Акт об отказе в возмещении НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт об отказе в возмещении НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В отношении заказчика не составлялись акты камеральной проверки по факту отказа в возмещении НДС по сделкам с ответчиком, уточненная декларация была предоставлена им самостоятельно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В отношении заказчика не составлялись акты камеральной проверки по факту отказа в возмещении НДС по сделкам с ответчиком, уточненная декларация была предоставлена им самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 42 "Права лиц, не участвовавших в деле, о правах и об обязанностях которых арбитражный суд принял судебный акт" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с жалобой, поданной по правилам ст. 42 АПК РФ, на решение апелляционного суда, которым контрагенту общества было отказано в признании решения налогового органа о доначислении НДС недействительным. Общество указало, что оспариваемое постановление нарушает его права и интересы, так как контрагент направил обществу письмо, в котором указал на приостановление сотрудничества и выплат, в том числе за оказанные услуги. Также судебным актом на общество возложена обязанность по возмещению убытка контрагенту. Суд отказал в удовлетворении требований по отмене решения суда апелляционной инстанции и прекратил производство по делу. Согласно ст. 42 АПК РФ, лица, не участвовавшие в деле, вправе обжаловать судебный акт, нарушающий их права, при этом наличие у лица, не привлеченного к участию в деле, заинтересованности в исходе дела само по себе не наделяет его правом на обжалование судебного акта. Суд установил, что в обжалуемом постановлении общество не упомянуто как лицо, которое не ведет хозяйственную деятельность. Из текста решения следует, что общество оказывало налогоплательщику экспедиционные услуги по поиску непосредственных перевозчиков, которые находились на специальных налоговых режимах. Приложенные к кассационной жалобе документы подтверждают вывод суда апелляционной инстанции об осведомленности контрагента о конкретном лице, которое будет выполнять перевозку, и о том, что общество привлекало третьих лиц, работающих с применением специальных налоговых режимов. Суд указал, что спорный судебный акт не возлагал на общество обязанность компенсировать убытки налогоплательщику, в нем отсутствуют выводы о том, что у контрагента возникло право требования к обществу, а также отсутствует вывод, что общество является "технической" компанией. Оспариваемый судебный акт касается иного лица, которому отказано в возмещении НДС, и налогового органа как лица, принявшего оспариваемые решения. Из обжалуемых судебных актов по делу не усматривается, что ими каким-либо образом затронуты права общества, какие-либо обязанности на него не возложены. Оспариваемые судебные акты также не несут для общества преюдициального значения в порядке ст. 69 АПК РФ по вопросу исчисления, уплаты и возмещения НДС. Следовательно, у общества отсутствует статус лица, имеющего по смыслу ст. 42 АПК РФ право на обжалование судебных актов, поэтому производство по кассационной жалобе подлежит прекращению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с жалобой, поданной по правилам ст. 42 АПК РФ, на решение апелляционного суда, которым контрагенту общества было отказано в признании решения налогового органа о доначислении НДС недействительным. Общество указало, что оспариваемое постановление нарушает его права и интересы, так как контрагент направил обществу письмо, в котором указал на приостановление сотрудничества и выплат, в том числе за оказанные услуги. Также судебным актом на общество возложена обязанность по возмещению убытка контрагенту. Суд отказал в удовлетворении требований по отмене решения суда апелляционной инстанции и прекратил производство по делу. Согласно ст. 42 АПК РФ, лица, не участвовавшие в деле, вправе обжаловать судебный акт, нарушающий их права, при этом наличие у лица, не привлеченного к участию в деле, заинтересованности в исходе дела само по себе не наделяет его правом на обжалование судебного акта. Суд установил, что в обжалуемом постановлении общество не упомянуто как лицо, которое не ведет хозяйственную деятельность. Из текста решения следует, что общество оказывало налогоплательщику экспедиционные услуги по поиску непосредственных перевозчиков, которые находились на специальных налоговых режимах. Приложенные к кассационной жалобе документы подтверждают вывод суда апелляционной инстанции об осведомленности контрагента о конкретном лице, которое будет выполнять перевозку, и о том, что общество привлекало третьих лиц, работающих с применением специальных налоговых режимов. Суд указал, что спорный судебный акт не возлагал на общество обязанность компенсировать убытки налогоплательщику, в нем отсутствуют выводы о том, что у контрагента возникло право требования к обществу, а также отсутствует вывод, что общество является "технической" компанией. Оспариваемый судебный акт касается иного лица, которому отказано в возмещении НДС, и налогового органа как лица, принявшего оспариваемые решения. Из обжалуемых судебных актов по делу не усматривается, что ими каким-либо образом затронуты права общества, какие-либо обязанности на него не возложены. Оспариваемые судебные акты также не несут для общества преюдициального значения в порядке ст. 69 АПК РФ по вопросу исчисления, уплаты и возмещения НДС. Следовательно, у общества отсутствует статус лица, имеющего по смыслу ст. 42 АПК РФ право на обжалование судебных актов, поэтому производство по кассационной жалобе подлежит прекращению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2026)Основные причины отказа в возмещении НДС: работа с однодневками, критичные ошибки в счетах-фактурах и другие нарушения условий для вычета. Основания отказа укажут в акте проверки.
