Амортизационная премия основных средств сданных в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия основных средств сданных в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги"
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Обратите внимание! Нужно учитывать, если арендодатель применяет амортизационную премию к приобретенным основным средствам для сдачи в аренду, это уменьшит их первоначальную стоимость на амортизационную премию. Но только в налоговом учете; в бухгалтерском учете - первоначальная стоимость останется прежней, а значит, суммы амортизационных отчислений будут разными. Это приведет к возникновению постоянных и временных разниц и необходимости применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02).
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Обратите внимание! Нужно учитывать, если арендодатель применяет амортизационную премию к приобретенным основным средствам для сдачи в аренду, это уменьшит их первоначальную стоимость на амортизационную премию. Но только в налоговом учете; в бухгалтерском учете - первоначальная стоимость останется прежней, а значит, суммы амортизационных отчислений будут разными. Это приведет к возникновению постоянных и временных разниц и необходимости применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02).
Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125)Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125)Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг>Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг>Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
Приказ Главгосстройнадзора МО от 31.12.2019 N 202
(ред. от 17.07.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике Главного управления государственного строительного надзора Московской области"Датой получения доходов признается дата реализации, определяемая в соответствии со статьей 39 НК РФ. В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления, в соответствии со статьей 271 НК РФ. Расходы на реализацию определяются с учетом положений статьи 318 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами Главного управления, согласно статье 250 НК РФ. Амортизация начисляется линейным способом, согласно статье 259 НК РФ. Главное управление не применяет амортизационную премию, нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении, определяются с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками, согласно статье 258 НК РФ.
(ред. от 17.07.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике Главного управления государственного строительного надзора Московской области"Датой получения доходов признается дата реализации, определяемая в соответствии со статьей 39 НК РФ. В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления, в соответствии со статьей 271 НК РФ. Расходы на реализацию определяются с учетом положений статьи 318 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами Главного управления, согласно статье 250 НК РФ. Амортизация начисляется линейным способом, согласно статье 259 НК РФ. Главное управление не применяет амортизационную премию, нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении, определяются с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками, согласно статье 258 НК РФ.
Статья: Налоговый учет капитальных вложений в объект аренды
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 18)Арендодатель решил не увеличивать срок полезного использования объекта основных средств, сданного в аренду.
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 18)Арендодатель решил не увеличивать срок полезного использования объекта основных средств, сданного в аренду.
Статья: Налоговый учет капитальных вложений в арендованное имущество
(Захарьянц И.А.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 7)Что касается амортизационной премии, то произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Учитывая, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации (ст. 258 НК РФ), право на применение амортизационной премии в размере 10% на арендатора не распространяется. Данное положение также подтверждено Письмом Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/759.
(Захарьянц И.А.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 7)Что касается амортизационной премии, то произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Учитывая, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации (ст. 258 НК РФ), право на применение амортизационной премии в размере 10% на арендатора не распространяется. Данное положение также подтверждено Письмом Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/759.
Статья: Налог на прибыль организаций
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Налоговый орган посчитал неправомерным применение амортизационной премии в связи с тем, что принятое на учет основное средство в течение короткого промежутка времени было сдано в аренду, а затем продано.
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Налоговый орган посчитал неправомерным применение амортизационной премии в связи с тем, что принятое на учет основное средство в течение короткого промежутка времени было сдано в аренду, а затем продано.
Статья: Амортизационная премия - расход или льгота?
(Копаев Д.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2009, N 6)Соответственно, как уже отмечалось, экономическая обоснованность амортизационной премии зависит от того, используется или нет имущество в деятельности организации. А теперь вернемся к ситуации с построенной недвижимостью, предназначенной для сдачи в аренду, но право собственности на которое еще не зарегистрировано, поэтому оно пока простаивает, и начисленная амортизация соответственно не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Следует ли применять в такой ситуации амортизационную премию? Скорее все же следует, но не в полном объеме, поскольку ее экономическая обоснованность привязана к использованию основного средства в деятельности организации. И целесообразно предположить, что амортизационная премия будет участвовать в расчете налога на прибыль в части, пропорциональной времени фактического использования имущества в деятельности организации.
(Копаев Д.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2009, N 6)Соответственно, как уже отмечалось, экономическая обоснованность амортизационной премии зависит от того, используется или нет имущество в деятельности организации. А теперь вернемся к ситуации с построенной недвижимостью, предназначенной для сдачи в аренду, но право собственности на которое еще не зарегистрировано, поэтому оно пока простаивает, и начисленная амортизация соответственно не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Следует ли применять в такой ситуации амортизационную премию? Скорее все же следует, но не в полном объеме, поскольку ее экономическая обоснованность привязана к использованию основного средства в деятельности организации. И целесообразно предположить, что амортизационная премия будет участвовать в расчете налога на прибыль в части, пропорциональной времени фактического использования имущества в деятельности организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, арендующей автомобиль, расчеты с арендодателем по договору аренды с правом выкупа, если выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2008)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 10% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным 3 годам (36 месяцам), в целях налогового учета - 42 месяцам (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем в течение 12 месяцев.
