Амортизационная группа рекламный щит
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная группа рекламный щит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.04.2017 N 306-КГ17-3101 по делу N А12-9375/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным предписания административного органа о демонтаже рекламной конструкции.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предписание признано законным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Правилами распространения наружной рекламы и рекламы на муниципальном транспорте, на станциях скоростного трамвая на территории городского округа город-герой Волгоград, утвержденных решением Волгоградской городской Думы от 27.11.2015 N 36/1129, Положением о Комитете по рекламе администрации Волгограда, утвержденного решение Волгоградской городской Думы от 24.06.2015 N 31/972, постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", учитывая, что факт размещения рекламной конструкции обществом не оспаривается, принимая во внимание исчерпывающий перечень случаев, когда получение разрешения на установку и эксплуатацию рекламной конструкции не требуется, приведенный в части 23 статьи 19 Закона о рекламе, установив, что опоры линии электропередачи являются совокупностью конструктивных элементов и устройств, составляющих единый функциональный комплекс и относятся к группе "сооружения", оспариваемое предписание выдано комитетом в пределах предоставленных полномочий и соответствует требованиям Закона о рекламе, суды пришли к выводу об обоснованности предписания и отсутствии оснований для удовлетворения требований.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным предписания административного органа о демонтаже рекламной конструкции.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предписание признано законным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Правилами распространения наружной рекламы и рекламы на муниципальном транспорте, на станциях скоростного трамвая на территории городского округа город-герой Волгоград, утвержденных решением Волгоградской городской Думы от 27.11.2015 N 36/1129, Положением о Комитете по рекламе администрации Волгограда, утвержденного решение Волгоградской городской Думы от 24.06.2015 N 31/972, постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", учитывая, что факт размещения рекламной конструкции обществом не оспаривается, принимая во внимание исчерпывающий перечень случаев, когда получение разрешения на установку и эксплуатацию рекламной конструкции не требуется, приведенный в части 23 статьи 19 Закона о рекламе, установив, что опоры линии электропередачи являются совокупностью конструктивных элементов и устройств, составляющих единый функциональный комплекс и относятся к группе "сооружения", оспариваемое предписание выдано комитетом в пределах предоставленных полномочий и соответствует требованиям Закона о рекламе, суды пришли к выводу об обоснованности предписания и отсутствии оснований для удовлетворения требований.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 19 "Наружная реклама и установка рекламных конструкций" Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"
(В.Н. Трофимов)Суд счел, что суд нижестоящей инстанции обоснованно отказал обществу в удовлетворении требования о признании недействительным предписания комитета по рекламе администрации города о демонтаже рекламной конструкции общества (двухсторонней консоли на световой опоре), размещенной в отсутствие договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции и соответствующего разрешения. При этом суд пришел к выводу, что суд правомерно отклонил довод общества о том, что световые опоры не являются объектами недвижимого имущества, в связи с чем разрешение на размещение на них рекламных конструкций не требуется. По мнению суда, суд верно указал, что Закон о рекламе допускает размещение рекламных конструкций как на недвижимом, так и на движимом имуществе. Опора линии электропередачи является конструктивным элементом линии электропередачи и самостоятельного практического применения не имеет. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" линия электропередачи отнесена к группе "сооружения". Поскольку опоры линии наружного освещения относятся к категории "сооружения", а ст. 19 Закона о рекламе устанавливает, что распространение наружной рекламы осуществляется с использованием, в т.ч., сооружений, всякое размещение рекламных конструкций на опорах линии электропередачи подпадает под действие ст. 19 Закона о рекламе и не относится к исключениям, предусмотренным в ч. 23 ст. 19 Закона.
(В.Н. Трофимов)Суд счел, что суд нижестоящей инстанции обоснованно отказал обществу в удовлетворении требования о признании недействительным предписания комитета по рекламе администрации города о демонтаже рекламной конструкции общества (двухсторонней консоли на световой опоре), размещенной в отсутствие договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции и соответствующего разрешения. При этом суд пришел к выводу, что суд правомерно отклонил довод общества о том, что световые опоры не являются объектами недвижимого имущества, в связи с чем разрешение на размещение на них рекламных конструкций не требуется. По мнению суда, суд верно указал, что Закон о рекламе допускает размещение рекламных конструкций как на недвижимом, так и на движимом имуществе. Опора линии электропередачи является конструктивным элементом линии электропередачи и самостоятельного практического применения не имеет. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" линия электропередачи отнесена к группе "сооружения". Поскольку опоры линии наружного освещения относятся к категории "сооружения", а ст. 19 Закона о рекламе устанавливает, что распространение наружной рекламы осуществляется с использованием, в т.ч., сооружений, всякое размещение рекламных конструкций на опорах линии электропередачи подпадает под действие ст. 19 Закона о рекламе и не относится к исключениям, предусмотренным в ч. 23 ст. 19 Закона.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация оказывает гостиничные услуги, для чего использует принадлежащее ей многоэтажное здание. Как отразить в учете организации затраты, связанные с размещением на фасаде здания световой вывески, содержащей информацию о названии и профиле предоставляемых организацией услуг (коммерческое обозначение)?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код ОКОФ 330.28.29), включаются в пятую амортизационную группу ("Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки"). При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы (свыше 7 до 10 лет включительно).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код ОКОФ 330.28.29), включаются в пятую амортизационную группу ("Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки"). При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы (свыше 7 до 10 лет включительно).
