Активные доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Активные доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС заслуживающей внимания, доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС заслуживающей внимания, доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доходы в виде процентов по займу относятся к пассивным доходам - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доходы в виде процентов по займу относятся к пассивным доходам - они не связаны с активными операциями лица, получающего доход. Получение процентного дохода не обусловлено занятостью физического лица, не основано на его личном трудовом участии, не влечет увеличения его трудового стажа, не оказывает влияния на получение каких-либо мер государственной поддержки в сфере занятости граждан.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)К активным доходам можно отнести все доходы, которые не будут пассивными, например доходы от торговли, СМР, выполненных работ (п. 5 ст. 309.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)К активным доходам можно отнести все доходы, которые не будут пассивными, например доходы от торговли, СМР, выполненных работ (п. 5 ст. 309.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из определения дохода в виде процентов, данного в пункте 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), следует, что доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из определения дохода в виде процентов, данного в пункте 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), следует, что доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. Доходы, не указанные в пункте 4 настоящей статьи, в целях настоящего Кодекса признаются доходами от активной деятельности.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. Доходы, не указанные в пункте 4 настоящей статьи, в целях настоящего Кодекса признаются доходами от активной деятельности.
Статья: Квалификация договоров о предоставлении программного обеспечения в целях налогообложения
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Первый тип споров - связанные непосредственно с имеющейся правовой лакуной, в виде отсутствия легальной квалификации договоров SaaS. Добросовестные налогоплательщики, исходя из отсутствия соответствующего законодательства и разъяснений уполномоченных органов, могут рассматривать осуществляемые ими выплаты в адрес невзаимозависимых иностранных организаций по договорам SaaS в качестве активных доходов в смысле налогового законодательства и не облагать их налогом у источника выплаты. В случае, если отношения между налогоплательщиком и иностранной организацией будут переквалифицированы налоговым органом в отношения по лицензионному договору, возможны споры по поводу надлежащей квалификации отношений (заключенного договора) и определения действительных налоговых последствий для пользователя.
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Первый тип споров - связанные непосредственно с имеющейся правовой лакуной, в виде отсутствия легальной квалификации договоров SaaS. Добросовестные налогоплательщики, исходя из отсутствия соответствующего законодательства и разъяснений уполномоченных органов, могут рассматривать осуществляемые ими выплаты в адрес невзаимозависимых иностранных организаций по договорам SaaS в качестве активных доходов в смысле налогового законодательства и не облагать их налогом у источника выплаты. В случае, если отношения между налогоплательщиком и иностранной организацией будут переквалифицированы налоговым органом в отношения по лицензионному договору, возможны споры по поводу надлежащей квалификации отношений (заключенного договора) и определения действительных налоговых последствий для пользователя.
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Реализация подобных программ, запущенных в одностороннем порядке в условиях традиционных подходов к международному налогообложению физических лиц, покажет свою неэффективность. Эффективное внедрение электронного налогового резидентства возможно только в условиях выработки соответствующего решения на международном уровне. Однако насколько обоснованным видится перенос прав на налогообложение активных доходов физических лиц, осуществляющих свой бизнес в цифровом пространстве, в страны источника активного дохода?
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Реализация подобных программ, запущенных в одностороннем порядке в условиях традиционных подходов к международному налогообложению физических лиц, покажет свою неэффективность. Эффективное внедрение электронного налогового резидентства возможно только в условиях выработки соответствующего решения на международном уровне. Однако насколько обоснованным видится перенос прав на налогообложение активных доходов физических лиц, осуществляющих свой бизнес в цифровом пространстве, в страны источника активного дохода?
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В конце 2024 г. Верховный суд РФ поставил точку в давнем споре, можно или нельзя применять спецрежим для самозанятых при выдаче займов (Определение ВС РФ от 23.10.2024 по делу N А40-147367/2023). Суд поддержал налоговую, указав, что бывают доходы активные (доходы от реализации) и пассивные (дивиденды, проценты по займу и т.п.). По пассивным доходам НПД применять нельзя. Взаимоотношения по договорам займа не имеют признаков реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг либо передачи имущественных прав.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В конце 2024 г. Верховный суд РФ поставил точку в давнем споре, можно или нельзя применять спецрежим для самозанятых при выдаче займов (Определение ВС РФ от 23.10.2024 по делу N А40-147367/2023). Суд поддержал налоговую, указав, что бывают доходы активные (доходы от реализации) и пассивные (дивиденды, проценты по займу и т.п.). По пассивным доходам НПД применять нельзя. Взаимоотношения по договорам займа не имеют признаков реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг либо передачи имущественных прав.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В остальных случаях обложение налогом на прибыль лизинговых платежей регулируется ст. 7 Соглашения, которая определяет случаи обложения налогом на прибыль дохода, получаемого при осуществлении предпринимательской деятельности иностранной организации на территории другого государства (активный доход).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В остальных случаях обложение налогом на прибыль лизинговых платежей регулируется ст. 7 Соглашения, которая определяет случаи обложения налогом на прибыль дохода, получаемого при осуществлении предпринимательской деятельности иностранной организации на территории другого государства (активный доход).
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.
Статья: Истребование доходов (disgorgement of profits) директора и аффилированных с ним лиц за нарушение фидуциарных обязанностей
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)17. Во-первых, истребование доходов активно применяется судами в странах общего права и в смешанных правовых системах, находящихся под влиянием английского права (например, в Шотландии и Израиле), однако лишь к отдельным видам нарушений <46>.
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)17. Во-первых, истребование доходов активно применяется судами в странах общего права и в смешанных правовых системах, находящихся под влиянием английского права (например, в Шотландии и Израиле), однако лишь к отдельным видам нарушений <46>.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)доходы образовались в связи с активной предпринимательской деятельностью иностранного получателя дохода в своей стране либо связаны с ней;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы образовались в связи с активной предпринимательской деятельностью иностранного получателя дохода в своей стране либо связаны с ней;
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время в Российской Федерации принимаются активные меры по легализации деятельности, приносящей доход физическим лицам, которые не поставлены на учет в налоговых органах. По указанной причине понятие "самозанятые лица" все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан, а именно граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение. Как правило, указанные граждане занимаются деятельностью, связанной с репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время в Российской Федерации принимаются активные меры по легализации деятельности, приносящей доход физическим лицам, которые не поставлены на учет в налоговых органах. По указанной причине понятие "самозанятые лица" все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан, а именно граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение. Как правило, указанные граждане занимаются деятельностью, связанной с репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.