(Консультация эксперта, 2008)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 10% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным 3 годам (36 месяцам), в целях налогового учета - 42 месяцам (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем в течение 12 месяцев.
Статья: Амортизационной премии бояться - на налогах не экономить
(Юрьева Ю.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 5-6)Неотделимые капитальные вложения в арендованное имущество, основные средства, сданные в лизинг, а также объекты, полученные в качестве вклада в уставную деятельность, были и остаются камнем преткновения между фирмами и чиновниками финансового ведомства. Так как Налоговый кодекс не содержит прямого указания на возможность применения льготы к указанным объектам, специалисты из Минфина не хотят признавать налоговыми расходами амортизационную премию по таким основным средствам. Конечно, чиновники заинтересованы в увеличении налоговых поступлений, поэтому ждать разъяснений в пользу компаний-налогоплательщиков просто наивно.
(Юрьева Ю.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 5-6)Неотделимые капитальные вложения в арендованное имущество, основные средства, сданные в лизинг, а также объекты, полученные в качестве вклада в уставную деятельность, были и остаются камнем преткновения между фирмами и чиновниками финансового ведомства. Так как Налоговый кодекс не содержит прямого указания на возможность применения льготы к указанным объектам, специалисты из Минфина не хотят признавать налоговыми расходами амортизационную премию по таким основным средствам. Конечно, чиновники заинтересованы в увеличении налоговых поступлений, поэтому ждать разъяснений в пользу компаний-налогоплательщиков просто наивно.
Статья: Экономим текущие налоги с замороженных строек (как оформить простой законченной строительством недвижимости с минимальными потерями по налогам на прибыль и имущество)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)- по эксплуатируемому производственному зданию учесть начисленную амортизацию в уменьшение налоговой базы можно только после реального начала выпуска продукции и ее реализации. Ведь она в общем случае является прямым расходом <25>. А произвольно признать такую амортизацию косвенным расходом налоговики вам могут и не дать, потребовав экономически обосновать такой выбор <26>. То есть после формального ввода ОС в эксплуатацию вы сможете без спора отнести на расходы только сумму амортизационной премии, но не сами амортизационные отчисления. Правда, премия - это очень существенный расход и он сам по себе может перекрыть сумму налога на имущество;
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)- по эксплуатируемому производственному зданию учесть начисленную амортизацию в уменьшение налоговой базы можно только после реального начала выпуска продукции и ее реализации. Ведь она в общем случае является прямым расходом <25>. А произвольно признать такую амортизацию косвенным расходом налоговики вам могут и не дать, потребовав экономически обосновать такой выбор <26>. То есть после формального ввода ОС в эксплуатацию вы сможете без спора отнести на расходы только сумму амортизационной премии, но не сами амортизационные отчисления. Правда, премия - это очень существенный расход и он сам по себе может перекрыть сумму налога на имущество;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление в 2011 г. амортизации по объекту основных средств, который подвергся переоценке (дооценке), произведенной по состоянию на начало 2011 г., если при вводе в эксплуатацию данного объекта организация воспользовалась правом на амортизационную премию?..
(Консультация эксперта, 2011)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания составляет 5 280 000 руб.; срок полезного использования установлен равным 22 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе); амортизация начисляется с февраля 2010 г. линейным способом (методом). Здание используется для сдачи в аренду и учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности.
(Консультация эксперта, 2011)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания составляет 5 280 000 руб.; срок полезного использования установлен равным 22 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе); амортизация начисляется с февраля 2010 г. линейным способом (методом). Здание используется для сдачи в аренду и учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности.
Статья: Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества. Часть вторая (Окончание)
(Бурсулая Т.Д.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 4)Арендодатель, возместивший арендатору стоимость неотделимых улучшений, может применить амортизационную премию. То есть в месяце, следующем за месяцем увеличения первоначальной стоимости имущества, сдаваемого в аренду, он вправе единовременно включить в расходы не более 10% от стоимости неотделимых улучшений. С 2009 г., если объект аренды относится к третьей - седьмой амортизационным группам (имущество со сроком полезного использования свыше трех и до 20 лет включительно), максимальный размер амортизационной премии составляет 30% от суммы расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ). Конкретный размер применяемой амортизационной премии необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/1/219).
(Бурсулая Т.Д.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 4)Арендодатель, возместивший арендатору стоимость неотделимых улучшений, может применить амортизационную премию. То есть в месяце, следующем за месяцем увеличения первоначальной стоимости имущества, сдаваемого в аренду, он вправе единовременно включить в расходы не более 10% от стоимости неотделимых улучшений. С 2009 г., если объект аренды относится к третьей - седьмой амортизационным группам (имущество со сроком полезного использования свыше трех и до 20 лет включительно), максимальный размер амортизационной премии составляет 30% от суммы расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ). Конкретный размер применяемой амортизационной премии необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/1/219).