Акт о выводе из эксплуатации основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт о выводе из эксплуатации основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как переклассифицировать основные средства при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Для документального оформления перевода ОС в ДАП можно использовать бухгалтерскую справку-расчет или другой первичный учетный документ, в котором указаны: основания перевода; содержание хозяйственной операции - "переклассификация ОС в ДАП"; первоначальная и балансовая стоимость ОС; сведения о суммах амортизации, обесценения и дооценки (при наличии); должность, фамилия и инициалы, а также подпись сотрудника бухгалтерии, оформившего операцию. К первичному документу рекомендуем приложить оригиналы или копии документов, подтверждающих выполнение условий для перевода. Например, это могут быть: заключенный с агентом договор на продажу имущества, приказ руководителя или решение общего собрания участников организации о продаже актива, акт о выводе ОС из эксплуатации.
(КонсультантПлюс, 2025)Для документального оформления перевода ОС в ДАП можно использовать бухгалтерскую справку-расчет или другой первичный учетный документ, в котором указаны: основания перевода; содержание хозяйственной операции - "переклассификация ОС в ДАП"; первоначальная и балансовая стоимость ОС; сведения о суммах амортизации, обесценения и дооценки (при наличии); должность, фамилия и инициалы, а также подпись сотрудника бухгалтерии, оформившего операцию. К первичному документу рекомендуем приложить оригиналы или копии документов, подтверждающих выполнение условий для перевода. Например, это могут быть: заключенный с агентом договор на продажу имущества, приказ руководителя или решение общего собрания участников организации о продаже актива, акт о выводе ОС из эксплуатации.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)при списании объекта в связи с тем, что он непригоден для дальнейшего использования в деятельности организации или его использование нецелесообразно, - актом о списании объекта ОС (например, по форме N ОС-4, если не требуется ликвидация объекта), актом о выводе ОС из эксплуатации или актом о переводе ОС на ликвидацию.
(КонсультантПлюс, 2025)при списании объекта в связи с тем, что он непригоден для дальнейшего использования в деятельности организации или его использование нецелесообразно, - актом о списании объекта ОС (например, по форме N ОС-4, если не требуется ликвидация объекта), актом о выводе ОС из эксплуатации или актом о переводе ОС на ликвидацию.
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)- выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством;
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)- выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством;
Приказ Министра обороны РФ от 30.12.2017 N 860
(ред. от 25.12.2023)
"Об утверждении Руководства по коммунально-эксплуатационному обеспечению Вооруженных Сил Российской Федерации"акт приема-передачи объекта капитального ремонта (в случае ввода в эксплуатацию объектов материально-технической базы), акт о приеме-передаче здания (сооружения) <*> с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию перехода права собственности (права оперативного управления) на объект недвижимого имущества в установленных законодательством Российской Федерации случаях или акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (в случае вывода из эксплуатации объектов имущественного комплекса или утраты права пользования объектами имущественного комплекса);
(ред. от 25.12.2023)
"Об утверждении Руководства по коммунально-эксплуатационному обеспечению Вооруженных Сил Российской Федерации"акт приема-передачи объекта капитального ремонта (в случае ввода в эксплуатацию объектов материально-технической базы), акт о приеме-передаче здания (сооружения) <*> с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию перехода права собственности (права оперативного управления) на объект недвижимого имущества в установленных законодательством Российской Федерации случаях или акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (в случае вывода из эксплуатации объектов имущественного комплекса или утраты права пользования объектами имущественного комплекса);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50310 <О начислении в целях налога на прибыль амортизации в отношении ОС в случае отсутствия дохода от их использования и учете расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию ОС, выводимых из эксплуатации, признаются внереализационными расходами (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию ОС, выводимых из эксплуатации, признаются внереализационными расходами (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию объекта ОС, выводимого из эксплуатации, относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Дата их признания в ст. 272 НК РФ не определена. Однако, поскольку в п. 1 ст. 252 НК РФ есть требование документально подтверждать произведенные затраты, они признаются на дату оформления документов, связанных с ликвидацией (в данном случае - акта о выполнении работ по ликвидации ОС). Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию объекта ОС, выводимого из эксплуатации, относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Дата их признания в ст. 272 НК РФ не определена. Однако, поскольку в п. 1 ст. 252 НК РФ есть требование документально подтверждать произведенные затраты, они признаются на дату оформления документов, связанных с ликвидацией (в данном случае - акта о выполнении работ по ликвидации ОС). Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Если на момент издания приказа объект еще используется, то дополнительно составьте документ, свидетельствующий о его фактическом выводе из эксплуатации (например, акт о переводе объекта ОС на ликвидацию) (Рекомендация Р-27/2012-КпР "Ликвидация основных средств с длительным демонтажом"). Форму такого документа разработайте самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если на момент издания приказа объект еще используется, то дополнительно составьте документ, свидетельствующий о его фактическом выводе из эксплуатации (например, акт о переводе объекта ОС на ликвидацию) (Рекомендация Р-27/2012-КпР "Ликвидация основных средств с длительным демонтажом"). Форму такого документа разработайте самостоятельно.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта основных средств, который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2024)К балансовому счету 01 "Основные средства":
(Консультация эксперта, 2024)К балансовому счету 01 "Основные средства":
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Основанием для списания может быть и иной документ, однозначно свидетельствующий о фактическом выводе объекта ОС из эксплуатации (например, акт о переводе объекта ОС на ликвидацию).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Основанием для списания может быть и иной документ, однозначно свидетельствующий о фактическом выводе объекта ОС из эксплуатации (например, акт о переводе объекта ОС на ликвидацию).
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Подтверждением вывода основного средства из эксплуатации могут являться решение руководителя о демонтаже, консервации, ликвидации, реконструкции, модернизации объекта основных средств, акт обследования основного средства, акты передачи основных средств на реконструкцию, модернизацию, акт демонтажа основного средства и др.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Подтверждением вывода основного средства из эксплуатации могут являться решение руководителя о демонтаже, консервации, ликвидации, реконструкции, модернизации объекта основных средств, акт обследования основного средства, акты передачи основных средств на реконструкцию, модернизацию, акт демонтажа основного средства и др.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда учитывать в целях налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, включая недоначисленную амортизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводами предыдущих судебных инстанций, сделанными в отношении спорного ОС, которое не ликвидировано фактически, а только списано с баланса согласно бухгалтерским проводкам. Суды указали, что затраты по ликвидации выводимого из эксплуатации ОС, а также недоначисленная по нему амортизация включаются в состав расходов только по окончании процедуры выбытия. Такие расходы учитываются единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации ОС. Они признаются в том налоговом периоде, когда ОС фактически ликвидировано.
Когда учитывать в целях налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, включая недоначисленную амортизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводами предыдущих судебных инстанций, сделанными в отношении спорного ОС, которое не ликвидировано фактически, а только списано с баланса согласно бухгалтерским проводкам. Суды указали, что затраты по ликвидации выводимого из эксплуатации ОС, а также недоначисленная по нему амортизация включаются в состав расходов только по окончании процедуры выбытия. Такие расходы учитываются единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации ОС. Они признаются в том налоговом периоде, когда ОС фактически ликвидировано.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 <Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)- основные средства приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены при спецрежиме;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)- основные средства приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены при спецрежиме;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, если изначально, в том виде, в котором приобретена часть Объекта недвижимости, она не пригодна к эксплуатации исходя из ее физического состояния и для возможности использования необходимо проведение реконструкции, то до момента завершения соответствующих работ объект не должен учитываться в составе ОС и, соответственно, его стоимость не должна формировать налоговую базу по налогу на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, если изначально, в том виде, в котором приобретена часть Объекта недвижимости, она не пригодна к эксплуатации исходя из ее физического состояния и для возможности использования необходимо проведение реконструкции, то до момента завершения соответствующих работ объект не должен учитываться в составе ОС и, соответственно, его стоимость не должна формировать налоговую базу по налогу на имущество.