Амортизационная премия основных средств сданных в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия основных средств сданных в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги"
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Обратите внимание! Нужно учитывать, если арендодатель применяет амортизационную премию к приобретенным основным средствам для сдачи в аренду, это уменьшит их первоначальную стоимость на амортизационную премию. Но только в налоговом учете; в бухгалтерском учете - первоначальная стоимость останется прежней, а значит, суммы амортизационных отчислений будут разными. Это приведет к возникновению постоянных и временных разниц и необходимости применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02).
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Обратите внимание! Нужно учитывать, если арендодатель применяет амортизационную премию к приобретенным основным средствам для сдачи в аренду, это уменьшит их первоначальную стоимость на амортизационную премию. Но только в налоговом учете; в бухгалтерском учете - первоначальная стоимость останется прежней, а значит, суммы амортизационных отчислений будут разными. Это приведет к возникновению постоянных и временных разниц и необходимости применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02).
Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125)Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125)Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг>Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг>Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
Приказ Главгосстройнадзора МО от 31.12.2019 N 202
(ред. от 17.07.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике Главного управления государственного строительного надзора Московской области"Датой получения доходов признается дата реализации, определяемая в соответствии со статьей 39 НК РФ. В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления, в соответствии со статьей 271 НК РФ. Расходы на реализацию определяются с учетом положений статьи 318 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами Главного управления, согласно статье 250 НК РФ. Амортизация начисляется линейным способом, согласно статье 259 НК РФ. Главное управление не применяет амортизационную премию, нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении, определяются с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками, согласно статье 258 НК РФ.
(ред. от 17.07.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике Главного управления государственного строительного надзора Московской области"Датой получения доходов признается дата реализации, определяемая в соответствии со статьей 39 НК РФ. В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления, в соответствии со статьей 271 НК РФ. Расходы на реализацию определяются с учетом положений статьи 318 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами Главного управления, согласно статье 250 НК РФ. Амортизация начисляется линейным способом, согласно статье 259 НК РФ. Главное управление не применяет амортизационную премию, нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении, определяются с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками, согласно статье 258 НК РФ.
Статья: Капитальные вложения в арендованные основные средства
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 10)Пунктом 3 ст. 272 НК РФ определено, что расходы в виде амортизационной премии являются косвенными. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного или налогового периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) улучшенного основного средства.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 10)Пунктом 3 ст. 272 НК РФ определено, что расходы в виде амортизационной премии являются косвенными. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного или налогового периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) улучшенного основного средства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, арендующей автомобиль, расчеты с арендодателем по договору аренды с правом выкупа, если выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2008)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 10% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным 3 годам (36 месяцам), в целях налогового учета - 42 месяцам (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем в течение 12 месяцев.
(Консультация эксперта, 2008)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 10% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным 3 годам (36 месяцам), в целях налогового учета - 42 месяцам (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем в течение 12 месяцев.
Статья: Экономим текущие налоги с замороженных строек (как оформить простой законченной строительством недвижимости с минимальными потерями по налогам на прибыль и имущество)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)- по эксплуатируемому производственному зданию учесть начисленную амортизацию в уменьшение налоговой базы можно только после реального начала выпуска продукции и ее реализации. Ведь она в общем случае является прямым расходом <25>. А произвольно признать такую амортизацию косвенным расходом налоговики вам могут и не дать, потребовав экономически обосновать такой выбор <26>. То есть после формального ввода ОС в эксплуатацию вы сможете без спора отнести на расходы только сумму амортизационной премии, но не сами амортизационные отчисления. Правда, премия - это очень существенный расход и он сам по себе может перекрыть сумму налога на имущество;
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)- по эксплуатируемому производственному зданию учесть начисленную амортизацию в уменьшение налоговой базы можно только после реального начала выпуска продукции и ее реализации. Ведь она в общем случае является прямым расходом <25>. А произвольно признать такую амортизацию косвенным расходом налоговики вам могут и не дать, потребовав экономически обосновать такой выбор <26>. То есть после формального ввода ОС в эксплуатацию вы сможете без спора отнести на расходы только сумму амортизационной премии, но не сами амортизационные отчисления. Правда, премия - это очень существенный расход и он сам по себе может перекрыть сумму налога на имущество;
Статья: Учетная политика на 2011 г.
