Акт передачи неотделимых улучшений арендодателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт передачи неотделимых улучшений арендодателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)на решение третейского суда, которым акт приема-передачи неотделимых улучшений признан недействительной сделкой >>>
(КонсультантПлюс, 2025)на решение третейского суда, которым акт приема-передачи неотделимых улучшений признан недействительной сделкой >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда земельного участка: Арендатор хочет взыскать стоимость неотделимых улучшений земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)актом выполненных работ по форме КС-2, справкой о стоимости работ по форме КС-3, подписанными между Арендодателем и Арендатором >>>
(КонсультантПлюс, 2025)актом выполненных работ по форме КС-2, справкой о стоимости работ по форме КС-3, подписанными между Арендодателем и Арендатором >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления доход и расходы, связанные с выполнением неотделимых улучшений, признавайте на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю по акту приемки-передачи (п. 3 ст. 271, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Передать неотделимые улучшения можно до окончания срока действия договора аренды или на дату возврата объекта по окончании срока действия договора.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления доход и расходы, связанные с выполнением неотделимых улучшений, признавайте на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю по акту приемки-передачи (п. 3 ст. 271, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Передать неотделимые улучшения можно до окончания срока действия договора аренды или на дату возврата объекта по окончании срока действия договора.
Вопрос: Какие первичные документы оформляются сторонами договора аренды?
(Консультация эксперта, 2025)Такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю, может оформляться составлением акта приема-передачи неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)Такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю, может оформляться составлением акта приема-передачи неотделимых улучшений.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. В ООО "Агро" принята на учет на основании акта приема-передачи арендованная животноводческая ферма со скотным двором для содержания крупного рогатого скота, стоимость данного комплекса, согласно договору, составляет 5 000 000 руб. В течение срока аренды арендатор произвел модернизацию объекта без согласия арендодателя. Устаревшее оборудование навозоудаления заменено на современное более производительное и экономичное. Затраты по неотделимым улучшениям составили 1 800 000 руб. К учету неотделимые улучшения приняты отдельным объектом основных средств. При постановке объекта на учет арендатор определил срок полезного использования неотделимых улучшений равным сроку договора аренды - 6 лет. Амортизация на момент возврата объекта основных средств арендодателю составила 100%. Арендатор возвращает арендодателю объект основных средств в установленный договором срок и рыночная стоимость неотделимых улучшений определена 200 000 руб.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. В ООО "Агро" принята на учет на основании акта приема-передачи арендованная животноводческая ферма со скотным двором для содержания крупного рогатого скота, стоимость данного комплекса, согласно договору, составляет 5 000 000 руб. В течение срока аренды арендатор произвел модернизацию объекта без согласия арендодателя. Устаревшее оборудование навозоудаления заменено на современное более производительное и экономичное. Затраты по неотделимым улучшениям составили 1 800 000 руб. К учету неотделимые улучшения приняты отдельным объектом основных средств. При постановке объекта на учет арендатор определил срок полезного использования неотделимых улучшений равным сроку договора аренды - 6 лет. Амортизация на момент возврата объекта основных средств арендодателю составила 100%. Арендатор возвращает арендодателю объект основных средств в установленный договором срок и рыночная стоимость неотделимых улучшений определена 200 000 руб.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как организации на ОСН учесть полученную по передаточному акту дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)- Как организации на ОСН учесть полученную по передаточному акту дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней организации на УСН
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Согласие Арендодателя и предельная стоимость неотделимых улучшений устанавливаются дополнительным соглашением к настоящему Договору. Неотделимые улучшения передаются Арендодателю по окончании действия настоящего Договора вместе с помещением по Акту приема-передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Согласие Арендодателя и предельная стоимость неотделимых улучшений устанавливаются дополнительным соглашением к настоящему Договору. Неотделимые улучшения передаются Арендодателю по окончании действия настоящего Договора вместе с помещением по Акту приема-передачи.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Неотделимые улучшения помещения разрешены по согласованию с Арендодателем. Стоимость неотделимых улучшений Арендатору возмещается и может быть ограничена Арендодателем. Согласие Арендодателя и предельная стоимость неотделимых улучшений устанавливаются дополнительным соглашением к настоящему Договору. Неотделимые улучшения передаются Арендодателю по окончании действия настоящего Договора вместе с помещением по Акту приема-передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Неотделимые улучшения помещения разрешены по согласованию с Арендодателем. Стоимость неотделимых улучшений Арендатору возмещается и может быть ограничена Арендодателем. Согласие Арендодателя и предельная стоимость неотделимых улучшений устанавливаются дополнительным соглашением к настоящему Договору. Неотделимые улучшения передаются Арендодателю по окончании действия настоящего Договора вместе