим лицом не получится <5>.
Корреспонденция счетов: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель по п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ в период применения общей системы налогообложения с применением метода начисления приобрела объект основных средств (производственное оборудование, не требующее монтажа) на условиях рассрочки без уплаты процентов и продолжила вносить платежи за него после перехода на уплату ЕСХН. Как отразить в учете организации приобретение, оплату такого имущества и включение его стоимости в состав расходов?..
(Консультация эксперта, 2014)<2> В данной консультации предполагаем: организация не применяет амортизационную премию в отношении оборудования, что не противоречит норме п. 9 ст. 258 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2014)<2> В данной консультации предполагаем: организация не применяет амортизационную премию в отношении оборудования, что не противоречит норме п. 9 ст. 258 НК РФ.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель при исчислении НДФЛ применять амортизационную премию по основным средствам и каким документом оформляется ее применение?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель при исчислении НДФЛ применять амортизационную премию по основным средствам и каким документом оформляется ее применение?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель при исчислении НДФЛ применять амортизационную премию по основным средствам и каким документом оформляется ее применение?
Тематический выпуск: Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 9)Необлагаемый минимум - минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из определенных законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и т.д.).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 9)Необлагаемый минимум - минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из определенных законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и т.д.).
Вопрос: ООО в соответствии с договором организует любительское рыболовство на рыбопромысловом участке. На ООО в соответствии с условиями договора возложена обязанность по содержанию участка. Вправе ли оно учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на приобретение в целях очистки экскаватора-амфибии?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)Ответ: При документальном подтверждении затрат на приобретение экскаватора-амфибии организация, которая в соответствии с договором организует любительское рыболовство на рыбопромысловом участке и должна содержать данный участок, вправе включить в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы начисленной на данный объект амортизации, а также сумму амортизационной премии.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)Ответ: При документальном подтверждении затрат на приобретение экскаватора-амфибии организация, которая в соответствии с договором организует любительское рыболовство на рыбопромысловом участке и должна содержать данный участок, вправе включить в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы начисленной на данный объект амортизации, а также сумму амортизационной премии.