Акт об отказе в возмещении НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт об отказе в возмещении НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В отношении заказчика не составлялись акты камеральной проверки по факту отказа в возмещении НДС по сделкам с ответчиком, уточненная декларация была предоставлена им самостоятельно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В отношении заказчика не составлялись акты камеральной проверки по факту отказа в возмещении НДС по сделкам с ответчиком, уточненная декларация была предоставлена им самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 42 "Права лиц, не участвовавших в деле, о правах и об обязанностях которых арбитражный суд принял судебный акт" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с жалобой, поданной по правилам ст. 42 АПК РФ, на решение апелляционного суда, которым контрагенту общества было отказано в признании решения налогового органа о доначислении НДС недействительным. Общество указало, что оспариваемое постановление нарушает его права и интересы, так как контрагент направил обществу письмо, в котором указал на приостановление сотрудничества и выплат, в том числе за оказанные услуги. Также судебным актом на общество возложена обязанность по возмещению убытка контрагенту. Суд отказал в удовлетворении требований по отмене решения суда апелляционной инстанции и прекратил производство по делу. Согласно ст. 42 АПК РФ, лица, не участвовавшие в деле, вправе обжаловать судебный акт, нарушающий их права, при этом наличие у лица, не привлеченного к участию в деле, заинтересованности в исходе дела само по себе не наделяет его правом на обжалование судебного акта. Суд установил, что в обжалуемом постановлении общество не упомянуто как лицо, которое не ведет хозяйственную деятельность. Из текста решения следует, что общество оказывало налогоплательщику экспедиционные услуги по поиску непосредственных перевозчиков, которые находились на специальных налоговых режимах. Приложенные к кассационной жалобе документы подтверждают вывод суда апелляционной инстанции об осведомленности контрагента о конкретном лице, которое будет выполнять перевозку, и о том, что общество привлекало третьих лиц, работающих с применением специальных налоговых режимов. Суд указал, что спорный судебный акт не возлагал на общество обязанность компенсировать убытки налогоплательщику, в нем отсутствуют выводы о том, что у контрагента возникло право требования к обществу, а также отсутствует вывод, что общество является "технической" компанией. Оспариваемый судебный акт касается иного лица, которому отказано в возмещении НДС, и налогового органа как лица, принявшего оспариваемые решения. Из обжалуемых судебных актов по делу не усматривается, что ими каким-либо образом затронуты права общества, какие-либо обязанности на него не возложены. Оспариваемые судебные акты также не несут для общества преюдициального значения в порядке ст. 69 АПК РФ по вопросу исчисления, уплаты и возмещения НДС. Следовательно, у общества отсутствует статус лица, имеющего по смыслу ст. 42 АПК РФ право на обжалование судебных актов, поэтому производство по кассационной жалобе подлежит прекращению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с жалобой, поданной по правилам ст. 42 АПК РФ, на решение апелляционного суда, которым контрагенту общества было отказано в признании решения налогового органа о доначислении НДС недействительным. Общество указало, что оспариваемое постановление нарушает его права и интересы, так как контрагент направил обществу письмо, в котором указал на приостановление сотрудничества и выплат, в том числе за оказанные услуги. Также судебным актом на общество возложена обязанность по возмещению убытка контрагенту. Суд отказал в удовлетворении требований по отмене решения суда апелляционной инстанции и прекратил производство по делу. Согласно ст. 42 АПК РФ, лица, не участвовавшие в деле, вправе обжаловать судебный акт, нарушающий их права, при этом наличие у лица, не привлеченного к участию в деле, заинтересованности в исходе дела само по себе не наделяет его правом на обжалование судебного акта. Суд установил, что в обжалуемом постановлении общество не упомянуто как лицо, которое не ведет хозяйственную деятельность. Из текста решения следует, что общество оказывало налогоплательщику экспедиционные услуги по поиску непосредственных перевозчиков, которые находились на специальных налоговых режимах. Приложенные к кассационной жалобе документы подтверждают вывод суда апелляционной инстанции об осведомленности контрагента о конкретном лице, которое будет выполнять перевозку, и о том, что общество привлекало третьих лиц, работающих с применением специальных налоговых режимов. Суд указал, что спорный судебный акт не возлагал на общество обязанность компенсировать убытки налогоплательщику, в нем отсутствуют выводы о том, что у контрагента возникло право требования к обществу, а также отсутствует