Активные и пассивные счета банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Активные и пассивные счета банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери в части прочих доходов по финансовым активам (комиссий и субсидий).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)<6> Балансовый счет N 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств" (пассивный счет).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)<6> Балансовый счет N 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств" (пассивный счет).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации в соответствии с условиями договоров могут осуществлять предварительные платежи в виде выданных авансов. Суммы авансов перечисляются платежными поручениями с расчетных или других счетов в банках. При невыполнении договоров неиспользованные суммы авансов возвращаются на соответствующие счета.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации в соответствии с условиями договоров могут осуществлять предварительные платежи в виде выданных авансов. Суммы авансов перечисляются платежными поручениями с расчетных или других счетов в банках. При невыполнении договоров неиспользованные суммы авансов возвращаются на соответствующие счета.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации);
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации);
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409101) за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, их следует отражать по той статье Отчета, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на балансовом счете отчетности по форме 0409101, либо по статьям Отчета "Прочие активы" и "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409101) за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, их следует отражать по той статье Отчета, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на балансовом счете отчетности по форме 0409101, либо по статьям Отчета "Прочие активы" и "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Расходы по текущему налогу на прибыль и корректировки текущего налога на прибыль на изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата или оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, отражаются в отчете о финансовых результатах по символам ч. 5 "Налог на прибыль" (п. 27.1 Положения Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода" (далее - Положение N 810-П)).
(Консультация эксперта, 2024)Расходы по текущему налогу на прибыль и корректировки текущего налога на прибыль на изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата или оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, отражаются в отчете о финансовых результатах по символам ч. 5 "Налог на прибыль" (п. 27.1 Положения Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода" (далее - Положение N 810-П)).
Вопрос: О счетах, используемых для определения временных разниц в целях бухучета НФО.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)В п. 18.2 Положения N 612-П указано, что временные разницы определяются отдельными некредитными финансовыми организациями как разница между остатками на активных (пассивных) балансовых счетах, за исключением остатков на счетах, указанных в п. 18.3 указанного Положения, с учетом ведения аналитического учета, определенного отдельной некредитной финансовой организацией, и налоговой стоимостью активов или обязательств.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)В п. 18.2 Положения N 612-П указано, что временные разницы определяются отдельными некредитными финансовыми организациями как разница между остатками на активных (пассивных) балансовых счетах, за исключением остатков на счетах, указанных в п. 18.3 указанного Положения, с учетом ведения аналитического учета, определенного отдельной некредитной финансовой организацией, и налоговой стоимостью активов или обязательств.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Систематизация банковских операций может быть осуществлена по критерию направленности движения денежных средств: активные (размещение средств), пассивные (привлечение средств) и активно-пассивные (или, что правильнее отражает их суть, комиссионно-посреднические).
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Систематизация банковских операций может быть осуществлена по критерию направленности движения денежных средств: активные (размещение средств), пассивные (привлечение средств) и активно-пассивные (или, что правильнее отражает их суть, комиссионно-посреднические).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2. Банк определяется как кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности активные и пассивные банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Структура рассматриваемой дефиниции состоит в том числе из ряда отсылочных норм относительно определения банка с универсальной лицензией и банка с базовой лицензией.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2. Банк определяется как кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности активные и пассивные банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Структура рассматриваемой дефиниции состоит в том числе из ряда отсылочных норм относительно определения банка с универсальной лицензией и банка с базовой лицензией.
"Правовое положение взыскателя в исполнительном производстве: монография"
(Мамаев А.А.)
("Статут", 2023)В данном разъяснении Верховный Суд РФ, говоря о форме реализации права на принудительное исполнение без обращения к судебному приставу-исполнителю, без обращения к коллектору, в частности посредством направления взыскателем исполнительного документа в соответствии со ст. 9 Закона об исполнительном производстве в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию, во-первых, указывает, что данное исполнение является принудительным исполнением, во-вторых, отмечает, что данное исполнение является принудительным наряду с исполнением, осуществляемым судебным приставом-исполнителем. Подчеркнем еще и то, что формулировка "в ином порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", в частности..." с точки зрения ее буквального толкования предполагает, что принудительное исполнение путем обращения к судебному приставу-исполнителю является лишь одним из вариантов иного порядка принудительного исполнения, предоставляемого взыскателю в случае невозможности исполнения в соответствии со ст. 9 Закона об исполнительном производстве. Данная формулировка также косвенно свидетельствует об обоснованности отнесения к форме реализации права на принудительное исполнение права взыскателя направить неисполненный исполнительный документ для исполнения в банк или иную кредитную организацию, в которой у должника открыт расчетный счет.