с помещением по Акту приема-передачи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Арендатору, как правило, следует выставить арендодателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Вместе с тем имеются судебные акты, согласно которым при возврате арендованного имущества (без возмещения арендодателем стоимости произведенных вложений) стоимость передаваемых арендодателю неотделимых улучшений не образует самостоятельного объекта реализации в смысле ст. 39 НК РФ, а следовательно, объекта налогообложения по НДС при передаче неотделимых улучшений не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013). Подборка судебных актов, поддерживающих позицию, что передача неотделимых улучшений в рамках договора аренды не облагается НДС, приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Арендатору, как правило, следует выставить арендодателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Вместе с тем имеются судебные акты, согласно которым при возврате арендованного имущества (без возмещения арендодателем стоимости произведенных вложений) стоимость передаваемых арендодателю неотделимых улучшений не образует самостоятельного объекта реализации в смысле ст. 39 НК РФ, а следовательно, объекта налогообложения по НДС при передаче неотделимых улучшений не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013). Подборка судебных актов, поддерживающих позицию, что передача неотделимых улучшений в рамках договора аренды не облагается НДС, приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Впоследствии, при передаче арендодателю улучшений (по окончании договора аренды или раньше по акту), надо будет пересчитать налог при УСН за весь период пользования неотделимыми улучшениями (исключить из расходов учтенную ранее стоимость улучшений, учесть по ним амортизацию, рассчитанную по "прибыльным" правилам, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени) <19>, если:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Впоследствии, при передаче арендодателю улучшений (по окончании договора аренды или раньше по акту), надо будет пересчитать налог при УСН за весь период пользования неотделимыми улучшениями (исключить из расходов учтенную ранее стоимость улучшений, учесть по ним амортизацию, рассчитанную по "прибыльным" правилам, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени) <19>, если:
Статья: Делать ли ремонт в арендованной квартире?
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 7)- возврат помещения с улучшениями арендодателю после прекращения договора (актом приема-передачи, уведомлением о необходимости осуществить приемку помещения и т.п.).
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 7)- возврат помещения с улучшениями арендодателю после прекращения договора (актом приема-передачи, уведомлением о необходимости осуществить приемку помещения и т.п.).
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)акты приема-передачи неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)акты приема-передачи неотделимых улучшений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного ОС арендатором арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться составленный и подписанный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного ОС арендатором арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться составленный и подписанный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции, сформировавшейся в отношении аренды, передача арендодателю неотделимых улучшений без компенсации арендодателем их стоимости рассматривается как безвозмездная реализация результата выполненных работ и облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В то же время есть судебные акты, в которых указано, что при передаче неотделимых улучшений арендодателю объекта налогообложения по НДС не возникает. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС, Готовое решение. Полагаем, данный подход распространяется и на отношения по договору ссуды.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции, сформировавшейся в отношении аренды, передача арендодателю неотделимых улучшений без компенсации арендодателем их стоимости рассматривается как безвозмездная реализация результата выполненных работ и облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В то же время есть судебные акты, в которых указано, что при передаче неотделимых улучшений арендодателю объекта налогообложения по НДС не возникает. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС, Готовое решение. Полагаем, данный подход распространяется и на отношения по договору ссуды.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если капитальные вложения произведены в неотделимое улучшение арендованного имущества и в договоре предусмотрено возмещение этих затрат арендодателем, то их принято относить на уменьшение задолженности по арендной плате и отражать записями:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если капитальные вложения произведены в неотделимое улучшение арендованного имущества и в договоре предусмотрено возмещение этих затрат арендодателем, то их принято относить на уменьшение задолженности по арендной плате и отражать записями:
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При расторжении договора аренды офисного помещения СКС и ее части не были демонтированы Арендатором в связи с их непригодностью для дальнейшей эксплуатации, кроме того, Арендодатель также не сможет использовать данное оборудование в своей хозяйственной деятельности. Коммутатор (активная часть) был возвращен на территорию организации. Офисные помещения переданы Арендодателю по акту приема-передачи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При расторжении договора аренды офисного помещения СКС и ее части не были демонтированы Арендатором в связи с их непригодностью для дальнейшей эксплуатации, кроме того, Арендодатель также не сможет использовать данное оборудование в своей хозяйственной деятельности. Коммутатор (активная часть) был возвращен на территорию организации. Офисные помещения переданы Арендодателю по акту приема-передачи.