Амортизационная премия разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела объект ОС первоначальной стоимостью по данным бухгалтерского и налогового учета 360 000 руб. и воспользовалась в налоговом учете правом на применение амортизационной премии. Других разниц между бухгалтерским и налоговым учетом у организации нет. Расходы, признанные в месяце, следующем за месяцем приобретения ОС, составили:
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела объект ОС первоначальной стоимостью по данным бухгалтерского и налогового учета 360 000 руб. и воспользовалась в налоговом учете правом на применение амортизационной премии. Других разниц между бухгалтерским и налоговым учетом у организации нет. Расходы, признанные в месяце, следующем за месяцем приобретения ОС, составили:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Соответственно, на конец отчетного периода, в котором применены ФИНВ и амортизационная премия, возникают временная разница и отложенное налоговое обязательство, погашаемые по мере начисления в бухгалтерском учете амортизации основного средства, стоимость которого учтена при расчете ФИНВ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Соответственно, на конец отчетного периода, в котором применены ФИНВ и амортизационная премия, возникают временная разница и отложенное налоговое обязательство, погашаемые по мере начисления в бухгалтерском учете амортизации основного средства, стоимость которого учтена при расчете ФИНВ.
Нормативные акты
Указание Банка России от 30.06.2025 N 7115-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с привлечением ими денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, выпущенным облигациям и выданным векселям"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83160)3.7. Организация должна отражать амортизацию премии по облигациям или векселю бухгалтерской записью:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с привлечением ими денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, выпущенным облигациям и выданным векселям"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83160)3.7. Организация должна отражать амортизацию премии по облигациям или векселю бухгалтерской записью:
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- применение амортизационной премии в налоговом учете (в бухгалтерском учете ее нет);
(КонсультантПлюс, 2025)- применение амортизационной премии в налоговом учете (в бухгалтерском учете ее нет);
Вопрос: Как отражается списание остаточной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ (так называемая амортизационная премия), вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы).
(Консультация эксперта, 2025)При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ (так называемая амортизационная премия), вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же продажа объекта осуществляется по цене выше остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус амортизация), то никакой разницы в итоге не будет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же продажа объекта осуществляется по цене выше остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус амортизация), то никакой разницы в итоге не будет.
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В целях бухгалтерского учета расход в виде амортизационной премии не признается, в результате чего возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 489 583 руб. 33 коп. ((1 500 000 руб. - 31 250 руб.) - (1 500 000 руб. - 500 000 руб. - 20 833 руб. 33 коп.)).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В целях бухгалтерского учета расход в виде амортизационной премии не признается, в результате чего возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 489 583 руб. 33 коп. ((1 500 000 руб. - 31 250 руб.) - (1 500 000 руб. - 500 000 руб. - 20 833 руб. 33 коп.)).
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По такому объекту при начислении амортизации вместо показателя "первоначальная стоимость" используют показатель стоимости, по которой он включен в амортизационную группу (подгруппу), т.е. величину, равную разнице между первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией (абз. 18 п. 1 ст. 257 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По такому объекту при начислении амортизации вместо показателя "первоначальная стоимость" используют показатель стоимости, по которой он включен в амортизационную группу (подгруппу), т.е. величину, равную разнице между первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией (абз. 18 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ПБУ 18/02, то в месяце, в котором вы учли в составе расходов амортизационную премию в налоговом учете, в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ПБУ 18/02, то в месяце, в котором вы учли в составе расходов амортизационную премию в налоговом учете, в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если в рамках общего режима налогообложения налогоплательщик применил амортизационную премию в отношении одного или нескольких объектов основных средств, в учете у него заведомо возникли временные разницы (ВР) между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода (даже если в налоговом учете амортизация начислялась линейным способом).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если в рамках общего режима налогообложения налогоплательщик применил амортизационную премию в отношении одного или нескольких объектов основных средств, в учете у него заведомо возникли временные разницы (ВР) между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода (даже если в налоговом учете амортизация начислялась линейным способом).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Так как при выбытии объекта ОС организация не пересчитывает ранее признанные расходы в виде амортизационной премии, следовательно, на сумму этого расхода, который уже не будет признан в бухгалтерском учете, организация списывает налогооблагаемые временные разницы и соответствующее ей ОНО (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Так как при выбытии объекта ОС организация не пересчитывает ранее признанные расходы в виде амортизационной премии, следовательно, на сумму этого расхода, который уже не будет признан в бухгалтерском учете, организация списывает налогооблагаемые временные разницы и соответствующее ей ОНО (п. 18 ПБУ 18/02).