Акты сверки при годовой инвентаризации
Подборка наиболее важных документов по запросу Акты сверки при годовой инвентаризации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как определяется срок давности на возврат излишне уплаченного НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Компания посчитала отказ неправомерным. По ее мнению, она узнала о переплате после проведения инвентаризации расчетов перед составлением годовой отчетности, получения акта взаимной сверки расчетов с бюджетом за 2018 г. и представления в налоговый орган первичной декларации за налоговый период. Расчет по НДФЛ за 2018 г. был представлен в инспекцию 25 февраля 2019 г. И именно с этой даты необходимо отсчитывать трехлетний срок на возврат излишне перечисленного НДФЛ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Компания посчитала отказ неправомерным. По ее мнению, она узнала о переплате после проведения инвентаризации расчетов перед составлением годовой отчетности, получения акта взаимной сверки расчетов с бюджетом за 2018 г. и представления в налоговый орган первичной декларации за налоговый период. Расчет по НДФЛ за 2018 г. был представлен в инспекцию 25 февраля 2019 г. И именно с этой даты необходимо отсчитывать трехлетний срок на возврат излишне перечисленного НДФЛ.
Типовая ситуация: Учет денег на счетах и в кассе: счета 51, 53, 55, 57, 50
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризационная комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет с остатком по кассовой книге. Результат проверки оформляют актом ИНВ-15. При годовой инвентаризации нужны два экземпляра акта, при смене кассира - три. Один остается у кассира, сдающего наличные, второй - у принимающего, третий - в бухгалтерии.
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризационная комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет с остатком по кассовой книге. Результат проверки оформляют актом ИНВ-15. При годовой инвентаризации нужны два экземпляра акта, при смене кассира - три. Один остается у кассира, сдающего наличные, второй - у принимающего, третий - в бухгалтерии.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Инвентаризационная опись состояния государственного (муниципального) долга по предоставленным гарантиям (ОКУД 0510474) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Инвентаризационная опись состояния государственного (муниципального) долга по предоставленным гарантиям (ОКУД 0510474) >>>
"Условия оказания экспертных услуг ФАУ "Главгосэкспертиза России"
(утв. ФАУ "Главгосэкспертиза России")7.4.3. Акт сверки расчетов формируется Сторонами при инвентаризации расчетов, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также при необходимости подтверждения наличия или отсутствия задолженности в рамках ведения претензионной работы с контрагентом.
(утв. ФАУ "Главгосэкспертиза России")7.4.3. Акт сверки расчетов формируется Сторонами при инвентаризации расчетов, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также при необходимости подтверждения наличия или отсутствия задолженности в рамках ведения претензионной работы с контрагентом.
Статья: Отчет за субсидии с условиями - новое извещение в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 12)Извещение (ф. 0510453), включающее взаимосвязанные операции за отчетный год (годовое извещение), заменяет акт сверки взаимных расчетов и является документом, подтверждающим проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 12)Извещение (ф. 0510453), включающее взаимосвязанные операции за отчетный год (годовое извещение), заменяет акт сверки взаимных расчетов и является документом, подтверждающим проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Напомним, что инвентаризация обязательств учреждения должна осуществляться в сроки, назначенные приказом руководителя (или учетной политикой), но в обязательном порядке перед составлением годовой бюджетной отчетности.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Напомним, что инвентаризация обязательств учреждения должна осуществляться в сроки, назначенные приказом руководителя (или учетной политикой), но в обязательном порядке перед составлением годовой бюджетной отчетности.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В этих целях проверяются данные аналитического учета, первичные учетные документы и акты сверки расчетов. В частности, выявляются просроченная задолженность, причины ее образования, а также проверяется, какие действия были осуществлены для ее устранения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В этих целях проверяются данные аналитического учета, первичные учетные документы и акты сверки расчетов. В частности, выявляются просроченная задолженность, причины ее образования, а также проверяется, какие действия были осуществлены для ее устранения.
Типовая ситуация: Ответственное хранение: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При инвентаризации ТМЦ, переданных на ответственное хранение, сверяют данные договоров хранения и актов приема-передачи с оборотами и остатками по счетам 10 и 41. Наличие и состояние переданного на хранение имущества проверяйте, если это предусмотрено договором хранения. На каждого хранителя составьте отдельные описи и сличительные ведомости, раздел "расписка" не заполняйте.
(Издательство "Главная книга", 2025)При инвентаризации ТМЦ, переданных на ответственное хранение, сверяют данные договоров хранения и актов приема-передачи с оборотами и остатками по счетам 10 и 41. Наличие и состояние переданного на хранение имущества проверяйте, если это предусмотрено договором хранения. На каждого хранителя составьте отдельные описи и сличительные ведомости, раздел "расписка" не заполняйте.
Готовое решение: Как учреждению заполнить извещение о трансферте, передаваемом с условием, по форме 0510453
(КонсультантПлюс, 2025)Извещение о трансферте (ф. 0510453) может быть сформировано для отражения взаимосвязанных операций за отчетный год. Это извещение заменяет акт сверки взаимных расчетов и подтверждает проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам. Если показатели, отраженные в таком документе, содержат неурегулированные разногласия, то отправителю трансферта нужно составить отдельное извещение, отразить в нем объем неурегулированных разногласий. Следует подписать документ и проставить отметки "с разногласиями" с использованием средств программных комплексов. Сделать это надо не позднее 10 рабочих дней до срока представления годовой бюджетной отчетности. Неурегулированные разногласия потребуется скорректировать в следующем финансовом году и (или) отнести на резервы (п. 64.31 Методических указаний N 61н).
(КонсультантПлюс, 2025)Извещение о трансферте (ф. 0510453) может быть сформировано для отражения взаимосвязанных операций за отчетный год. Это извещение заменяет акт сверки взаимных расчетов и подтверждает проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам. Если показатели, отраженные в таком документе, содержат неурегулированные разногласия, то отправителю трансферта нужно составить отдельное извещение, отразить в нем объем неурегулированных разногласий. Следует подписать документ и проставить отметки "с разногласиями" с использованием средств программных комплексов. Сделать это надо не позднее 10 рабочих дней до срока представления годовой бюджетной отчетности. Неурегулированные разногласия потребуется скорректировать в следующем финансовом году и (или) отнести на резервы (п. 64.31 Методических указаний N 61н).
Статья: Общие рекомендации по составлению бюджетной отчетности за 2022 год
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- о результатах инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, оформленных актами о результатах инвентаризации (ф. 0504835), подписанными в 2023 году;
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- о результатах инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, оформленных актами о результатах инвентаризации (ф. 0504835), подписанными в 2023 году;
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризацию РБП проводят минимум раз в год - перед составлением отчетности. При инвентаризации сверяют обороты и остатки по счету 97 с первичными документами. Результат инвентаризации оформляют актом ИНВ-11.
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризацию РБП проводят минимум раз в год - перед составлением отчетности. При инвентаризации сверяют обороты и остатки по счету 97 с первичными документами. Результат инвентаризации оформляют актом ИНВ-11.
Готовое решение: Что такое акт сверки взаимных расчетов с контрагентом и как его можно использовать
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерии такой акт нужен, чтобы провести с его использованием инвентаризацию расчетов, а также выявить безнадежные долги, чтобы потом списать их. Обычно для этого она его составляет раз в год. Если у бухгалтерии акта сверки нет или его содержание (например, период сверки) вам не подходит, вы можете в любой момент составить нужный акт и подписать его с контрагентом.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерии такой акт нужен, чтобы провести с его использованием инвентаризацию расчетов, а также выявить безнадежные долги, чтобы потом списать их. Обычно для этого она его составляет раз в год. Если у бухгалтерии акта сверки нет или его содержание (например, период сверки) вам не подходит, вы можете в любой момент составить нужный акт и подписать его с контрагентом.
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)У нашей организации есть долги перед покупателем за несколько предыдущих лет (с 2016 по 2019 г.). Покупатель, ссылаясь на проведение у себя инвентаризации в конце 2022 г. - начале 2023 г., просит нашего директора и/или главбуха подписать акт сверки взаиморасчетов и подтвердить такие долги. Какие для нас будут последствия в случае, если мы подпишем такой акт? Возвращать эти долги мы не хотим, а планируем списать декабрьскими проводками как безнадежные.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)У нашей организации есть долги перед покупателем за несколько предыдущих лет (с 2016 по 2019 г.). Покупатель, ссылаясь на проведение у себя инвентаризации в конце 2022 г. - начале 2023 г., просит нашего директора и/или главбуха подписать акт сверки взаиморасчетов и подтвердить такие долги. Какие для нас будут последствия в случае, если мы подпишем такой акт? Возвращать эти долги мы не хотим, а планируем списать декабрьскими проводками как безнадежные.
Статья: Разъяснения Минфина по организации внутреннего контроля в учреждении
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При направлении контрагентам актов сверки расчетов в акт и (или) сопроводительное письмо целесообразно включить положения о необходимости представления контрагентом (кредитором, дебитором) возражений по направленному акту в конкретные сроки. Это позволит учреждению отразить необходимые корректировки показателей расчетов в годовой бухгалтерской отчетности, а также положений актов сверки расчетов по умолчанию в случае отсутствия возражений и (или) иного ответа контрагента в названный срок (Письмо N 02-07-07/113668).
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При направлении контрагентам актов сверки расчетов в акт и (или) сопроводительное письмо целесообразно включить положения о необходимости представления контрагентом (кредитором, дебитором) возражений по направленному акту в конкретные сроки. Это позволит учреждению отразить необходимые корректировки показателей расчетов в годовой бухгалтерской отчетности, а также положений актов сверки расчетов по умолчанию в случае отсутствия возражений и (или) иного ответа контрагента в названный срок (Письмо N 02-07-07/113668).