Вопрос: По какому коду ОКОФ можно учесть вывеску?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если стоимость вывески превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организация может учесть ее по вышеуказанным кодам ОКОФ в составе третьей амортизационной группы.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если стоимость вывески превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организация может учесть ее по вышеуказанным кодам ОКОФ в составе третьей амортизационной группы.
Вопрос: Организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль организаций, заключила с подрядчиком договор на изготовление наружной рекламы, а именно рекламных щитов и растяжек. Ее расходы на изготовление наружной рекламы составили 100 000 руб. Вправе ли организация в указанном случае учесть затраты на изготовление наружной рекламы единовременно?
(Консультация эксперта, 2011)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", электрифицированные конструкции различных форматов отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 7 - 10 лет.
(Консультация эксперта, 2011)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", электрифицированные конструкции различных форматов отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 7 - 10 лет.
Статья: Учет рекламных расходов
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 9)Если рекламная конструкция будет использоваться свыше 12 месяцев, она предназначена для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, не предназначена для продажи и способна приносить доход, а также стоимостью 40 000 руб. и более, то такие объекты в бухгалтерском учете должны учитываться как объекты основных средств (п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1>). Первоначальная стоимость погашается по мере начисления амортизации в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования, как правило, составляет от 85 до 120 месяцев (пятая амортизационная группа в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы").
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 9)Если рекламная конструкция будет использоваться свыше 12 месяцев, она предназначена для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, не предназначена для продажи и способна приносить доход, а также стоимостью 40 000 руб. и более, то такие объекты в бухгалтерском учете должны учитываться как объекты основных средств (п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1>). Первоначальная стоимость погашается по мере начисления амортизации в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования, как правило, составляет от 85 до 120 месяцев (пятая амортизационная группа в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы").
Статья: Расходы на продвижение компании на рынке
(Липатова В.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 2)Электрифицированные рекламные конструкции различных форматов относятся к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше пяти лет и до десяти лет включительно (код ОКОФ 14 3699000).
(Липатова В.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 2)Электрифицированные рекламные конструкции различных форматов относятся к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше пяти лет и до десяти лет включительно (код ОКОФ 14 3699000).
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В целях исчисления налога на прибыль организаций сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1. Названная Классификация ОС предназначена для целей налогового учета, однако до 01.01.2017 Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 было прямо предусмотрено, что она может использоваться в целях бухгалтерского учета. Несмотря на то что теперь из указанного Постановления данная оговорка исключена, по мнению автора, Классификация ОС по-прежнему может использоваться и для установления сроков полезного использования ОС в бухгалтерском учете. Ведь прямого запрета на это нет ни в налоговом законодательстве, ни в бухгалтерском праве. Косвенно это подтверждает и сам Минфин России в Письме от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В целях исчисления налога на прибыль организаций сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1. Названная Классификация ОС предназначена для целей налогового учета, однако до 01.01.2017 Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 было прямо предусмотрено, что она может использоваться в целях бухгалтерского учета. Несмотря на то что теперь из указанного Постановления данная оговорка исключена, по мнению автора, Классификация ОС по-прежнему может использоваться и для установления сроков полезного использования ОС в бухгалтерском учете. Ведь прямого запрета на это нет ни в налоговом законодательстве, ни в бухгалтерском праве. Косвенно это подтверждает и сам Минфин России в Письме от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124.
Статья: Информируем или рекламируем?
(Кошкина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 2, 3)Рекламный щит не поименован в Классификации основных средств N 1. Поэтому бухгалтер, руководствуясь п. 6 ст. 258 НК РФ, установил срок полезного использования рекламной установки, равный 4 годам, на основе технической документации и рекомендаций организации-изготовителя. Таким образом, объект после ввода в эксплуатацию был включен в 3-ю амортизационную группу (п. 3 ст. 258 НК РФ).
(Кошкина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 2, 3)Рекламный щит не поименован в Классификации основных средств N 1. Поэтому бухгалтер, руководствуясь п. 6 ст. 258 НК РФ, установил срок полезного использования рекламной установки, равный 4 годам, на основе технической документации и рекомендаций организации-изготовителя. Таким образом, объект после ввода в эксплуатацию был включен в 3-ю амортизационную группу (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация, осуществляющая деятельность по реализации нефтепродуктов и газа на АЗС, установила на своей территории световое табло с изображением товарного знака компании, наименованием марок продаваемого топлива и его ценой, а на подъездных путях к АЗС (вне территории АЗС) - два информационных щита, содержащие сведения о наименовании компании, реализуемом топливе и об оказываемых сопутствующих услугах, а также указание расстояния и направления проезда к АЗС. Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением указанных конструкций?..
