Амортизационная премия при ликвидации основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия при ликвидации основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФАмортизационную премию нельзя применить:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию в налоговом учете могут применять все налогоплательщики. Если вы воспользуетесь этим правом, то сможете единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода часть первоначальной стоимости основного средства или расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию в налоговом учете могут применять все налогоплательщики. Если вы воспользуетесь этим правом, то сможете единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода часть первоначальной стоимости основного средства или расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Амортизационная премия применяется как к первоначальной стоимости основного средства, так и к расходам на его достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию. То есть если компания применила амортизационную премию к первоначальной стоимости основного средства, она может по этому основному средству еще раз применить амортизационную премию к расходам на его модернизацию (достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение) или частичную ликвидацию.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Амортизационная премия применяется как к первоначальной стоимости основного средства, так и к расходам на его достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию. То есть если компания применила амортизационную премию к первоначальной стоимости основного средства, она может по этому основному средству еще раз применить амортизационную премию к расходам на его модернизацию (достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение) или частичную ликвидацию.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 12.04.2012 N 443-р
<Об основных мерах по укреплению стратегических позиций России в мировой энергетической отрасли на период до 1 января 2016 года>е) установления срока переноса налоговых убытков в рамках одного лицензионного участка до 70 лет, а также применения механизма ускоренной амортизации и амортизационной премии в отношении объектов основных средств, используемых для освоения морских месторождений углеводородов;
<Об основных мерах по укреплению стратегических позиций России в мировой энергетической отрасли на период до 1 января 2016 года>е) установления срока переноса налоговых убытков в рамках одного лицензионного участка до 70 лет, а также применения механизма ускоренной амортизации и амортизационной премии в отношении объектов основных средств, используемых для освоения морских месторождений углеводородов;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия не применяется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия не применяется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличивают на затраты за вычетом премии.
(Издательство "Главная книга", 2025)Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличивают на затраты за вычетом премии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на реконструкцию здания (объекта основных средств), выполненную подрядным способом?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость здания (не инвестиционной недвижимости) в бухгалтерском и налоговом учете составляет 9 600 000 руб., срок полезного использования - 384 месяца (объект относится к десятой амортизационной группе), амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 3 072 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Право на применение амортизационной премии организацией не используется.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость здания (не инвестиционной недвижимости) в бухгалтерском и налоговом учете составляет 9 600 000 руб., срок полезного использования - 384 месяца (объект относится к десятой амортизационной группе), амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 3 072 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Право на применение амортизационной премии организацией не используется.
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальная стоимость ОС - 999 000 руб., СПИ - 37 мес., амортизационной премии и ликвидационной стоимости нет. Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в июне 2026 г. Амортизацию начисляем с месяца, следующего за месяцем принятия к учету.
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальная стоимость ОС - 999 000 руб., СПИ - 37 мес., амортизационной премии и ликвидационной стоимости нет. Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в июне 2026 г. Амортизацию начисляем с месяца, следующего за месяцем принятия к учету.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что расходы в виде амортизационной премии в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств признаются в качестве косвенных расходов того периода, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств.
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что расходы в виде амортизационной премии в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств признаются в качестве косвенных расходов того периода, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств.
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)затрат по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)затрат по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, получение при создании от собственника в счет вклада в уставный фонд объекта основных средств, который был приобретен названным собственником без использования бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученный объект ОС будет использован в производстве продукции. Срок полезного использования установлен организацией равным 5 годам (60 месяцам). Ликвидационная стоимость объекта ОС на дату принятия его к учету определена в сумме 60 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухучете амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется, доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Полученный объект ОС будет использован в производстве продукции. Срок полезного использования установлен организацией равным 5 годам (60 месяцам). Ликвидационная стоимость объекта ОС на дату принятия его к учету определена в сумме 60 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухучете амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется, доходы и расходы учитываются методом начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования данного ОС, установленный для целей бухгалтерского и налогового учета, равен 85 месяцам. Учетной политикой организации закреплено применение линейного способа (метода) начисления амортизации. В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия объекта к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. В налоговом учете она не использует право на амортизационную премию. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования данного ОС, установленный для целей бухгалтерского и налогового учета, равен 85 месяцам. Учетной политикой организации закреплено применение линейного способа (метода) начисления амортизации. В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия объекта к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. В налоговом учете она не использует право на амортизационную премию. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 7 ст. 286.1 НК РФ организация не вправе начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основных средств, в отношении которых применен вычет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 7 ст. 286.1 НК РФ организация не вправе начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основных средств, в отношении которых применен вычет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете срок полезного использования (СПИ) оборудования установлен равным шести годам (72 месяцам) (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете срок полезного использования (СПИ) оборудования установлен равным шести годам (72 месяцам) (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.