Акты законодательства о налогах вступают в силу
Подборка наиболее важных документов по запросу Акты законодательства о налогах вступают в силу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"По общему правилу, согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 Конституции РФ"Как верно отметил суд первой инстанции, согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N 165-О, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации. Вместе с тем для целей, не связанных с налогообложением и сборами, указанные нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации действуют во времени в общем порядке, который определяется, в частности, статьей 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации и ст. 8 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вступление в силу нормативных актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении 2 месяцев со дня их официального опубликования (абз. 1 п. 1, п. 5 ст. 5 НК РФ, п. 33 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 50 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении 2 месяцев со дня их официального опубликования (абз. 1 п. 1, п. 5 ст. 5 НК РФ, п. 33 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 50 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами").
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1.2. С 01.01.2000 вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах имеет свои особенности. В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1.2. С 01.01.2000 вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах имеет свои особенности. В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
Решение Конституционного Суда РФ от 04.02.2014
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2013 года"Заявителями оспаривались положения, согласно которым акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а также положения, регулирующие порядок определения налоговой базы по земельному налогу. Оспоренные законоположения являлись предметом рассмотрения Конституционного Суда в той мере, в какой они служат основанием для решения вопроса о порядке вступления в силу нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, устанавливающих кадастровую стоимость земельных участков, применительно к отношениям, связанным с исчислением и уплатой земельного налога.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2013 года"Заявителями оспаривались положения, согласно которым акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а также положения, регулирующие порядок определения налоговой базы по земельному налогу. Оспоренные законоположения являлись предметом рассмотрения Конституционного Суда в той мере, в какой они служат основанием для решения вопроса о порядке вступления в силу нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, устанавливающих кадастровую стоимость земельных участков, применительно к отношениям, связанным с исчислением и уплатой земельного налога.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В результате разницы между датой вступления в силу комментируемого Закона и началом действия его отдельных норм на практике возникли суждения, основанные на неверном толковании положений комментируемой статьи, о необходимости применения специального порядка вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах при введении в действие комментируемого Закона. Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Необходимо отметить, что на момент принятия и вступления в силу настоящего Федерального закона налоговое законодательство не распространялось на отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов, следовательно, в части вступления в силу с момента официального опубликования положение комментируемой статьи не противоречило предписаниям Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" и не требовало применения особого порядка вступления в силу, как для актов об установлении налогов и сборов. Данная позиция неоднократно подтверждалась выводами Конституционного Суда РФ <77>.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В результате разницы между датой вступления в силу комментируемого Закона и началом действия его отдельных норм на практике возникли суждения, основанные на неверном толковании положений комментируемой статьи, о необходимости применения специального порядка вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах при введении в действие комментируемого Закона. Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Необходимо отметить, что на момент принятия и вступления в силу настоящего Федерального закона налоговое законодательство не распространялось на отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов, следовательно, в части вступления в силу с момента официального опубликования положение комментируемой статьи не противоречило предписаниям Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" и не требовало применения особого порядка вступления в силу, как для актов об установлении налогов и сборов. Данная позиция неоднократно подтверждалась выводами Конституционного Суда РФ <77>.
