Акт на списание монитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт на списание монитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 12.08.2010 N ВАС-10297/10 по делу N А41-23554/09
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку заявителем представлены документы, подтверждающие правомерность включения спорных сумм в состав расходов, уменьшающих сумму доходов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Как следует из заявления инспекции, судебные акты оспариваются в части доначисления налога на имущество и налога на прибыль по эпизоду, связанному с офисной техникой. По мнению инспекции, системные блоки, мониторы, блоки бесперебойного питания, принтеры и другие комплектующие, представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, способны выполнять свои функции только в составе комплекса и, следовательно, являются основными средствами и их стоимость при исчислении налога на прибыль, списывается в расходы через амортизацию, а не единовременно. Указанное нарушение привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за 2005 и 2006 годы, и к ее завышению за 2007 год.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку заявителем представлены документы, подтверждающие правомерность включения спорных сумм в состав расходов, уменьшающих сумму доходов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Как следует из заявления инспекции, судебные акты оспариваются в части доначисления налога на имущество и налога на прибыль по эпизоду, связанному с офисной техникой. По мнению инспекции, системные блоки, мониторы, блоки бесперебойного питания, принтеры и другие комплектующие, представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, способны выполнять свои функции только в составе комплекса и, следовательно, являются основными средствами и их стоимость при исчислении налога на прибыль, списывается в расходы через амортизацию, а не единовременно. Указанное нарушение привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за 2005 и 2006 годы, и к ее завышению за 2007 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел монитор в офис, отчет по прослеживаемости сдал, а через год стал использовать этот монитор для личных нужд. В каком порядке в налоговом учете отразить передачу монитора для использования в личных целях? Что будет основанием для списания в целях прослеживаемости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Для индивидуального предпринимателя не установлена обязанность вести бухгалтерский учет и, соответственно, формы учетных документов, поэтому, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель в целях подтверждения факта использования монитора в личных целях вправе оформить любой документ, например акт списания (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Для индивидуального предпринимателя не установлена обязанность вести бухгалтерский учет и, соответственно, формы учетных документов, поэтому, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель в целях подтверждения факта использования монитора в личных целях вправе оформить любой документ, например акт списания (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Статья: Крупная экономия на малоценном имуществе
(Сафронова О.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 7)Оптимизировать налогообложение можно также путем частичной ликвидации основного средства. Допустим, требуется заменить монитор или какую-то другую часть компьютера. По сути, при этом делают две отдельные операции - снимают старую технику и ставят новую. Между ними нужен временной промежуток. Сначала осуществляют частичную ликвидацию объектов основных средств. В акте на списание можно, например, отразить: монитор сгорел, ремонту не подлежит, или указать другие причины. После чего его с компьютера снимают. В результате уменьшается стоимость имущества на счете 01 "Основные средства".
(Сафронова О.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 7)Оптимизировать налогообложение можно также путем частичной ликвидации основного средства. Допустим, требуется заменить монитор или какую-то другую часть компьютера. По сути, при этом делают две отдельные операции - снимают старую технику и ставят новую. Между ними нужен временной промежуток. Сначала осуществляют частичную ликвидацию объектов основных средств. В акте на списание можно, например, отразить: монитор сгорел, ремонту не подлежит, или указать другие причины. После чего его с компьютера снимают. В результате уменьшается стоимость имущества на счете 01 "Основные средства".
Нормативные акты
Распоряжение ЦИК России от 29.12.2018 N 378-р
(ред. от 31.12.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике в Центральной избирательной комиссии Российской Федерации"10.5. При приобретении объекта основных средств, состоящего из отдельных частей (например, процессор, монитор, клавиатура, мышь), объект принимается на баланс как единый объект (единый комплекс) основных средств.
(ред. от 31.12.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике в Центральной избирательной комиссии Российской Федерации"10.5. При приобретении объекта основных средств, состоящего из отдельных частей (например, процессор, монитор, клавиатура, мышь), объект принимается на баланс как единый объект (единый комплекс) основных средств.
