Амортизационная премия дата
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия дата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- на дату получения субсидии в доход включается единовременно часть, равная сумме амортизационной премии и амортизации, начисленных к дате получения субсидии по ОС в налоговом учете;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- на дату получения субсидии в доход включается единовременно часть, равная сумме амортизационной премии и амортизации, начисленных к дате получения субсидии по ОС в налоговом учете;
Нормативные акты
Положение Банка России от 10.10.2025 N 873-П
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84204)11.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым обязательствам, амортизацию премии или дисконта по выпущенным облигациям и выданным векселям, амортизацию связанных с долговыми обязательствами затрат по сделке не реже чем на каждую из следующих дат:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84204)11.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым обязательствам, амортизацию премии или дисконта по выпущенным облигациям и выданным векселям, амортизацию связанных с долговыми обязательствами затрат по сделке не реже чем на каждую из следующих дат:
Указание Банка России от 10.10.2025 N 7209-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам, амортизацию премии или дисконта, амортизацию затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не реже чем на каждую из следующих дат:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам, амортизацию премии или дисконта, амортизацию затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не реже чем на каждую из следующих дат:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату возврата здания арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 122 000 руб. (в том числе НДС 22 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на эту дату.
(Консультация эксперта, 2026)На дату возврата здания арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 122 000 руб. (в том числе НДС 22 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на эту дату.
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2026)Организацией в момент начала начисления амортизации в расходах в налоговом учете признано 10% первоначальной стоимости объекта ОС, которые не были учтены в бухгалтерском учете. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором признана в расходах для целей налогообложения прибыли амортизационная премия, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Соответственно, на сумму превышения возникла налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые уменьшались по мере сокращения разницы между стоимостью активов (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Организацией в момент начала начисления амортизации в расходах в налоговом учете признано 10% первоначальной стоимости объекта ОС, которые не были учтены в бухгалтерском учете. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором признана в расходах для целей налогообложения прибыли амортизационная премия, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Соответственно, на сумму превышения возникла налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые уменьшались по мере сокращения разницы между стоимостью активов (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания)?..
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в размере 30% от затрат на модернизацию (амортизационная премия в сумме 15 000 руб.), предусмотренные абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, единовременно включаются в состав косвенных расходов отчетного периода, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости данного ОС (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596, от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в размере 30% от затрат на модернизацию (амортизационная премия в сумме 15 000 руб.), предусмотренные абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, единовременно включаются в состав косвенных расходов отчетного периода, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости данного ОС (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596, от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2026)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 183 000 руб. (в том числе НДС 33 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2026)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 183 000 руб. (в том числе НДС 33 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем расходы в виде стоимости безвозмездно переданного в качестве благотворительного пожертвования имущества, названные в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, учитываются в составе внереализационных. Они признаются на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем расходы в виде стоимости безвозмездно переданного в качестве благотворительного пожертвования имущества, названные в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, учитываются в составе внереализационных. Они признаются на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете организация имеет право на амортизационную премию - единовременное включение расходов на капитальные вложения (в размере не более 30% первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к третьей амортизационной группе) в состав косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации по данному ОС (абз. 2 п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете организация имеет право на амортизационную премию - единовременное включение расходов на капитальные вложения (в размере не более 30% первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к третьей амортизационной группе) в состав косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации по данному ОС (абз. 2 п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)В целях главы 25 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права (пункт 2.1 статьи 252 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)В целях главы 25 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права (пункт 2.1 статьи 252 НК РФ).