Амортизационная премия дата
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия дата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- на дату получения субсидии в доход включается единовременно часть, равная сумме амортизационной премии и амортизации, начисленных к дате получения субсидии по ОС в налоговом учете;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- на дату получения субсидии в доход включается единовременно часть, равная сумме амортизационной премии и амортизации, начисленных к дате получения субсидии по ОС в налоговом учете;
Нормативные акты
Положение Банка России от 10.10.2025 N 873-П
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84204)11.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым обязательствам, амортизацию премии или дисконта по выпущенным облигациям и выданным векселям, амортизацию связанных с долговыми обязательствами затрат по сделке не реже чем на каждую из следующих дат:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84204)11.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым обязательствам, амортизацию премии или дисконта по выпущенным облигациям и выданным векселям, амортизацию связанных с долговыми обязательствами затрат по сделке не реже чем на каждую из следующих дат:
Указание Банка России от 10.10.2025 N 7209-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам, амортизацию премии или дисконта, амортизацию затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не реже чем на каждую из следующих дат:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам, амортизацию премии или дисконта, амортизацию затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не реже чем на каждую из следующих дат:
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования основного средства в налоговом учете определите самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ). Начислять амортизацию начинайте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В месяце начала начисления амортизации учтите в расходах амортизационную премию, если ее применение предусмотрено вашей учетной политикой (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования основного средства в налоговом учете определите самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ). Начислять амортизацию начинайте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В месяце начала начисления амортизации учтите в расходах амортизационную премию, если ее применение предусмотрено вашей учетной политикой (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в момент начала начисления амортизации в расходах в налоговом учете признано 10% первоначальной стоимости объекта ОС, которые не были учтены в бухгалтерском учете. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором признана в расходах для целей налогообложения прибыли амортизационная премия, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Соответственно, на сумму превышения возникла налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые уменьшались по мере сокращения разницы между стоимостью активов (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в момент начала начисления амортизации в расходах в налоговом учете признано 10% первоначальной стоимости объекта ОС, которые не были учтены в бухгалтерском учете. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором признана в расходах для целей налогообложения прибыли амортизационная премия, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Соответственно, на сумму превышения возникла налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые уменьшались по мере сокращения разницы между стоимостью активов (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата здания арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на эту дату.
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата здания арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на эту дату.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку проценты отдельно не взимаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Затраты в виде амортизационной премии в случаях реконструкции (модернизации) ОС признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости (Письма Минфина России от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511, от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41628, от 28.05.2013 N 03-03-06/1/19228, от 04.12.2009 N 03-03-06/1/788, от 22.01.2008 N 03-03-06/1/29).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Затраты в виде амортизационной премии в случаях реконструкции (модернизации) ОС признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости (Письма Минфина России от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511, от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41628, от 28.05.2013 N 03-03-06/1/19228, от 04.12.2009 N 03-03-06/1/788, от 22.01.2008 N 03-03-06/1/29).
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия не применяется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия не применяется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация квалифицирует аренду как операционную. Арендатор произвел модернизацию полученного от организации по договору аренды объекта ОС. По окончании срока аренды модернизированный объект ОС возвращен арендодателю. Стоимость модернизации (неотделимых улучшений), подлежащая компенсации арендатору, составляет 172 800 руб. (в том числе НДС 28 800 руб.). Ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 72 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. По результатам модернизации и проверки элементов амортизации принято решение, что они не изменяются. Стоимость и срок полезного использования неотделимых улучшений существенно не отличаются от стоимости и оставшегося срока полезного использования объекта ОС. В бухгалтерском и налоговом учете организации первоначальная стоимость объекта ОС составляет 576 000 руб., срок полезного использования - 72 месяца. Право на применение амортизационной премии, установленное п. 9 ст. 258 НК РФ, организация не использовала. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. Согласно учетной политике организация начисляет амортизацию в бухгалтерском учете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта. На дату возврата арендатором объекта ОС с неотделимыми улучшениями оставшийся срок его полезного использования составляет 32 месяца. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете - 280 000 руб., в налоговом учете - 320 000 руб. После возврата объекта арендатором он используется в основной производственной деятельности организации. При получении от арендатора объекта ОС с неотделимыми улучшениями организация провела проверку элементов амортизации и по ее результатам приняла решение, что эти элементы остаются неизменны. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Организация квалифицирует аренду как операционную. Арендатор произвел модернизацию полученного от организации по договору аренды объекта ОС. По окончании срока аренды модернизированный объект ОС возвращен арендодателю. Стоимость модернизации (неотделимых улучшений), подлежащая компенсации арендатору, составляет 172 800 руб. (в том числе НДС 28 800 руб.). Ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 72 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. По результатам модернизации и проверки элементов амортизации принято решение, что они не изменяются. Стоимость и срок полезного использования неотделимых улучшений существенно не отличаются от стоимости и оставшегося срока полезного использования объекта ОС. В бухгалтерском и налоговом учете организации первоначальная стоимость объекта ОС составляет 576 000 руб., срок полезного использования - 72 месяца. Право на применение амортизационной премии, установленное п. 9 ст. 258 НК РФ, организация не использовала. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. Согласно учетной политике организация начисляет амортизацию в бухгалтерском учете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта. На дату возврата арендатором объекта ОС с неотделимыми улучшениями оставшийся срок его полезного использования составляет 32 месяца. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете - 280 000 руб., в налоговом учете - 320 000 руб. После возврата объекта арендатором он используется в основной производственной деятельности организации. При получении от арендатора объекта ОС с неотделимыми улучшениями организация провела проверку элементов амортизации и по ее результатам приняла решение, что эти элементы остаются неизменны. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.