Приказ Роструда от 29.06.2010 N 182
"Об утверждении Методических рекомендаций по реализации государственной учетной политики в территориальных органах Федеральной службы по труду и занятости"- списание стоимости установленной комплектующей (например, монитора):
"Об утверждении Методических рекомендаций по реализации государственной учетной политики в территориальных органах Федеральной службы по труду и занятости"- списание стоимости установленной комплектующей (например, монитора):
Статья. "Особенности бюджетного учета отдельных видов основных средств в учреждениях здравоохранения"
(Л.П.Воробьева)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2008, N 4)- если в результате замены износившихся компонентов компьютера не изменяется назначение компьютера, не повышаются его технические показатели, не появляются новые качества - это ремонт. Например, замена вышедших из строя винчестера, жесткого диска и монитора на аналогичные модели. В этом случае стоимость новой детали как запасной части включается в расходы учреждения на ремонт основных средств.
(Л.П.Воробьева)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2008, N 4)- если в результате замены износившихся компонентов компьютера не изменяется назначение компьютера, не повышаются его технические показатели, не появляются новые качества - это ремонт. Например, замена вышедших из строя винчестера, жесткого диска и монитора на аналогичные модели. В этом случае стоимость новой детали как запасной части включается в расходы учреждения на ремонт основных средств.
Статья: Мониторы, проекторы и их прослеживаемость в 2022 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 1)Пример. Государственное автономное учреждение в декабре 2021 года приобрело импортный монитор за 16 000 рублей (поставщик - коммерческая организация, источник финансирования - приносящая доход деятельность, монитор оплачен с банковского счета). Монитор приобретен взамен вышедшего из строя. Сломавшийся монитор был приобретен в 2018 году за 12 000 рублей, числился на балансе со 100%-ной амортизацией, убыток от обесценения отсутствует. Он списан на забалансовый счет 02, а в январе 2022 года передан на ликвидацию в специализированную организацию. Акт о ликвидации составлен 25 января 2022 года.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 1)Пример. Государственное автономное учреждение в декабре 2021 года приобрело импортный монитор за 16 000 рублей (поставщик - коммерческая организация, источник финансирования - приносящая доход деятельность, монитор оплачен с банковского счета). Монитор приобретен взамен вышедшего из строя. Сломавшийся монитор был приобретен в 2018 году за 12 000 рублей, числился на балансе со 100%-ной амортизацией, убыток от обесценения отсутствует. Он списан на забалансовый счет 02, а в январе 2022 года передан на ликвидацию в специализированную организацию. Акт о ликвидации составлен 25 января 2022 года.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)1) списать монитор с забалансового учета;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)1) списать монитор с забалансового учета;
Вопрос: Должно ли учреждение оповещать налоговые органы о списании и утилизации, например, мониторов как товаров, подлежащих прослеживанию, если они приобретены задолго до момента вступления в силу нормативного правового акта о прослеживаемости товаров?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 3)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 3
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 3)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 3
Статья: Замена старого монитора на новый
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Списание установленного в процессе проведения работ монитора оформляется актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Списание установленного в процессе проведения работ монитора оформляется актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Статья: Выбытие компьютера
(Букина О.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 4)При обращении к п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) можно увидеть, что эта позиция имеет веские основания: "В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект". Монитор и системный блок вряд ли существенно, на порядки, различаются по срокам полезного использования. Тем не менее бухгалтер в момент списания имеет дело с теми данными, которые возникли задолго до операции выбытия, и если в учете числится один объект - списывается один объект, если в учете числится несколько объектов - списывается несколько объектов. Правда, во втором случае можно списать не все объекты одновременно, а, например, только один из них (списать монитор и не списывать системный блок). Но в этом случае необходимо будет определить, что делать с оставшимися объектами, которые не могут работать без своего выбывшего "коллеги".
(Букина О.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 4)При обращении к п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) можно увидеть, что эта позиция имеет веские основания: "В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект". Монитор и системный блок вряд ли существенно, на порядки, различаются по срокам полезного использования. Тем не менее бухгалтер в момент списания имеет дело с теми данными, которые возникли задолго до операции выбытия, и если в учете числится один объект - списывается один объект, если в учете числится несколько объектов - списывается несколько объектов. Правда, во втором случае можно списать не все объекты одновременно, а, например, только один из них (списать монитор и не списывать системный блок). Но в этом случае необходимо будет определить, что делать с оставшимися объектами, которые не могут работать без своего выбывшего "коллеги".