(Издательство "Главная книга", 2026)Основные причины отказа в возмещении НДС: работа с однодневками, критичные ошибки в счетах-фактурах и другие нарушения условий для вычета. Основания отказа укажут в акте проверки.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем указаны правонарушения, не отраженные в акте проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что в акте проверки было указано на частичный отказ в возмещении НДС, однако после рассмотрения материалов проверки было принято решение о полном отказе в возмещении налога. По мнению суда, инспекция, приняв решение по обстоятельствам, не зафиксированным в акте проверки, вышла за рамки обстоятельств, установленных в ходе проверки, и тем самым нарушила права налогоплательщика. Это стало одним из оснований для отмены решения налогового органа.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем указаны правонарушения, не отраженные в акте проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что в акте проверки было указано на частичный отказ в возмещении НДС, однако после рассмотрения материалов проверки было принято решение о полном отказе в возмещении налога. По мнению суда, инспекция, приняв решение по обстоятельствам, не зафиксированным в акте проверки, вышла за рамки обстоятельств, установленных в ходе проверки, и тем самым нарушила права налогоплательщика. Это стало одним из оснований для отмены решения налогового органа.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"6. Если при рассмотрении заявления налогоплательщика о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС (бездействия налогового органа) суд установит, что мотивы отказа необоснованны, он признает оспариваемое решение (бездействие) незаконным и в резолютивной части судебного акта обязывает налоговый орган в установленный судом срок возместить соответствующую сумму НДС.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"6. Если при рассмотрении заявления налогоплательщика о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС (бездействия налогового органа) суд установит, что мотивы отказа необоснованны, он признает оспариваемое решение (бездействие) незаконным и в резолютивной части судебного акта обязывает налоговый орган в установленный судом срок возместить соответствующую сумму НДС.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Есть судебные акты, в которых говорится об обязанности налогового органа вернуть налогоплательщику НДС, даже если в судебном порядке обжаловалось только решение инспекции об отказе в возмещении НДС, а требование о возврате налога не заявлялось.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Есть судебные акты, в которых говорится об обязанности налогового органа вернуть налогоплательщику НДС, даже если в судебном порядке обжаловалось только решение инспекции об отказе в возмещении НДС, а требование о возврате налога не заявлялось.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Как следует из судебных актов, принятых по делу N А60-45825/2023 <1>, налогоплательщик, построивший объект капитального строительства, оспаривал решение налогового органа, которым ему отказано в возмещении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) ввиду отсутствия у заявителя сводного сметного расчета стоимости строительства (как части сметы на строительство объектов капитального строительства), обязательного к составлению по правилам Постановления Правительства РФ N 87 в случае финансирования строительства объекта за счет бюджетных средств.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Как следует из судебных актов, принятых по делу N А60-45825/2023 <1>, налогоплательщик, построивший объект капитального строительства, оспаривал решение налогового органа, которым ему отказано в возмещении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) ввиду отсутствия у заявителя сводного сметного расчета стоимости строительства (как части сметы на строительство объектов капитального строительства), обязательного к составлению по правилам Постановления Правительства РФ N 87 в случае финансирования строительства объекта за счет бюджетных средств.
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Однако при оспаривании по основанию процедурных нарушений иных правоприменительных актов налоговых органов, принятых по результатам проверки (например, решения налогового органа об отказе в предоставлении налогового вычета по тому или иному налогу, принятого по результатам камерального контроля; решения об отказе в возмещении НДС или др.), данный подход судами не применяется. Суды при рассмотрении таких дел исходят при установлении процедурных нарушений, допущенных при проверке, из того, что эти нарушения подлежат устранению не путем отмены решения и обязания устранить допущенные нарушения, а путем перехода к рассмотрению дела в суде по существу.