вывод, что общество является "технической" компанией. Оспариваемый судебный акт касается иного лица, которому отказано в возмещении НДС, и налогового органа как лица, принявшего оспариваемые решения. Из обжалуемых судебных актов по делу не усматривается, что ими каким-либо образом затронуты права общества, какие-либо обязанности на него не возложены. Оспариваемые судебные акты также не несут для общества преюдициального значения в порядке ст. 69 АПК РФ по вопросу исчисления, уплаты и возмещения НДС. Следовательно, у общества отсутствует статус лица, имеющего по смыслу ст. 42 АПК РФ право на обжалование судебных актов, поэтому производство по кассационной жалобе подлежит прекращению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные причины отказа в возмещении НДС: работа с однодневками, критичные ошибки в счетах-фактурах и другие нарушения условий для вычета. Основания отказа укажут в акте проверки.
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные причины отказа в возмещении НДС: работа с однодневками, критичные ошибки в счетах-фактурах и другие нарушения условий для вычета. Основания отказа укажут в акте проверки.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем указаны правонарушения, не отраженные в акте проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в акте проверки было указано на частичный отказ в возмещении НДС, однако после рассмотрения материалов проверки было принято решение о полном отказе в возмещении налога. По мнению суда, инспекция, приняв решение по обстоятельствам, не зафиксированным в акте проверки, вышла за рамки обстоятельств, установленных в ходе проверки, и тем самым нарушила права налогоплательщика. Это стало одним из оснований для отмены решения налогового органа.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем указаны правонарушения, не отраженные в акте проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в акте проверки было указано на частичный отказ в возмещении НДС, однако после рассмотрения материалов проверки было принято решение о полном отказе в возмещении налога. По мнению суда, инспекция, приняв решение по обстоятельствам, не зафиксированным в акте проверки, вышла за рамки обстоятельств, установленных в ходе проверки, и тем самым нарушила права налогоплательщика. Это стало одним из оснований для отмены решения налогового органа.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"6. Если при рассмотрении заявления налогоплательщика о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС (бездействия налогового органа) суд установит, что мотивы отказа необоснованны, он признает оспариваемое решение (бездействие) незаконным и в резолютивной части судебного акта обязывает налоговый орган в установленный судом срок возместить соответствующую сумму НДС.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"6. Если при рассмотрении заявления налогоплательщика о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС (бездействия налогового органа) суд установит, что мотивы отказа необоснованны, он признает оспариваемое решение (бездействие) незаконным и в резолютивной части судебного акта обязывает налоговый орган в установленный судом срок возместить соответствующую сумму НДС.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
(Консультация эксперта, 2025)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, при выявлении расхождения типа "Разрыв" налоговые органы, предъявляя претензии покупателю, предлагают самостоятельно скорректировать налоговые обязательства. В свою очередь, покупатель, добровольно отказавшись от указанных вычетов посредством представления уточненной декларации с исключением спорных вычетов по НДС, с целью компенсации убытков и потерь направляет продавцу соответствующее уведомление о несформированном источнике для применения вычетов по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, при выявлении расхождения типа "Разрыв" налоговые органы, предъявляя претензии покупателю, предлагают самостоятельно скорректировать налоговые обязательства. В свою очередь, покупатель, добровольно отказавшись от указанных вычетов посредством представления уточненной декларации с исключением спорных вычетов по НДС, с целью компенсации убытков и потерь направляет продавцу соответствующее уведомление о несформированном источнике для применения вычетов по НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Признают ли недействительным решение об отказе в возмещении НДС, если инспекция не уведомила о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебный акт, принятый до принятия вышеуказанного Постановления Президиума ВАС РФ, согласно которому если налогоплательщик не был извещен о рассмотрении материалов проверки, то это не может быть основанием для признания недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Признают ли недействительным решение об отказе в возмещении НДС, если инспекция не уведомила о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебный