Амортизационная премия при продаже амортизируемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия при продаже амортизируемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Организация 17 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 600 000 руб. Срок полезного использования - пять лет. При вводе в эксплуатацию объекта ОС организация применила амортизационную премию в размере 180 000 руб. (30% первоначальной стоимости). 19 декабря того же года имущество было реализовано взаимозависимому лицу. Амортизационную премию в размере 180 000 руб. организация включила в расходы в июле и в доходы - в декабре того же года.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация 17 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 600 000 руб. Срок полезного использования - пять лет. При вводе в эксплуатацию объекта ОС организация применила амортизационную премию в размере 180 000 руб. (30% первоначальной стоимости). 19 декабря того же года имущество было реализовано взаимозависимому лицу. Амортизационную премию в размере 180 000 руб. организация включила в расходы в июле и в доходы - в декабре того же года.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Минфин считает, что для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств. А поскольку арендатор не несет соответствующие затраты, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество (см. Письмо от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Минфин считает, что для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств. А поскольку арендатор не несет соответствующие затраты, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество (см. Письмо от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)При реализации амортизируемого имущества (в отношении которого не применялся инвестиционный налоговый вычет) организация вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это общее правило.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)При реализации амортизируемого имущества (в отношении которого не применялся инвестиционный налоговый вычет) организация вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это общее правило.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационные отчисления организация признает в качестве расходов, связанных с производством и реализацией в размере начисленных сумм.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационные отчисления организация признает в качестве расходов, связанных с производством и реализацией в размере начисленных сумм.
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 на этот счет даны следующие разъяснения. Для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов ОС. А поскольку арендатор не осуществляет соответствующих затрат, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество. Ведь произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты ОС установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663).
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 на этот счет даны следующие разъяснения. Для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов ОС. А поскольку арендатор не осуществляет соответствующих затрат, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество. Ведь произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты ОС установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)У налоговой может возникнуть вопрос по ситуации, когда снижается стоимость имущества по данным бухгалтерского баланса, но в то же время отражена амортизационная премия в декларации по прибыли. Такое возможно, например, при продаже объекта ОС, что повлекло уменьшение стоимости всех ОС, учтенных на балансе. В то время как отраженная амортизационная премия связана с приобретением объекта ОС, по которому учетной политикой предусмотрено ее применение в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)У налоговой может возникнуть вопрос по ситуации, когда снижается стоимость имущества по данным бухгалтерского баланса, но в то же время отражена амортизационная премия в декларации по прибыли. Такое возможно, например, при продаже объекта ОС, что повлекло уменьшение стоимости всех ОС, учтенных на балансе. В то время как отраженная амортизационная премия связана с приобретением объекта ОС, по которому учетной политикой предусмотрено ее применение в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение по договору купли-продажи бывшего в употреблении объекта основных средств (оборудования, не требующего монтажа) и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае если организация не применяет право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, сумма амортизационных отчислений, ежемесячно включаемых в состав расходов, связанных с производством и реализацией, составит 12 000 руб. ((576 000 руб. - 96 000 руб.) x 1 / 40 мес. x 100%). Это следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В случае если организация не применяет право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, сумма амортизационных отчислений, ежемесячно включаемых в состав расходов, связанных с производством и реализацией, составит 12 000 руб. ((576 000 руб. - 96 000 руб.) x 1 / 40 мес. x 100%). Это следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не можете применить амортизационную премию к части стоимости основных средств, в отношении которой реализовано право на инвестиционный налоговый вычет (п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не можете применить амортизационную премию к части стоимости основных средств, в отношении которой реализовано право на инвестиционный налоговый вычет (п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ).