Амортизационная группа 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная группа 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик установил новую норму амортизации по текущим правилам для ОС, ранее включенного в специальную амортизационную группу или фактический срок эксплуатации которого превысил максимальный СПИ для его амортизационной группы
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик установил новую норму амортизации по текущим правилам для ОС, ранее включенного в специальную амортизационную группу или фактический срок эксплуатации которого превысил максимальный СПИ для его амортизационной группы
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если Налогоплательщик обоснованно изменил амортизационную группу, в которую ОС ошибочно включил предыдущий собственник
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример 3. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, организация приняла к учету в феврале 2015 года. Первоначальная стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета составила 700 000 руб., срок полезного использования - 96 месяцев (K = 1 / 96 мес. x 100% = 1,0417%).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример 3. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, организация приняла к учету в феврале 2015 года. Первоначальная стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета составила 700 000 руб., срок полезного использования - 96 месяцев (K = 1 / 96 мес. x 100% = 1,0417%).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации будет амортизироваться по нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию, когда оно было отнесено к определенной амортизационной группе (Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации будет амортизироваться по нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию, когда оно было отнесено к определенной амортизационной группе (Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
(ред. от 18.11.2022)
"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(ред. от 18.11.2022)
"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Таким образом, с 1 января 2015 года (даты вступления в силу подпункта 8 пункта 4 статьи 374 в последней редакции и пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации) вновь было признано объектом налогообложения движимое имущество организаций, кроме включенного в первую и вторую амортизационные группы. Вследствие этого движимое имущество организаций, учтенное как основные средства за пределами двух указанных групп, снова стало налогооблагаемым, но условно, поскольку одновременно пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке льготы освободил от налогообложения все движимое имущество, которое организация приняла как основные средства на учет с 1 января 2013 года, и ограничил распространение указанной льготы на объекты, принятые на учет в результате реорганизации либо ликвидации юридических лиц или вследствие передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Таким образом, с 1 января 2015 года (даты вступления в силу подпункта 8 пункта 4 статьи 374 в последней редакции и пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации) вновь было признано объектом налогообложения движимое имущество организаций, кроме включенного в первую и вторую амортизационные группы. Вследствие этого движимое имущество организаций, учтенное как основные средства за пределами двух указанных групп, снова стало налогооблагаемым, но условно, поскольку одновременно пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке льготы освободил от налогообложения все движимое имущество, которое организация приняла как основные средства на учет с 1 января 2013 года, и ограничил распространение указанной льготы на объекты, принятые на учет в результате реорганизации либо ликвидации юридических лиц или вследствие передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 - Классификация основных средств, Классификация
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 - Классификация основных средств, Классификация
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, для целей бухгалтерского учета к инвестиционной недвижимости относятся, например, объекты недвижимости (основные средства), принадлежащие организации на праве собственности, которые организация сдает в аренду. Такие объекты образуют соответствующую группу основных средств в бухгалтерском учете (инвестиционная недвижимость).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, для целей бухгалтерского учета к инвестиционной недвижимости относятся, например, объекты недвижимости (основные средства), принадлежащие организации на праве собственности, которые организация сдает в аренду. Такие объекты образуют соответствующую группу основных средств в бухгалтерском учете (инвестиционная недвижимость).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете по расходам на модернизацию основных средств (за исключением расходов, по которым применен региональный инвестиционный вычет) вы вправе применить амортизационную премию в размере (п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596, от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417):
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете по расходам на модернизацию основных средств (за исключением расходов, по которым применен региональный инвестиционный вычет) вы вправе применить амортизационную премию в размере (п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596, от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417):
Статья: Спецкоэффициенты к норме амортизации - путь к налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- в отношении основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (СПИК);
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- в отношении основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (СПИК);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение по договору купли-продажи бывшего в употреблении объекта основных средств (оборудования, не требующего монтажа) и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация не воспользовалась этим правом (см. также консультацию советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.В. Соснова от 05.04.2015). Она предполагает использовать оборудование в течение 40 месяцев. Указанный срок находится в пределах третьей амортизационной группы, в связи с чем в целях налогового учета организация вправе установить срок полезного использования равным 40 месяцам.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация не воспользовалась этим правом (см. также консультацию советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.В. Соснова от 05.04.2015). Она предполагает использовать оборудование в течение 40 месяцев. Указанный срок находится в пределах третьей амортизационной группы, в связи с чем в целях налогового учета организация вправе установить срок полезного использования равным 40 месяцам.
Вопрос: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
(Консультация эксперта, 2025)При этом многолетние насаждения образуют единый объект основных средств, который подлежит амортизации. Многолетние насаждения, разбитые в целях создания санитарно-защитной зоны вокруг производственной площадки, относятся к десятой амортизационной группе, отвечают характеристикам амортизируемого имущества, и расходы на их создание должны быть списаны через начисленную амортизацию, а не единовременно (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2015 N 305-КГ15-5926).