акт, принятый до принятия вышеуказанного Постановления Президиума ВАС РФ, согласно которому если налогоплательщик не был извещен о рассмотрении материалов проверки, то это не может быть основанием для признания недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Решение об отказе в возмещении (полностью или частично) НДС принимается одновременно с решением о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности после рассмотрения акта и материалов проверки руководителем инспекции (п. 3 ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение об отказе в возмещении (полностью или частично) НДС принимается одновременно с решением о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности после рассмотрения акта и материалов проверки руководителем инспекции (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Дата вынесения итогового судебного акта в окончательной форме:
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Дата вынесения итогового судебного акта в окончательной форме:
Статья: Независимо от права лица на вычет НДС с ремонтных работ страховое возмещение по ним должно включать сумму налога, если это предусмотрено договором
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)СКЭС ВС РФ отметила, что вопрос согласования страхового возмещения находится на усмотрении сторон договора и должен соответствовать обязательным для них правилам, установленным законом и иными правовыми актами. Страховщик не вправе отказать в страховой выплате или уменьшить ее по основаниям, не предусмотренным законом или договором страхования.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)СКЭС ВС РФ отметила, что вопрос согласования страхового возмещения находится на усмотрении сторон договора и должен соответствовать обязательным для них правилам, установленным законом и иными правовыми актами. Страховщик не вправе отказать в страховой выплате или уменьшить ее по основаниям, не предусмотренным законом или договором страхования.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых говорится об обязанности налогового органа вернуть налогоплательщику НДС, даже если в судебном порядке обжаловалось только решение инспекции об отказе в возмещении НДС, а требование о возврате налога не заявлялось.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых говорится об обязанности налогового органа вернуть налогоплательщику НДС, даже если в судебном порядке обжаловалось только решение инспекции об отказе в возмещении НДС, а требование о возврате налога не заявлялось.
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Однако при оспаривании по основанию процедурных нарушений иных правоприменительных актов налоговых органов, принятых по результатам проверки (например, решения налогового органа об отказе в предоставлении налогового вычета по тому или иному налогу, принятого по результатам камерального контроля; решения об отказе в возмещении НДС или др.), данный подход судами не применяется. Суды при рассмотрении таких дел исходят при установлении процедурных нарушений, допущенных при проверке, из того, что эти нарушения подлежат устранению не путем отмены решения и обязания устранить допущенные нарушения, а путем перехода к рассмотрению дела в суде по существу.
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Однако при оспаривании по основанию процедурных нарушений иных правоприменительных актов налоговых органов, принятых по результатам проверки (например, решения налогового органа об отказе в предоставлении налогового вычета по тому или иному налогу, принятого по результатам камерального контроля; решения об отказе в возмещении НДС или др.), данный подход судами не применяется. Суды при рассмотрении таких дел исходят при установлении процедурных нарушений, допущенных при проверке, из того, что эти нарушения подлежат устранению не путем отмены решения и обязания устранить допущенные нарушения, а путем перехода к рассмотрению дела в суде по существу.
Вопрос: КФХ представило декларацию по НДС за I квартал 2023 г., в которой заявлено возмещение из бюджета. В апреле 2023 г. главой КФХ принято решение о ликвидации и подано соответствующее заявление в регистрирующий орган. Какие налоговые последствия по НДС могут быть для КФХ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом не исключено, что по итогам камеральной налоговой проверки декларации ликвидируемого лица, в которой заявлено возмещение НДС, могут быть установлены иные нарушения и будет составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ, по итогам рассмотрения которого может быть вынесено решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом не исключено, что по итогам камеральной налоговой проверки декларации ликвидируемого лица, в которой заявлено возмещение НДС, могут быть установлены иные нарушения и будет составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ, по итогам рассмотрения которого может быть вынесено решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).