Акт взаимозачета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт взаимозачета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2026)договором, в счет исполнения обязательств по которому зачтен аванс >>>
(КонсультантПлюс, 2026)договором, в счет исполнения обязательств по которому зачтен аванс >>>
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2024 N 01АП-3227/2024 по делу N А43-20851/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде доначисления налогов, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно акту взаимозачета за 2 квартал 2021 года посредством взаимозачетов закрывается часть задолженности по оплате ООО "РУСАРМ" перед ООО "ОБЛПРОМ-52" - в размере 13 233 167,58 руб. (из 21 371,9 тыс. руб., без НДС). При этом налоговая отчетность ООО "Сигма" по НДС за 2 квартал 2021 года представлена с нулевыми показателями, тем самым данный контрагент не подтверждает взаимоотношения с ООО "ОБЛПРОМ-52" и с ООО "РУСАРМ".
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде доначисления налогов, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно акту взаимозачета за 2 квартал 2021 года посредством взаимозачетов закрывается часть задолженности по оплате ООО "РУСАРМ" перед ООО "ОБЛПРОМ-52" - в размере 13 233 167,58 руб. (из 21 371,9 тыс. руб., без НДС). При этом налоговая отчетность ООО "Сигма" по НДС за 2 квартал 2021 года представлена с нулевыми показателями, тем самым данный контрагент не подтверждает взаимоотношения с ООО "ОБЛПРОМ-52" и с ООО "РУСАРМ".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.1. Зачет аванса, проведенный в бухучете
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.1. Зачет аванса, проведенный в бухучете
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу арендодатель, выставляя арендатору счет-фактуру по окончании периода оказания услуг по аренде (п. 1 ст. 167 НК РФ), исчисляет НДС в бюджет, а арендатор принимает предъявленный в составе стоимости услуг по арендной плате НДС к вычету.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу арендодатель, выставляя арендатору счет-фактуру по окончании периода оказания услуг по аренде (п. 1 ст. 167 НК РФ), исчисляет НДС в бюджет, а арендатор принимает предъявленный в составе стоимости услуг по арендной плате НДС к вычету.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/5718)Согласно позиции, изложенной в пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость может являться также день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В связи с этим для целей применения данного положения оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/5718)Согласно позиции, изложенной в пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость может являться также день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В связи с этим для целей применения данного положения оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
Типовая ситуация: Взаимозачет: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Зачет встречных требований можно провести в одностороннем порядке - направьте контрагенту заявление о зачете, после его получения зачет считается состоявшимся. Если есть риск спора с контрагентом или надо зачесть обязательства с ненаступившим сроком исполнения, оформляют соглашение или акт о взаимозачете (ст. 410 ГК РФ, Письмо Президиума ВАС от 29.12.2001 N 65, Постановление Пленума ВАС от 14.03.2014 N 16).
(Издательство "Главная книга", 2026)Зачет встречных требований можно провести в одностороннем порядке - направьте контрагенту заявление о зачете, после его получения зачет считается состоявшимся. Если есть риск спора с контрагентом или надо зачесть обязательства с ненаступившим сроком исполнения, оформляют соглашение или акт о взаимозачете (ст. 410 ГК РФ, Письмо Президиума ВАС от 29.12.2001 N 65, Постановление Пленума ВАС от 14.03.2014 N 16).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация предоставляет в операционную аренду помещение. Согласно договору аренды текущий ремонт помещения производится за счет арендодателя, в связи с чем между арендатором и арендодателем заключен договор подряда на выполнение ремонтных работ. Стоимость выполненных ремонтных работ составила 600 000 руб. (в том числе НДС). Факт выполнения ремонтных работ подтверждается актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС). После выполнения работ стороны заключили соглашение, согласно которому обязательство организации по оплате стоимости ремонта, произведенного арендатором, погашается ежемесячно в течение пяти месяцев путем зачета встречного требования к арендатору по перечислению арендных платежей в сумме 120 000 руб. (что равно сумме ежемесячной арендной платы согласно договору аренды). Доходы по операционной аренде в бухгалтерском учете признаются на последнее число каждого текущего месяца.
(Консультация эксперта, 2026)Организация предоставляет в операционную аренду помещение. Согласно договору аренды текущий ремонт помещения производится за счет арендодателя, в связи с чем между арендатором и арендодателем заключен договор подряда на выполнение ремонтных работ. Стоимость выполненных ремонтных работ составила 600 000 руб. (в том числе НДС). Факт выполнения ремонтных работ подтверждается актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС). После выполнения работ стороны заключили соглашение, согласно которому обязательство организации по оплате стоимости ремонта, произведенного арендатором, погашается ежемесячно в течение пяти месяцев путем зачета встречного требования к арендатору по перечислению арендных платежей в сумме 120 000 руб. (что равно сумме ежемесячной арендной платы согласно договору аренды). Доходы по операционной аренде в бухгалтерском учете признаются на последнее число каждого текущего месяца.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, как правило, подрядчик деньги за стройматериалы не платит, а засчитывает их в стоимость выполняемых работ. Расчеты по поставленным материалам и выполненным работам оформляются актом зачета взаимных требований.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, как правило, подрядчик деньги за стройматериалы не платит, а засчитывает их в стоимость выполняемых работ. Расчеты по поставленным материалам и выполненным работам оформляются актом зачета взаимных требований.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Статья: Заключили посреднический договор? Проверьте правильность учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Отражен входной НДС с суммы агентского вознаграждения
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Отражен входной НДС с суммы агентского вознаграждения
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- встречный иск о возмещении имущественных потерь по договору ввиду наличия не сформированного по цепочке поставщиков товаров источника для принятия к вычету сумм НДС в размере 2 821 746,99 руб.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- встречный иск о возмещении имущественных потерь по договору ввиду наличия не сформированного по цепочке поставщиков товаров источника для принятия к вычету сумм НДС в размере 2 821 746,99 руб.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2026)3.2. Арендатор за счет своих средств проводит необходимый текущий ремонт в помещении для приведения его в состояние, пригодное для целевого использования. Арендодатель возмещает расходы арендатора на текущий ремонт путем их зачета в счет арендной платы за первые четыре месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, подписанным обеими сторонами, по форме, согласованной в приложении N 1 к настоящему договору.
(Консультация эксперта, 2026)3.2. Арендатор за счет своих средств проводит необходимый текущий ремонт в помещении для приведения его в состояние, пригодное для целевого использования. Арендодатель возмещает расходы арендатора на текущий ремонт путем их зачета в счет арендной платы за первые четыре месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, подписанным обеими сторонами, по форме, согласованной в приложении N 1 к настоящему договору.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.