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Однако при оспаривании по основанию процедурных нарушений иных правоприменительных актов налоговых органов, принятых по результатам проверки (например, решения налогового органа об отказе в предоставлении налогового вычета по тому или иному налогу, принятого по результатам камерального контроля; решения об отказе в возмещении НДС или др.), данный подход судами не применяется. Суды при рассмотрении таких дел исходят при установлении процедурных нарушений, допущенных при проверке, из того, что эти нарушения подлежат устранению не путем отмены решения и обязания устранить допущенные нарушения, а путем перехода к рассмотрению дела в суде по существу.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 29.02.2024 N Ф06-12853/2023 по делу N А65-10224/2023 <Совпадение IP-адресов не подтверждает взаимозависимость налогоплательщика и контрагента>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается взаимодействия заявителя с ООО "Р" (поставщиком инертных материалов). Организация располагала достаточными трудовыми ресурсами. Вступившим в силу судебным актом установлено реальное приобретение данным контрагентом ТМЦ, аналогичных тем, которые являлись предметом сделки с обществом. Организация в установленном порядке представляла декларации, суммы налогов к уплате минимальными не являются. Источник возмещения НДС из бюджета создан, в связи с чем отказ в вычетах неправомерен.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается взаимодействия заявителя с ООО "Р" (поставщиком инертных материалов). Организация располагала достаточными трудовыми ресурсами. Вступившим в силу судебным актом установлено реальное приобретение данным контрагентом ТМЦ, аналогичных тем, которые являлись предметом сделки с обществом. Организация в установленном порядке представляла декларации, суммы налогов к уплате минимальными не являются. Источник возмещения НДС из бюджета создан, в связи с чем отказ в вычетах неправомерен.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2026)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
(Консультация эксперта, 2026)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, при выявлении расхождения типа "Разрыв" налоговые органы, предъявляя претензии покупателю, предлагают самостоятельно скорректировать налоговые обязательства. В свою очередь, покупатель, добровольно отказавшись от указанных вычетов посредством представления уточненной декларации с исключением спорных вычетов по НДС, с целью компенсации убытков и потерь направляет продавцу соответствующее уведомление о несформированном источнике для применения вычетов по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, при выявлении расхождения типа "Разрыв" налоговые органы, предъявляя претензии покупателю, предлагают самостоятельно скорректировать налоговые обязательства. В свою очередь, покупатель, добровольно отказавшись от указанных вычетов посредством представления уточненной декларации с исключением спорных вычетов по НДС, с целью компенсации убытков и потерь направляет продавцу соответствующее уведомление о несформированном источнике для применения вычетов по НДС.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)4. Принцип объективности непосредственно связан с качеством результатов, полученных при проведении контрольных мероприятий, которые в дальнейшем оказывают влияние на меры, применяемые для предупреждения совершения финансовых нарушений. Выводы, содержащиеся в актах проведенных проверок, должны быть сделаны независимо от внутреннего субъективного мнения проверяющего лица, основываться на действительных фактах, которые были выявлены и подтверждены документально с точки зрения соответствия нормам права. Использование цифровых технологий предоставляет новые возможности по обеспечению достижения объективности, поскольку обработка информации в информационных системах осуществляется на основе алгоритма, в котором реализованы требования законодательства, позволяющие быстрее и полнее сопоставлять факты и информацию, выявлять отклонения без непосредственного контакта с объектом контроля, субъективного мнения человека. При этом необходимо обратить внимание, что качество таких алгоритмов напрямую зависит от возможности алгоритмизировать и унифицировать правило, заложенное в норме, а также от корректности и безошибочности их работы. На современном этапе развития активно идет процесс по внедрению искусственного интеллекта, в дальнейшем его применение будет расширяться, тем не менее определенные результаты возможно оценить и сейчас, что связано с расширением охвата обрабатываемой информации, всеобъемлемости контроля в отдельных правоотношениях. АСК НДС - программный продукт, который используется для принятия решения о возмещении налога. Особенностью его функционирования является аккумулирование, анализ, сопоставление всей цепочки исполнения обязанности налогоплательщиками по облагаемым операциям при создании единой истории, на основе которой принимается решение о возмещении либо отказе в возмещении налога на добавленную стоимость без влияния субъективного мнения должностных лиц налоговых органов.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)4. Принцип объективности непосредственно связан с качеством результатов, полученных при проведении контрольных мероприятий, которые в дальнейшем оказывают влияние на меры, применяемые для предупреждения совершения финансовых нарушений. Выводы, содержащиеся в актах проведенных проверок, должны быть сделаны независимо от внутреннего субъективного мнения проверяющего лица, основываться на действительных фактах, которые были выявлены и подтверждены документально с точки зрения соответствия нормам права. Использование цифровых технологий предоставляет новые возможности по обеспечению достижения объективности, поскольку обработка информации в информационных системах осуществляется на основе алгоритма, в котором реализованы требования законодательства, позволяющие быстрее и полнее сопоставлять факты и информацию, выявлять отклонения без непосредственного контакта с объектом контроля, субъективного мнения человека. При этом необходимо обратить внимание, что качество таких алгоритмов напрямую зависит от возможности алгоритмизировать и унифицировать правило, заложенное в норме, а также от корректности и безошибочности их работы. На современном этапе развития активно идет процесс по внедрению искусственного интеллекта, в дальнейшем его применение будет расширяться, тем не менее определенные результаты возможно оценить и сейчас, что связано с расширением охвата обрабатываемой информации, всеобъемлемости контроля в отдельных правоотношениях. АСК НДС - программный продукт, который используется для принятия решения о возмещении налога. Особенностью его функционирования является аккумулирование, анализ, сопоставление всей цепочки исполнения обязанности налогоплательщиками по облагаемым операциям при создании единой истории, на основе которой принимается решение о возмещении либо отказе в возмещении налога на добавленную стоимость без влияния субъективного мнения должностных лиц налоговых органов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- о доначислении НДС за I квартал 2020 года (175 000 руб.) с пенями (51 588,07 руб.) и штрафом в сумме 17 500 руб. по п. 1 ст. 122 ключевого фискального нормативного акта (с учетом смягчающих обстоятельств);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- о доначислении НДС за I квартал 2020 года (175 000 руб.) с пенями (51 588,07 руб.) и штрафом в сумме 17 500 руб. по п. 1 ст. 122 ключевого фискального нормативного акта (с учетом смягчающих обстоятельств);