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)амортизационная премия - не применяется;
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)амортизационная премия - не применяется;
Статья: Неотделимые улучшения. Учет у арендодателя
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 7)Полагаем, что арендодатель, возместивший арендатору стоимость неотделимых улучшений, вправе применять амортизационную премию. То есть в месяце, следующем за месяцем увеличения первоначальной стоимости имущества, сдаваемого в аренду, арендодатель вправе единовременно включить в расходы не более 10% (30%) стоимости неотделимых улучшений.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 7)Полагаем, что арендодатель, возместивший арендатору стоимость неотделимых улучшений, вправе применять амортизационную премию. То есть в месяце, следующем за месяцем увеличения первоначальной стоимости имущества, сдаваемого в аренду, арендодатель вправе единовременно включить в расходы не более 10% (30%) стоимости неотделимых улучшений.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет. Позиция контролирующих ведомств высказана только в отношении лизингового имущества. Однако не исключено, что при проверке налоговые инспекции будут руководствоваться ею и при рассмотрении вопроса начисления амортизационной премии по основным средствам, купленным для сдачи в аренду. Это связано с тем, что на лизинговые отношения распространяются общие правила аренды (если законодательством не предусмотрено другого) (ст. 625 ГК РФ).
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет. Позиция контролирующих ведомств высказана только в отношении лизингового имущества. Однако не исключено, что при проверке налоговые инспекции будут руководствоваться ею и при рассмотрении вопроса начисления амортизационной премии по основным средствам, купленным для сдачи в аренду. Это связано с тем, что на лизинговые отношения распространяются общие правила аренды (если законодательством не предусмотрено другого) (ст. 625 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете организации приобретение легкового автомобиля для сдачи его в аренду? Договорная стоимость автомобиля составляет 249 216 руб. (в том числе НДС 38 016 руб.). Затраты организации, связанные с приобретением автомобиля и доведением его до состояния, пригодного к использованию, составили 14 400 руб.
(Консультация эксперта, 2007)В бухгалтерском и налоговом учете амортизация по автомобилям начисляется линейным способом (методом); срок полезного использования установлен равным 4 годам. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, данный легковой автомобиль включен в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Организация использует право на амортизационную премию в размере 10% стоимости произведенных капитальных вложений.
(Консультация эксперта, 2007)В бухгалтерском и налоговом учете амортизация по автомобилям начисляется линейным способом (методом); срок полезного использования установлен равным 4 годам. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, данный легковой автомобиль включен в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Организация использует право на амортизационную премию в размере 10% стоимости произведенных капитальных вложений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды торгового оборудования, предусматривающему его последующий выкуп арендатором, если выкупная цена уплачивается по окончании срока аренды оборудования?..
(Консультация эксперта, 2009)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным трем годам (36 месяцам), в целях налогового учета оборудование включено в четвертую амортизационную группу, как и в налоговом учете арендодателя. Торговое оборудование до сдачи в аренду использовалось арендодателем в течение 74 месяцев. Амортизация начисляется организацией линейным способом (методом).
(Консультация эксперта, 2009)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным трем годам (36 месяцам), в целях налогового учета оборудование включено в четвертую амортизационную группу, как и в налоговом учете арендодателя. Торговое оборудование до сдачи в аренду использовалось арендодателем в течение 74 месяцев. Амортизация начисляется организацией линейным способом (методом).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды транспортного средства, если по условиям договора арендатор выкупает это транспортное средство по окончании срока аренды, уплатив выкупную цену?..
(Консультация эксперта, 2016)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета установлен равным четырем годам (48 месяцев) (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем 18 месяцев.
(Консультация эксперта, 2016)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета установлен равным четырем годам (48 месяцев) (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем 18 месяцев.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды транспортного средства, если по условиям договора арендатор выкупает это транспортное средство по окончании срока аренды, уплатив выкупную цену?..
(Консультация эксперта, 2008)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 10% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета установлен равным 4 годам (48 месяцам) (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем 8 месяцев.
(Консультация эксперта, 2008)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 10% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета установлен равным 4 годам (48 месяцам) (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем 8 месяцев.