(Мамаев А.А.)
("Статут", 2023)В данном разъяснении Верховный Суд РФ, говоря о форме реализации права на принудительное исполнение без обращения к судебному приставу-исполнителю, без обращения к коллектору, в частности посредством направления взыскателем исполнительного документа в соответствии со ст. 9 Закона об исполнительном производстве в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию, во-первых, указывает, что данное исполнение является принудительным исполнением, во-вторых, отмечает, что данное исполнение является принудительным наряду с исполнением, осуществляемым судебным приставом-исполнителем. Подчеркнем еще и то, что формулировка "в ином порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", в частности..." с точки зрения ее буквального толкования предполагает, что принудительное исполнение путем обращения к судебному приставу-исполнителю является лишь одним из вариантов иного порядка принудительного исполнения, предоставляемого взыскателю в случае невозможности исполнения в соответствии со ст. 9 Закона об исполнительном производстве. Данная формулировка также косвенно свидетельствует об обоснованности отнесения к форме реализации права на принудительное исполнение права взыскателя направить неисполненный исполнительный документ для исполнения в банк или иную кредитную организацию, в которой у должника открыт расчетный счет.
Статья: Особенности применения ковенантных условий договора: проблемы теории и судебной практики
(Егорова М.А., Челышева Н.Ю., Шмелева Д.В., Комиссаров Г.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)В данных примерах ковенанты не зависят от действий заемщика. Однако в судебной практике встречается другой вид, при котором заемщик должен совершать действия, активные или пассивные.
(Егорова М.А., Челышева Н.Ю., Шмелева Д.В., Комиссаров Г.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)В данных примерах ковенанты не зависят от действий заемщика. Однако в судебной практике встречается другой вид, при котором заемщик должен совершать действия, активные или пассивные.
Статья: Предпосылки зачета
(Павлов А.А.)
("Закон", 2022, N 2)<68> Так, согласно п. 45 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" арест денежных средств на банковских счетах должника означает запрет их списания в пределах суммы, указанной в исполнительном документе, а также запрет банку (кредитной организации) заявлять о зачете своего требования к должнику, являющемуся его клиентом.
(Павлов А.А.)
("Закон", 2022, N 2)<68> Так, согласно п. 45 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" арест денежных средств на банковских счетах должника означает запрет их списания в пределах суммы, указанной в исполнительном документе, а также запрет банку (кредитной организации) заявлять о зачете своего требования к должнику, являющемуся его клиентом.
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Структурно статья разделена на пять частей. В первой части авторы анализируют особенности налогообложения банковских вкладов. Во второй части ведется дискуссия относительно налоговой нейтральности в принципе и ее применения в отношении процентных доходов. Третья часть посвящена вопросам тождественности вкладов и облигаций. Подходы к квалификации активных и пассивных доходов индивидов представлены в четвертой части статьи. Пятая часть содержит тактические и стратегические результаты.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Структурно статья разделена на пять частей. В первой части авторы анализируют особенности налогообложения банковских вкладов. Во второй части ведется дискуссия относительно налоговой нейтральности в принципе и ее применения в отношении процентных доходов. Третья часть посвящена вопросам тождественности вкладов и облигаций. Подходы к квалификации активных и пассивных доходов индивидов представлены в четвертой части статьи. Пятая часть содержит тактические и стратегические результаты.
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В этом случае его целесообразно учитывать на счете 47423. Использование счетов 60311 и 60312 мы считаем противоречащим п. 6.11 Положения N 809-П, так как назначение счетов - учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета 60311 и 60313 пассивные, счета 60312 и 60314 активные. Агентское вознаграждение не относится к хозяйственным операциям, а преимущественно связано с кредитованием.
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В этом случае его целесообразно учитывать на счете 47423. Использование счетов 60311 и 60312 мы считаем противоречащим п. 6.11 Положения N 809-П, так как назначение счетов - учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета 60311 и 60313 пассивные, счета 60312 и 60314 активные. Агентское вознаграждение не относится к хозяйственным операциям, а преимущественно связано с кредитованием.
Вопрос: Каков порядок использования счета 47465 "Корректировка резервов на возможные потери"?
(Консультация эксперта, 2025)Счет 47465 относится к счетам учета прочих активов и пассивов разд. 4 "Операции с клиентами", является активным счетом и имеет парный пассивный счет 47466.
(Консультация эксперта, 2025)Счет 47465 относится к счетам учета прочих активов и пассивов разд. 4 "Операции с клиентами", является активным счетом и имеет парный пассивный счет 47466.