Амортизационная группа 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная группа 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик установил новую норму амортизации по текущим правилам для ОС, ранее включенного в специальную амортизационную группу или фактический срок эксплуатации которого превысил максимальный СПИ для его амортизационной группы
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик установил новую норму амортизации по текущим правилам для ОС, ранее включенного в специальную амортизационную группу или фактический срок эксплуатации которого превысил максимальный СПИ для его амортизационной группы
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример 3. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, организация приняла к учету в феврале 2015 года. Первоначальная стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета составила 700 000 руб., срок полезного использования - 96 месяцев (K = 1 / 96 мес. x 100% = 1,0417%).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример 3. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, организация приняла к учету в феврале 2015 года. Первоначальная стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета составила 700 000 руб., срок полезного использования - 96 месяцев (K = 1 / 96 мес. x 100% = 1,0417%).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации будет амортизироваться по нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию, когда оно было отнесено к определенной амортизационной группе (Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации будет амортизироваться по нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию, когда оно было отнесено к определенной амортизационной группе (Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
(ред. от 18.11.2022)
"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(ред. от 18.11.2022)
"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Таким образом, с 1 января 2015 года (даты вступления в силу подпункта 8 пункта 4 статьи 374 в последней редакции и пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации) вновь было признано объектом налогообложения движимое имущество организаций, кроме включенного в первую и вторую амортизационные группы. Вследствие этого движимое имущество организаций, учтенное как основные средства за пределами двух указанных групп, снова стало налогооблагаемым, но условно, поскольку одновременно пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке льготы освободил от налогообложения все движимое имущество, которое организация приняла как основные средства на учет с 1 января 2013 года, и ограничил распространение указанной льготы на объекты, принятые на учет в результате реорганизации либо ликвидации юридических лиц или вследствие передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Таким образом, с 1 января 2015 года (даты вступления в силу подпункта 8 пункта 4 статьи 374 в последней редакции и пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации) вновь было признано объектом налогообложения движимое имущество организаций, кроме включенного в первую и вторую амортизационные группы. Вследствие этого движимое имущество организаций, учтенное как основные средства за пределами двух указанных групп, снова стало налогооблагаемым, но условно, поскольку одновременно пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке льготы освободил от налогообложения все движимое имущество, которое организация приняла как основные средства на учет с 1 января 2013 года, и ограничил распространение указанной льготы на объекты, принятые на учет в результате реорганизации либо ликвидации юридических лиц или вследствие передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
Статья: Ускоренная амортизация: правила применения и частые ошибки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)- к ОС, включенным в первую - седьмую амортизационные группы, произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта. Правила отнесения амортизируемых ОС к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта утверждены Постановлением Правительства РФ от 22.04.2017 N 484 (подп. 6 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)- к ОС, включенным в первую - седьмую амортизационные группы, произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта. Правила отнесения амортизируемых ОС к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта утверждены Постановлением Правительства РФ от 22.04.2017 N 484 (подп. 6 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пункт 13 ст. 259.2 НК РФ предусматривает следующий порядок: при ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства организация исключает данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса. Таким образом, сумма недоначисленной по ликвидированному объекту амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529, от 24.02.2014 N 03-03-06/1/7550).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пункт 13 ст. 259.2 НК РФ предусматривает следующий порядок: при ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства организация исключает данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса. Таким образом, сумма недоначисленной по ликвидированному объекту амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529, от 24.02.2014 N 03-03-06/1/7550).
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)При применении нелинейного метода суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость (первоначальная за вычетом накопленной амортизации) выбывшей части объекта ОС не уменьшайте и продолжайте начислять амортизацию исходя из прежних параметров (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095, от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении нелинейного метода суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость (первоначальная за вычетом накопленной амортизации) выбывшей части объекта ОС не уменьшайте и продолжайте начислять амортизацию исходя из прежних параметров (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095, от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529).
Вопрос: Организацией приобретена водопроводная сеть, у которой поставщиком в акте о приеме-передаче неверно определена амортизационная группа (10). Должна быть указана группа 6. В какую амортизационную группу организации-покупателю при принятии к учету включить данную водопроводную сеть?