(Консультация эксперта, 2020)<5> Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код ОКОФ 330.28.29), включаются в пятую амортизационную группу ("Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки"). При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы (свыше 7 до 10 лет включительно). В рассматриваемой ситуации указанный в технической документации срок составляет 85 месяцев, т.е. попадает в указанный диапазон.
(Консультация эксперта, 2020)<5> Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код ОКОФ 330.28.29), включаются в пятую амортизационную группу ("Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки"). При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы (свыше 7 до 10 лет включительно). В рассматриваемой ситуации указанный в технической документации срок составляет 85 месяцев, т.е. попадает в указанный диапазон.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете производственной организации создание собственными силами рекламной крышной конструкции? Затраты на создание установки и ее последующее размещение составили 66 000 руб. Срок полезного использования конструкции в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным восьми годам...
(Консультация эксперта, 2012)Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, определяемого организацией самостоятельно (п. п. 17, 20 ПБУ 6/01). В целях определения срока полезного использования организация может использовать Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (абз. 2 п. 1 Постановления N 1). Электрифицированные рекламные конструкции входят в пятую амортизационную группу (код ОКОФ 14 3699000), поэтому срок полезного использования может быть установлен равным восьми годам.
(Консультация эксперта, 2012)Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, определяемого организацией самостоятельно (п. п. 17, 20 ПБУ 6/01). В целях определения срока полезного использования организация может использовать Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (абз. 2 п. 1 Постановления N 1). Электрифицированные рекламные конструкции входят в пятую амортизационную группу (код ОКОФ 14 3699000), поэтому срок полезного использования может быть установлен равным восьми годам.
"Расходы на рекламу: Практическое пособие"
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Однако налоговые инспекторы предлагают учитывать рекламные конструкции иначе. Например, если средства, истраченные на изготовление (приобретение) рекламных конструкций, формируют первоначальную стоимость основных средств, то она списывается на расходы через амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ). Под это же определение подпадают и рекламные конструкции, стоимость которых превышает 20000 руб., а срок полезного использования - 12 месяцев. В Классификации основных средств названы только электрифицированные рекламные конструкции, которые отнесены к пятой амортизационной группе.
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Однако налоговые инспекторы предлагают учитывать рекламные конструкции иначе. Например, если средства, истраченные на изготовление (приобретение) рекламных конструкций, формируют первоначальную стоимость основных средств, то она списывается на расходы через амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ). Под это же определение подпадают и рекламные конструкции, стоимость которых превышает 20000 руб., а срок полезного использования - 12 месяцев. В Классификации основных средств названы только электрифицированные рекламные конструкции, которые отнесены к пятой амортизационной группе.
Корреспонденция счетов: Организация в январе 2004 г. с помощью специализированной организации изготовила и установила рекламный щит, на котором планирует размещать рекламу собственной продукции. В июне 2004 г. к рекламному щиту было подведено электричество...
(Консультация эксперта, 2004)Организация в январе 2004 г. с помощью специализированной организации изготовила и установила рекламный щит, на котором планирует размещать рекламу собственной продукции. По условиям договора стоимость работ по изготовлению и монтажу рекламного щита составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. В этом же месяце щит введен в эксплуатацию. В июне 2004 г. к рекламному щиту было подведено электричество. Стоимость работ подрядчика по подключению электричества и установке осветительных приборов на щите составила 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета: амортизация по объектам ОС начисляется линейным способом (методом), срок полезного использования рекламного щита установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, равным 8 годам. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5%. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2004)Организация в январе 2004 г. с помощью специализированной организации изготовила и установила рекламный щит, на котором планирует размещать рекламу собственной продукции. По условиям договора стоимость работ по изготовлению и монтажу рекламного щита составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. В этом же месяце щит введен в эксплуатацию. В июне 2004 г. к рекламному щиту было подведено электричество. Стоимость работ подрядчика по подключению электричества и установке осветительных приборов на щите составила 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета: амортизация по объектам ОС начисляется линейным способом (методом), срок полезного использования рекламного щита установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, равным 8 годам. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5%. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
"Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Согласно пункту 4 статьи 252 НК РФ, если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Если рекламный щит решено признать основным средством, то при списании ее стоимости нужно руководствоваться статьями 256 - 259 НК РФ. Если же затраты на конструкцию компания отнесла к рекламным расходам, то уменьшать на их сумму налогооблагаемую прибыль она должна по правилам статьи 264 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Согласно пункту 4 статьи 252 НК РФ, если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Если рекламный щит решено признать основным средством, то при списании ее стоимости нужно руководствоваться статьями 256 - 259 НК РФ. Если же затраты на конструкцию компания отнесла к рекламным расходам, то уменьшать на их сумму налогооблагаемую прибыль она должна по правилам статьи 264 НК РФ.