(Консультация эксперта, 2025)При этом многолетние насаждения образуют единый объект основных средств, который подлежит амортизации. Многолетние насаждения, разбитые в целях создания санитарно-защитной зоны вокруг производственной площадки, относятся к десятой амортизационной группе, отвечают характеристикам амортизируемого имущества, и расходы на их создание должны быть списаны через начисленную амортизацию, а не единовременно (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2015 N 305-КГ15-5926).
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)При этом далеко не во всех этих случаях суды использовали в пользу налогоплательщика факт наличия выделенного им объекта или, наоборот, отсутствия "скомплектованного" налоговыми органами объекта в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация). Звучал этот аргумент в Постановлении ФАС Московского округа от 14.05.2014 N А40-127428/10 (объект спора - блочная кустовая насосная станция (БКНС)) и в уже указанных Постановлениях АС Московского округа от 02.08.2016 N А40-93112/2015, АС Уральского округа от 09.02.2015 N Ф09-9862/14.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)При этом далеко не во всех этих случаях суды использовали в пользу налогоплательщика факт наличия выделенного им объекта или, наоборот, отсутствия "скомплектованного" налоговыми органами объекта в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация). Звучал этот аргумент в Постановлении ФАС Московского округа от 14.05.2014 N А40-127428/10 (объект спора - блочная кустовая насосная станция (БКНС)) и в уже указанных Постановлениях АС Московского округа от 02.08.2016 N А40-93112/2015, АС Уральского округа от 09.02.2015 N Ф09-9862/14.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части ОС (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095):
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части ОС (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095):
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)Анализ правоприменительной практики показывает, что в границах земельного участка могут находиться объекты, обладающие схожими с улучшениями земельного участка характеристиками, например, причалы, дамбы, пруды; при квалификации таких объектов у судов нередко возникают трудности. Согласно материалам одного из дел <1> спор возник об определении юридической природы причальной стены, которая, по мнению истца, является улучшением земельного участка и составляет с ним единую вещь, в связи с чем недопустима передача данной причальной стены в пользование, так как стена является принадлежностью участка, и при передаче ее в пользование без участка нарушается принцип единства судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимости. Ответчик, напротив, полагал, что причальная стена относится к категории недвижимых вещей. Суд согласился с позицией ответчика, однако аргументация суда представляется спорной, поскольку в обоснование вывода о признании причальной стены недвижимым имуществом положены нормы ст. 53 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 7 марта 2001 г. N 24-ФЗ, содержащие общие правила о том, что находящееся в порту причалы могут быть объектами права собственности. Неубедительной также представляется ссылка суда на Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", согласно которому причальные стенки входят в группу подкрановых путей гидротехнических сооружений. По моему мнению, при рассмотрении такого рода дел выяснению и доказыванию подлежит наличие (или отсутствие) у спорного объекта признака самостоятельного функционального назначения, в связи с чем целесообразно было назначить экспертизу, однако суд указал, что имеющихся материалов дела достаточно для рассмотрения дела без экспертного заключения.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)Анализ правоприменительной практики показывает, что в границах земельного участка могут находиться объекты, обладающие схожими с улучшениями земельного участка характеристиками, например, причалы, дамбы, пруды; при квалификации таких объектов у судов нередко возникают трудности. Согласно материалам одного из дел <1> спор возник об определении юридической природы причальной стены, которая, по мнению истца, является улучшением земельного участка и составляет с ним единую вещь, в связи с чем недопустима передача данной причальной стены в пользование, так как стена является принадлежностью участка, и при передаче ее в пользование без участка нарушается принцип единства судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимости. Ответчик, напротив, полагал, что причальная стена относится к категории недвижимых вещей. Суд согласился с позицией ответчика, однако аргументация суда представляется спорной, поскольку в обоснование вывода о признании причальной стены недвижимым имуществом положены нормы ст. 53 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 7 марта 2001 г. N 24-ФЗ, содержащие общие правила о том, что находящееся в порту причалы могут быть объектами права собственности. Неубедительной также представляется ссылка суда на Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", согласно которому причальные стенки входят в группу подкрановых путей гидротехнических сооружений. По моему мнению, при рассмотрении такого рода дел выяснению и доказыванию подлежит наличие (или отсутствие) у спорного объекта признака самостоятельного функционального назначения, в связи с чем целесообразно было назначить экспертизу, однако суд указал, что имеющихся материалов дела достаточно для рассмотрения дела без экспертного заключения.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- срок полезного использования установлен в БУ и НУ 36 месяцев (предельный срок в рамках 2-й амортизационной группы);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- срок полезного использования установлен в БУ и НУ 36 месяцев (предельный срок в рамках 2-й амортизационной группы);