Амортизационная премия подлежит восстановлению
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия подлежит восстановлению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию, которую вы применили к основному средству, а также по расходам на его модернизацию (реконструкцию, дооборудование), придется восстановить в случае, если вы продаете основное средство взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию, которую вы применили к основному средству, а также по расходам на его модернизацию (реконструкцию, дооборудование), придется восстановить в случае, если вы продаете основное средство взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию при продаже ОС восстановите, если одновременно соблюдены два условия (п. 9 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию при продаже ОС восстановите, если одновременно соблюдены два условия (п. 9 ст. 258 НК РФ):
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательЕсли в отношении основного средства, впоследствии утраченного, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате основного средства сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его утраты не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)признайте внереализационным доходом стоимость ОС, включенную в расходы в виде амортизации и (или) амортизационной премии в прошлом отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250, пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)признайте внереализационным доходом стоимость ОС, включенную в расходы в виде амортизации и (или) амортизационной премии в прошлом отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250, пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ);
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете передачу основного средства в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимость восстановления ранее начисленной в налоговом учете амортизации гл. 25 НК РФ не установлена. Если в качестве вклада в уставный капитал передается основное средство, по которому ранее была применена амортизационная премия, то восстанавливать ее не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимость восстановления ранее начисленной в налоговом учете амортизации гл. 25 НК РФ не установлена. Если в качестве вклада в уставный капитал передается основное средство, по которому ранее была применена амортизационная премия, то восстанавливать ее не нужно.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В случае продажи ОС или НМА, по которым был применен ФИНВ в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, сумма налога, не уплаченная в бюджет, подлежит восстановлению и уплате с учетом пеней. Эта норма не распространяется на ликвидацию ОС (пункт 11 статьи 286.2 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В случае продажи ОС или НМА, по которым был применен ФИНВ в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, сумма налога, не уплаченная в бюджет, подлежит восстановлению и уплате с учетом пеней. Эта норма не распространяется на ликвидацию ОС (пункт 11 статьи 286.2 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить положения по учету основных средств в учетной политике для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)при формировании первоначальной стоимости основных средств (в т.ч. при ее изменении вследствие достройки, реконструкции, модернизации и т.д.) она уменьшается на относящиеся к ним суммы вычета и амортизационной премии (п. 7 ст. 286.2 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при формировании первоначальной стоимости основных средств (в т.ч. при ее изменении вследствие достройки, реконструкции, модернизации и т.д.) она уменьшается на относящиеся к ним суммы вычета и амортизационной премии (п. 7 ст. 286.2 НК РФ);