Акт на списание дизтоплива
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт на списание дизтоплива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество передало в аренду принадлежащие ему земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для садоводства и дачного строительства". Налоговый орган доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента, указав на неправомерность применения обществом пониженной ставки 0,3 процента, поскольку общество использует участки для сдачи в аренду. Суд признал правомерным применение ставки 0,3 процента в отношении одного земельного участка, так как администрация района подтвердила факт выращивания на нем различных видов сельскохозяйственной продукции. В отношении иных участков, предназначенных для сенокошения, суд поддержал вывод налогового органа о необходимости применения ставки 1,5 процента, так как на момент обследования участки были вспаханы, не засеяны, на участках росли деревья и кустарники, налогоплательщик не представил бесспорных доказательств использования участков для сельскохозяйственной деятельности. Представленные налогоплательщиком документы, а именно учетные листы тракториста-машиниста, путевые листы трактора, технологические карты по уборке трав на сено, акты на списание дизельного топлива и масла признаны не подтверждающими осуществление сенокоса именно на спорных земельных участках, в том числе с учетом наличия у арендаторов иных земельных участков. При этом сам налогоплательщик сенокошение на спорных участках не производил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество передало в аренду принадлежащие ему земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для садоводства и дачного строительства". Налоговый орган доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента, указав на неправомерность применения обществом пониженной ставки 0,3 процента, поскольку общество использует участки для сдачи в аренду. Суд признал правомерным применение ставки 0,3 процента в отношении одного земельного участка, так как администрация района подтвердила факт выращивания на нем различных видов сельскохозяйственной продукции. В отношении иных участков, предназначенных для сенокошения, суд поддержал вывод налогового органа о необходимости применения ставки 1,5 процента, так как на момент обследования участки были вспаханы, не засеяны, на участках росли деревья и кустарники, налогоплательщик не представил бесспорных доказательств использования участков для сельскохозяйственной деятельности. Представленные налогоплательщиком документы, а именно учетные листы тракториста-машиниста, путевые листы трактора, технологические карты по уборке трав на сено, акты на списание дизельного топлива и масла признаны не подтверждающими осуществление сенокоса именно на спорных земельных участках, в том числе с учетом наличия у арендаторов иных земельных участков. При этом сам налогоплательщик сенокошение на спорных участках не производил.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025 N 15АП-9805/2025 по делу N А32-73886/2024
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислены НДС, налог на прибыль организаций, уменьшены убытки, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами проверки не подтверждается использование дизельных генераторов ООО "СК "Оренвектор" (поставщик услуг по аренде дизельных генераторов ООО "КВС"), а также правомерность списания дизельного топлива на рассматриваемые генераторы, так как ни ООО "КВС", ни ООО "СК "Оренвектор" не представлены акты оказанных услуг, счет-фактуры, акты приема-передачи генераторов, технические паспорта на генераторы, данные генераторы в 2020 в собственности ООО "СК "Оренвектор" отсутствовали, к учету на баланс налогоплательщиком не принимались, что делает заявленные доводы необоснованными. На основании изложенного, инспекцией правомерно и обоснованно установлено осуществление фиктивного документооборота по взаимоотношениям с ООО "КВС" с целью искусственного наращивания расходов и вычетов по НДС для минимизации налогов, подлежащих уплате в бюджет. 5. Контрагент ООО "Спецтранссервис". Обществу доначислено по взаимоотношениям с ООО "Спецтранссервис" по строительно-монтажным работам: НДС (налог - 629 938 руб., штраф - 48 045 руб.), налог на прибыль (налог - 629 938 руб., штраф - 125 987 руб.). ООО "СК "Оренвектор" включило в книгу покупок за 4 квартал 2020 и 1-2 кварталы 2021 счета-фактуры, полученные от ООО "Спецтранссервис" на общую сумму 3 779 624,40 руб., в том числе НДС 629 937,40 руб. По требованиям налогового органа о представлении документов (информации) от 01.08.2023 N 19-21/19, от 22.08.2023 N 1 9-21/23 для подтверждения правомерности примененных налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО "Спецтранссервис" за 2020-2021 общество документы представило частично. Иные документы обществом в суд не представлено. По результатам проведенного анализа установлено, что показатели ряда актов выполненных работ КС-2, оформленных между ООО СК "Оренвектор" и ООО "ГазпромнефтьОренбург", аналогичны показателям актов, оформленных между СК "Оренвектор" и ООО "Спецтранссервис". По ряду других актов установлено, что акты выполненных работ КС-2 от имени ООО "Спецтранссервис" были составлены на основании смет специалиста, привлеченного самим ООО "СК "Оренвектор" - Марина В.