(Консультация эксперта, 2023)Так, Верховным Судом РФ в Определении от 13.09.2016 N 304-КГ16-11024 по делу N А27-10958/2015 сделан вывод о том, что норма, закрепленная в п. 12 ст. 258 НК РФ, не может быть истолкована таким образом, что ошибочное определение предыдущим собственником амортизационной группы означает безусловное применение новым собственником той же амортизационной группы и соответствующего норматива отчислений. Определение амортизационной группы должно производиться исходя из характеристик имущества и норм права. В п. 3 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Определение амортизационной группы только по воле предыдущего собственника имущества противоречит требованию экономического основания налогов.
(Консультация эксперта, 2023)Так, Верховным Судом РФ в Определении от 13.09.2016 N 304-КГ16-11024 по делу N А27-10958/2015 сделан вывод о том, что норма, закрепленная в п. 12 ст. 258 НК РФ, не может быть истолкована таким образом, что ошибочное определение предыдущим собственником амортизационной группы означает безусловное применение новым собственником той же амортизационной группы и соответствующего норматива отчислений. Определение амортизационной группы должно производиться исходя из характеристик имущества и норм права. В п. 3 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Определение амортизационной группы только по воле предыдущего собственника имущества противоречит требованию экономического основания налогов.
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Для налогообложения прибыли, по мнению Минфина России (Письмо от 13.01.2012 N 03-03-06/1/12), и сложившейся арбитражной практики (Определение ВС РФ от 02.11.2015 N 305-КГ15-13690) срок полезного использования такого объекта амортизируемого имущества должен быть установлен согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Для налогообложения прибыли, по мнению Минфина России (Письмо от 13.01.2012 N 03-03-06/1/12), и сложившейся арбитражной практики (Определение ВС РФ от 02.11.2015 N 305-КГ15-13690) срок полезного использования такого объекта амортизируемого имущества должен быть установлен согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Пример 3. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, автономное учреждение приняло к учету в феврале 2015 года. Данное ОС приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Пример 3. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, автономное учреждение приняло к учету в феврале 2015 года. Данное ОС приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности.
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)При этом далеко не во всех этих случаях суды использовали в пользу налогоплательщика факт наличия выделенного им объекта или, наоборот, отсутствия "скомплектованного" налоговыми органами объекта в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация). Звучал этот аргумент в Постановлении ФАС Московского округа от 14.05.2014 N А40-127428/10 (объект спора - блочная кустовая насосная станция (БКНС)) и в уже указанных Постановлениях АС Московского округа от 02.08.2016 N А40-93112/2015, АС Уральского округа от 09.02.2015 N Ф09-9862/14.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)При этом далеко не во всех этих случаях суды использовали в пользу налогоплательщика факт наличия выделенного им объекта или, наоборот, отсутствия "скомплектованного" налоговыми органами объекта в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация). Звучал этот аргумент в Постановлении ФАС Московского округа от 14.05.2014 N А40-127428/10 (объект спора - блочная кустовая насосная станция (БКНС)) и в уже указанных Постановлениях АС Московского округа от 02.08.2016 N А40-93112/2015, АС Уральского округа от 09.02.2015 N Ф09-9862/14.
Статья: Спецкоэффициенты к норме амортизации - путь к налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- в отношении основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (СПИК);
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- в отношении основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (СПИК);
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете частичную ликвидацию (демонтаж) и разукомплектацию основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)При применении нелинейного способа сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении нелинейного способа сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095).
Вопрос: К какой амортизационной группе относится МФУ для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению арбитражных судов, учитывающих Классификацию основных средств в редакции от 06.07.2015, действовавшей до 01.01.2017, когда основное средство предназначено для выполнения сразу нескольких определенных самостоятельных функций, необходимо исходить из максимальной амортизационной группы и срока полезного использования.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению арбитражных судов, учитывающих Классификацию основных средств в редакции от 06.07.2015, действовавшей до 01.01.2017, когда основное средство предназначено для выполнения сразу нескольких определенных самостоятельных функций, необходимо исходить из максимальной амортизационной группы и срока полезного использования.