Амортизационная премия при модернизации в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия при модернизации в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Применена амортизационная премия в отношении полученного имущества, стоимость которого не оплачена
(КонсультантПлюс, 2025)Применена амортизационная премия в отношении полученного имущества, стоимость которого не оплачена
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Как применить амортизационную премию при модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Как применить амортизационную премию при модернизации основного средства
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе начисления амортизации амортизационная премия применяется в общем порядке (в том числе при вводе в эксплуатацию ОС и их модернизации).
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе начисления амортизации амортизационная премия применяется в общем порядке (в том числе при вводе в эксплуатацию ОС и их модернизации).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.11.2014 N ГД-4-3/22631@
"О направлении разъяснений Минфина России о применении амортизационной премии в отношении имущества, приобретенного за счет бюджетных инвестиций"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.10.2014 N 03-03-10/49945)Таким образом, поскольку предоставление бюджетных инвестиций организации влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставного (складочного) капитала указанной организации, то амортизационную премию по имуществу, приобретенному за счет таких бюджетных инвестиций, организация может учесть в составе расходов для целей налогообложения.
"О направлении разъяснений Минфина России о применении амортизационной премии в отношении имущества, приобретенного за счет бюджетных инвестиций"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.10.2014 N 03-03-10/49945)Таким образом, поскольку предоставление бюджетных инвестиций организации влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставного (складочного) капитала указанной организации, то амортизационную премию по имуществу, приобретенному за счет таких бюджетных инвестиций, организация может учесть в составе расходов для целей налогообложения.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете в марте в состав косвенных расходов списываются 30% суммы затрат на модернизацию оборудования - 450 000 руб. Оставшиеся 1 050 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости оборудования.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете в марте в состав косвенных расходов списываются 30% суммы затрат на модернизацию оборудования - 450 000 руб. Оставшиеся 1 050 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости оборудования.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)А в пункте 2.1 статьи 252 Налогового кодекса РФ сказано, что расходами вновь созданных и реорганизованных юрлиц признается стоимость (в т.ч. остаточная) имущества, полученного в порядке правопреемства, которое "былая" фирма приобрела или создала до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на него.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)А в пункте 2.1 статьи 252 Налогового кодекса РФ сказано, что расходами вновь созданных и реорганизованных юрлиц признается стоимость (в т.ч. остаточная) имущества, полученного в порядке правопреемства, которое "былая" фирма приобрела или создала до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на него.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)В целях главы 25 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права (пункт 2.1 статьи 252 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)В целях главы 25 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права (пункт 2.1 статьи 252 НК РФ).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если введенное в эксплуатацию основное средство в том же месяце было подвергнуто модернизации, налогоплательщик вправе учесть амортизационную премию в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости, даже если она совпадает с периодом ввода в эксплуатацию данного основного средства. (Амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период модернизации, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.)
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если введенное в эксплуатацию основное средство в том же месяце было подвергнуто модернизации, налогоплательщик вправе учесть амортизационную премию в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости, даже если она совпадает с периодом ввода в эксплуатацию данного основного средства. (Амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период модернизации, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.)
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)6.3. Как применить амортизационную премию при модернизации
(КонсультантПлюс, 2025)6.3. Как применить амортизационную премию при модернизации
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то амортизационная премия по расходам на реконструкцию (модернизацию) включается в состав косвенных расходов в том же порядке, что и при линейном методе (см. выше). При этом сумма капитальных вложений на реконструкцию (модернизацию), которая увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы, определяется уже за вычетом амортизационной премии.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то амортизационная премия по расходам на реконструкцию (модернизацию) включается в состав косвенных расходов в том же порядке, что и при линейном методе (см. выше). При этом сумма капитальных вложений на реконструкцию (модернизацию), которая увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы, определяется уже за вычетом амортизационной премии.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Право на амортизационную премию не используется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Право на амортизационную премию не используется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Амортизационную премию (в отличие от обычной амортизации) можно учитывать как косвенный налоговый расход вне зависимости от того, как и где используется оборудование. Так можно делать и в случаях, когда амортизационная премия начисляется при реконструкции, достройке или модернизации <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Амортизационную премию (в отличие от обычной амортизации) можно учитывать как косвенный налоговый расход вне зависимости от того, как и где используется оборудование. Так можно делать и в случаях, когда амортизационная премия начисляется при реконструкции, достройке или модернизации <10>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация квалифицирует аренду как операционную. Арендатор произвел модернизацию полученного от организации по договору аренды объекта ОС. По окончании срока аренды модернизированный объект ОС возвращен арендодателю. Стоимость модернизации (неотделимых улучшений), подлежащая компенсации арендатору, составляет 172 800 руб. (в том числе НДС 28 800 руб.). Ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 72 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. По результатам модернизации и проверки элементов амортизации принято решение, что они не изменяются. Стоимость и срок полезного использования неотделимых улучшений существенно не отличаются от стоимости и оставшегося срока полезного использования объекта ОС. В бухгалтерском и налоговом учете организации первоначальная стоимость объекта ОС составляет 576 000 руб., срок полезного использования - 72 месяца. Право на применение амортизационной премии, установленное п. 9 ст. 258 НК РФ, организация не использовала. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. Согласно учетной политике организация начисляет амортизацию в бухгалтерском учете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта. На дату возврата арендатором объекта ОС с неотделимыми улучшениями оставшийся срок его полезного использования составляет 32 месяца. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете - 280 000 руб., в налоговом учете - 320 000 руб. После возврата объекта арендатором он используется в основной производственной деятельности организации. При получении от арендатора объекта ОС с неотделимыми улучшениями организация провела проверку элементов амортизации и по ее результатам приняла решение, что эти элементы остаются неизменны. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Организация квалифицирует аренду как операционную. Арендатор произвел модернизацию полученного от организации по договору аренды объекта ОС. По окончании срока аренды модернизированный объект ОС возвращен арендодателю. Стоимость модернизации (неотделимых улучшений), подлежащая компенсации арендатору, составляет 172 800 руб. (в том числе НДС 28 800 руб.). Ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 72 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. По результатам модернизации и проверки элементов амортизации принято решение, что они не изменяются. Стоимость и срок полезного использования неотделимых улучшений существенно не отличаются от стоимости и оставшегося срока полезного использования объекта ОС. В бухгалтерском и налоговом учете организации первоначальная стоимость объекта ОС составляет 576 000 руб., срок полезного использования - 72 месяца. Право на применение амортизационной премии, установленное п. 9 ст. 258 НК РФ, организация не использовала. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. Согласно учетной политике организация начисляет амортизацию в бухгалтерском учете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта. На дату возврата арендатором объекта ОС с неотделимыми улучшениями оставшийся срок его полезного использования составляет 32 месяца. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете - 280 000 руб., в налоговом учете - 320 000 руб. После возврата объекта арендатором он используется в основной производственной деятельности организации. При получении от арендатора объекта ОС с неотделимыми улучшениями организация провела проверку элементов амортизации и по ее результатам приняла решение, что эти элементы остаются неизменны. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)вы не можете начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основного средства, в отношении которых применен вычет (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вы не можете начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основного средства, в отношении которых применен вычет (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);