Статья: Частичная ликвидация объекта основных средств
(Бахтин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 14)В бухгалтерском учете записи о частичной ликвидации объекта основных средств осуществляются на основании оформленного акта на списание основных средств. Соответствующая отметка о частичной ликвидации производится в инвентарной карточке объекта основных средств. Доходы и расходы от списания объекта основных средств (в том числе в результате частичной ликвидации) отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению в состав прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(Бахтин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 14)В бухгалтерском учете записи о частичной ликвидации объекта основных средств осуществляются на основании оформленного акта на списание основных средств. Соответствующая отметка о частичной ликвидации производится в инвентарной карточке объекта основных средств. Доходы и расходы от списания объекта основных средств (в том числе в результате частичной ликвидации) отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению в состав прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Вопрос: До 2009 г. мониторы и системные блоки приобретались по КОСГУ 310 и учитывались на балансе как обособленные друг от друга объекты основных средств на счете 101 либо в зависимости от стоимости на забалансовом счете 21. Таких объектов числится порядка 250 единиц. В настоящее время приобретение и постановка на бюджетный учет компьютерной техники и запчастей к ней производятся в соответствии с Инструкцией N 148н. В связи с изменением в законодательстве учет запасных частей в составе основных средств стал неправомерным. В связи с этим на каком счете учитывать ранее приобретенные мониторы и системные блоки; есть ли необходимость формировать единый объект основных средств; как оформить данные операции?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)Ответ: В соответствии с действующей до 1 января 2009 г. Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н, мониторы и системные блоки не признавались объектами основных средств. Пункт 16 действующей в настоящее время Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н, согласно которому "объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы", практически повторяет требования п. 18 предыдущей Инструкции. Согласно указанным требованиям мониторы и системные блоки не могут быть отражены в бюджетном учете в качестве обособленных объектов основных средств, поскольку технически не способны выполнять свои функции самостоятельно (исключением являются сетевые версии данного оборудования: сетевые табло, работающие от нескольких компьютеров, а также серверы). Таким образом, приобретение указанного оборудования по КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств" вполне может быть классифицировано контролирующими органами как нецелевое использование бюджетных средств, а списание стоимости малоценных таких устройств на затраты при отпуске в эксплуатацию в качестве объектов основных средств (т.е. на основании актов (форма N 0306001)) - как недостаточное документальное оформление соответствующих расходов.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)Ответ: В соответствии с действующей до 1 января 2009 г. Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н, мониторы и системные блоки не признавались объектами основных средств. Пункт 16 действующей в настоящее время Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н, согласно которому "объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы", практически повторяет требования п. 18 предыдущей Инструкции. Согласно указанным требованиям мониторы и системные блоки не могут быть отражены в бюджетном учете в качестве обособленных объектов основных средств, поскольку технически не способны выполнять свои функции самостоятельно (исключением являются сетевые версии данного оборудования: сетевые табло, работающие от нескольких компьютеров, а также серверы). Таким образом, приобретение указанного оборудования по КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств" вполне может быть классифицировано контролирующими органами как нецелевое использование бюджетных средств, а списание стоимости малоценных таких устройств на затраты при отпуске в эксплуатацию в качестве объектов основных средств (т.е. на основании актов (форма N 0306001)) - как недостаточное документальное оформление соответствующих расходов.
Вопрос: ...На балансе бюджетного учреждения числится компьютер. Пришел в негодность монитор. Мы списали с баланса компьютер. Системный блок и новый монитор приняты к учету как новый объект. Ревизоры расценили это как нарушение методологии учета. Правы ли ревизоры? Как в бухучете отражаются операции по замене монитора?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 4)- расчет стоимости списываемого монитора и суммы амортизации, приходящейся на него;
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 4)- расчет стоимости списываемого монитора и суммы амортизации, приходящейся на него;