В. Данные факты свидетельствует о создании фиктивного документооборота. На основании имеющихся доказательств налоговым органом установлено, что ООО "Спецтранссервис" не располагало необходимым оборудованием, транспортными средствами, трудовыми ресурсами. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Спецтранссервис" установлено, что ООО "СК "Оренвектор" перечислило в адрес контрагента 4 023 257 руб., назначение платежа за СМР, в т.ч. НДС 20%, при этом работы выполнены согласно книги продаж на 3 779 625 руб. с учетом НДС. В дальнейшем ООО "Спецтранссервис" осуществляло операции по расчетам пластиковой картой в банкоматах на общую сумму 4 857 674 руб., что свидетельствует об обналичивании денежных средств.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислены НДС, налог на прибыль организаций, уменьшены убытки, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами проверки не подтверждается использование дизельных генераторов ООО "СК "Оренвектор" (поставщик услуг по аренде дизельных генераторов ООО "КВС"), а также правомерность списания дизельного топлива на рассматриваемые генераторы, так как ни ООО "КВС", ни ООО "СК "Оренвектор" не представлены акты оказанных услуг, счет-фактуры, акты приема-передачи генераторов, технические паспорта на генераторы, данные генераторы в 2020 в собственности ООО "СК "Оренвектор" отсутствовали, к учету на баланс налогоплательщиком не принимались, что делает заявленные доводы необоснованными. На основании изложенного, инспекцией правомерно и обоснованно установлено осуществление фиктивного документооборота по взаимоотношениям с ООО "КВС" с целью искусственного наращивания расходов и вычетов по НДС для минимизации налогов, подлежащих уплате в бюджет. 5. Контрагент ООО "Спецтранссервис". Обществу доначислено по взаимоотношениям с ООО "Спецтранссервис" по строительно-монтажным работам: НДС (налог - 629 938 руб., штраф - 48 045 руб.), налог на прибыль (налог - 629 938 руб., штраф - 125 987 руб.). ООО "СК "Оренвектор" включило в книгу покупок за 4 квартал 2020 и 1-2 кварталы 2021 счета-фактуры, полученные от ООО "Спецтранссервис" на общую сумму 3 779 624,40 руб., в том числе НДС 629 937,40 руб. По требованиям налогового органа о представлении документов (информации) от 01.08.2023 N 19-21/19, от 22.08.2023 N 1 9-21/23 для подтверждения правомерности примененных налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО "Спецтранссервис" за 2020-2021 общество документы представило частично. Иные документы обществом в суд не представлено. По результатам проведенного анализа установлено, что показатели ряда актов выполненных работ КС-2, оформленных между ООО СК "Оренвектор" и ООО "ГазпромнефтьОренбург", аналогичны показателям актов, оформленных между СК "Оренвектор" и ООО "Спецтранссервис". По ряду других актов установлено, что акты выполненных работ КС-2 от имени ООО "Спецтранссервис" были составлены на основании смет специалиста, привлеченного самим ООО "СК "Оренвектор" - Марина В.В. Данные факты свидетельствует о создании фиктивного документооборота. На основании имеющихся доказательств налоговым органом установлено, что ООО "Спецтранссервис" не располагало необходимым оборудованием, транспортными средствами, трудовыми ресурсами. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Спецтранссервис" установлено, что ООО "СК "Оренвектор" перечислило в адрес контрагента 4 023 257 руб., назначение платежа за СМР, в т.ч. НДС 20%, при этом работы выполнены согласно книги продаж на 3 779 625 руб. с учетом НДС. В дальнейшем ООО "Спецтранссервис" осуществляло операции по расчетам пластиковой картой в банкоматах на общую сумму 4 857 674 руб., что свидетельствует об обналичивании денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О некоторых вопросах судебной практики, связанных с договором технологического присоединения к электрическим сетям
(Серова В.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 3)Суды трех инстанций удовлетворили исковые требования полностью, так как установили совокупность всех условий, наличие которых является основанием для взыскания убытков в порядке статей 15, 393 ГК РФ. Так, суды сослались на судебные акты по другим делам, в рамках которых установлен факт нарушения сетевой организацией своих обязательств по договору, признали надлежащими доказательствами, обосновывающими размер убытков, товарные накладные, платежные поручения, акты сверок, акты о списании дизельного топлива.
