Амортизационная премия подлежит восстановлению
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия подлежит восстановлению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как списать похищенные основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете не признан доход в виде сумм подлежащего возмещению ущерба и нет документов, подтверждающих отсутствие виновного лица, стоимость похищенного учесть в расходах нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете не признан доход в виде сумм подлежащего возмещению ущерба и нет документов, подтверждающих отсутствие виновного лица, стоимость похищенного учесть в расходах нельзя.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию при продаже ОС восстановите, если одновременно соблюдены два условия (п. 9 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию при продаже ОС восстановите, если одновременно соблюдены два условия (п. 9 ст. 258 НК РФ):
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При реализации или ином выбытии ОС или НМА, по которым применен вычет, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию (за исключением случаев, когда это произошло по истечении срока полезного использования), а также если условия применения вычета нарушены, сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению в бюджет с уплатой соответствующих пеней. Данное правило не применяется при ликвидации ОС (п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При реализации или ином выбытии ОС или НМА, по которым применен вычет, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию (за исключением случаев, когда это произошло по истечении срока полезного использования), а также если условия применения вычета нарушены, сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению в бюджет с уплатой соответствующих пеней. Данное правило не применяется при ликвидации ОС (п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить положения по учету основных средств в учетной политике для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)при формировании первоначальной стоимости основных средств (в т.ч. при ее изменении вследствие достройки, реконструкции, модернизации и т.д.) она уменьшается на относящиеся к ним суммы вычета и амортизационной премии (п. 7 ст. 286.2 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при формировании первоначальной стоимости основных средств (в т.ч. при ее изменении вследствие достройки, реконструкции, модернизации и т.д.) она уменьшается на относящиеся к ним суммы вычета и амортизационной премии (п. 7 ст. 286.2 НК РФ);
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Инвестиционный налоговый вычет применяется ко всем объектам основных средств, приобретенным в соответствующем периоде. Воспользоваться правом на вычет можно с начала года, а отказаться от его использования - только по истечении трех лет (субъекты Федерации могут устанавливать иные сроки). При выбытии основного средства, по которому был применен инвестиционный вычет, до истечения его срока полезного использования сумма налога, не уплаченная в бюджет в связи с применением вычета по этому объекту, восстанавливается и подлежит уплате с учетом пеней. Таким образом, несмотря на то что инвестиционный налоговый вычет в отличие от амортизационной премии позволяет единовременно сократить платеж по налогу на прибыль на сумму, составляющую до 100% стоимости основного средства, некоторые условия его применения гораздо более невыгодны для бизнеса.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Инвестиционный налоговый вычет применяется ко всем объектам основных средств, приобретенным в соответствующем периоде. Воспользоваться правом на вычет можно с начала года, а отказаться от его использования - только по истечении трех лет (субъекты Федерации могут устанавливать иные сроки). При выбытии основного средства, по которому был применен инвестиционный вычет, до истечения его срока полезного использования сумма налога, не уплаченная в бюджет в связи с применением вычета по этому объекту, восстанавливается и подлежит уплате с учетом пеней. Таким образом, несмотря на то что инвестиционный налоговый вычет в отличие от амортизационной премии позволяет единовременно сократить платеж по налогу на прибыль на сумму, составляющую до 100% стоимости основного средства, некоторые условия его применения гораздо более невыгодны для бизнеса.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)То есть сумма ранее учтенной в расходах амортизационной премии на дату передачи основного средства участнику подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) только при реализации основного средства лицу, являющемуся взаимозависимым с обществом (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете передачу основного средства в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Необходимость восстановления ранее начисленной в налоговом учете амортизации гл. 25 НК РФ не установлена. Если в качестве вклада в уставный капитал передается основное средство, по которому ранее была применена амортизационная премия, то восстанавливать ее не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Необходимость восстановления ранее начисленной в налоговом учете амортизации гл. 25 НК РФ не установлена. Если в качестве вклада в уставный капитал передается основное средство, по которому ранее была применена амортизационная премия, то восстанавливать ее не нужно.
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию, которую вы применили к основному средству, а также по расходам на его модернизацию (реконструкцию, дооборудование), придется восстановить в случае, если вы продаете основное средство взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию, которую вы применили к основному средству, а также по расходам на его модернизацию (реконструкцию, дооборудование), придется восстановить в случае, если вы продаете основное средство взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).