Статья: Карма "фактического" плательщика, или ВТБ заплатит НДС (экономические уроки судебного спора)
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)НДС - не переходящий кубок, который передается из рук в руки (покупатель - продавец - бюджет), не "смешиваясь" с ценой. И, на наш взгляд, у сторон договора должна быть возможность определить итоговый объем денежных средств, которые получит продавец от покупателя. В противном случае покупатель становится заложником долгосрочного контракта. Своеобразным "оберегом" здесь мог бы стать учет особенностей вступления в силу актов законодательства о налогах (ст. 5 НК РФ), но налоговый период у НДС так непродолжителен.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)НДС - не переходящий кубок, который передается из рук в руки (покупатель - продавец - бюджет), не "смешиваясь" с ценой. И, на наш взгляд, у сторон договора должна быть возможность определить итоговый объем денежных средств, которые получит продавец от покупателя. В противном случае покупатель становится заложником долгосрочного контракта. Своеобразным "оберегом" здесь мог бы стать учет особенностей вступления в силу актов законодательства о налогах (ст. 5 НК РФ), но налоговый период у НДС так непродолжителен.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (ст. 5 части первой НК РФ);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (ст. 5 части первой НК РФ);
Статья: Чего ожидать бизнесу от приостановления действия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Этот срок дан для того, чтобы все стороны могли урегулировать свое внутреннее законодательство, а налогоплательщики - подготовиться к изменениям. Ведь и Налоговый кодекс устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Этот срок дан для того, чтобы все стороны могли урегулировать свое внутреннее законодательство, а налогоплательщики - подготовиться к изменениям. Ведь и Налоговый кодекс устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Стоит также заметить, что если установление налога и сбора в своей основе сводится прежде всего к регламентации отдельных элементов обложения (налогообложения), образующих в своей совокупности конструкцию налога (сбора), то введение налога в действие - это более многоплановое явление. Введение налога должно также сопровождаться распространением информации о налоге (сборе), одновременно должен решаться вопрос о времени вступления в силу налога (сбора). Затронутые вопросы в общей форме оговариваются в ст. 5 НК РФ, регламентирующей действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. В п. 1 ст. 5 закрепляется, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Стоит также заметить, что если установление налога и сбора в своей основе сводится прежде всего к регламентации отдельных элементов обложения (налогообложения), образующих в своей совокупности конструкцию налога (сбора), то введение налога в действие - это более многоплановое явление. Введение налога должно также сопровождаться распространением информации о налоге (сборе), одновременно должен решаться вопрос о времени вступления в силу налога (сбора). Затронутые вопросы в общей форме оговариваются в ст. 5 НК РФ, регламентирующей действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. В п. 1 ст. 5 закрепляется, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Вместе с тем возникает вопрос о вступлении в силу актов законодательства о налогах, для которых не определен период налогообложения. Законом (ст. 5 НК РФ) определены правила вступления в силу актов законодательства о налогах во времени. В части установления новых налогов обязательным условием является наступление первого января года, следующего за годом принятия соответствующего закона (при этом также должен истечь месячный срок со дня официального опубликования этого закона). Таким образом, вступление в силу актов, устанавливающих новые налоги, не связано с налоговым периодом по соответствующему налогу. Напротив, период обложения по новому налогу не может начаться ранее первого января года, следующего за годом принятия соответствующего закона.
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Вместе с тем возникает вопрос о вступлении в силу актов законодательства о налогах, для которых не определен период налогообложения. Законом (ст. 5 НК РФ) определены правила вступления в силу актов законодательства о налогах во времени. В части установления новых налогов обязательным условием является наступление первого января года, следующего за годом принятия соответствующего закона (при этом также должен истечь месячный срок со дня официального опубликования этого закона). Таким образом, вступление в силу актов, устанавливающих новые налоги, не связано с налоговым периодом по соответствующему налогу. Напротив, период обложения по новому налогу не может начаться ранее первого января года, следующего за годом принятия соответствующего закона.
Статья: Конкуренция процедур пересмотра кадастровой стоимости: статьи 16 и 21 Закона о кадастровой оценке
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)Данные правила являются проявлением конституционных гарантий прав налогоплательщиков. Напомним, что согласно позиции Конституционного Суда РФ в той мере, в которой акты об утверждении кадастровой стоимости встроены в нормативно-правовой механизм регулирования налоговых правоотношений, они "не могут проявлять свое регулятивное воздействие в налоговой сфере по правилам, отличным от тех, которые установлены в отношении собственно актов законодательства о налогах и сборах" и потому подлежат применению с учетом положений ст. 5 НК РФ <9>. Последняя закладывает основы гарантий предсказуемости налогового бремени и устанавливает, что акты законодательства о налогах вступают в силу, в частности, не ранее первого числа очередного налогового периода. Также Конституционный Суд РФ отмечал, что "налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных... ненадлежащим применением норм государственными и муниципальными органами" <10>.
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)Данные правила являются проявлением конституционных гарантий прав налогоплательщиков. Напомним, что согласно позиции Конституционного Суда РФ в той мере, в которой акты об утверждении кадастровой стоимости встроены в нормативно-правовой механизм регулирования налоговых правоотношений, они "не могут проявлять свое регулятивное воздействие в налоговой сфере по правилам, отличным от тех, которые установлены в отношении собственно актов законодательства о налогах и сборах" и потому подлежат применению с учетом положений ст. 5 НК РФ <9>. Последняя закладывает основы гарантий предсказуемости налогового бремени и устанавливает, что акты законодательства о налогах вступают в силу, в частности, не ранее первого числа очередного налогового периода. Также Конституционный Суд РФ отмечал, что "налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных... ненадлежащим применением норм государственными и муниципальными органами" <10>.