(Серова В.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 3)Суды трех инстанций удовлетворили исковые требования полностью, так как установили совокупность всех условий, наличие которых является основанием для взыскания убытков в порядке статей 15, 393 ГК РФ. Так, суды сослались на судебные акты по другим делам, в рамках которых установлен факт нарушения сетевой организацией своих обязательств по договору, признали надлежащими доказательствами, обосновывающими размер убытков, товарные накладные, платежные поручения, акты сверок, акты о списании дизельного топлива.
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Иными словами, чек на ГСМ свидетельствует лишь о закупке бензина или дизтоплива. Фактический расход ГСМ отражается в путевом листе. Эти данные в дальнейшем переносятся в акт о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Иными словами, чек на ГСМ свидетельствует лишь о закупке бензина или дизтоплива. Фактический расход ГСМ отражается в путевом листе. Эти данные в дальнейшем переносятся в акт о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 11.01.2017 N 8
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством сельского хозяйства Российской Федерации федерального статистического наблюдения за наличием сельскохозяйственной техники, использующей газовое моторное топливо"6. Графа 4 "Наличие техники, использующей в качестве газового моторного топлива компримированный природный газ (сжатый природный газ (преимущественно метан, CH4), используемый в качестве моторного топлива, производимый путем сжатия (компримирования) природного газа в компрессорных установках. Хранение и транспортировка компримированного природного газа происходит в специальных накопителях газа под давлением 200 - 220 бар.) <*>, в физических единицах на отчетную дату" показываются все состоящие на балансе хозяйства (предприятия) на отчетную дату тракторы, самоходные зерноуборочные комбайны, самоходные кормоуборочные комбайны, автомобильная техника, в том числе, грузовые автомобили, легковые автомобили и автобусы, прочая самоходная сельскохозяйственная техника, включая негодные к эксплуатации вследствие износа и аварий, но еще не списанные по актам в установленном порядке. При этом учитывается техника с двигателями, использующими два вида моторных топлив - компримированный природный газ и дизельное топливо (автобензин).
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством сельского хозяйства Российской Федерации федерального статистического наблюдения за наличием сельскохозяйственной техники, использующей газовое моторное топливо"6. Графа 4 "Наличие техники, использующей в качестве газового моторного топлива компримированный природный газ (сжатый природный газ (преимущественно метан, CH4), используемый в качестве моторного топлива, производимый путем сжатия (компримирования) природного газа в компрессорных установках. Хранение и транспортировка компримированного природного газа происходит в специальных накопителях газа под давлением 200 - 220 бар.) <*>, в физических единицах на отчетную дату" показываются все состоящие на балансе хозяйства (предприятия) на отчетную дату тракторы, самоходные зерноуборочные комбайны, самоходные кормоуборочные комбайны, автомобильная техника, в том числе, грузовые автомобили, легковые автомобили и автобусы, прочая самоходная сельскохозяйственная техника, включая негодные к эксплуатации вследствие износа и аварий, но еще не списанные по актам в установленном порядке. При этом учитывается техника с двигателями, использующими два вида моторных топлив - компримированный природный газ и дизельное топливо (автобензин).
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Остаток топлива в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец отчетного месяца, учтенный на субсчете 10-4-3, должен соответствовать наличию бензина и дизельного топлива в баках и по талонам на топливо у водителей. Данные о наличии топлива в баках и талонах у водителей ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Остаток топлива в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец отчетного месяца, учтенный на субсчете 10-4-3, должен соответствовать наличию бензина и дизельного топлива в баках и по талонам на топливо у водителей. Данные о наличии топлива в баках и талонах у водителей ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Движение медикаментов в количественном выражении учитывается специалистами ветеринарной службы в книге прихода и расхода медикаментов и других лечебно-профилактических средств и материалов (форма N 44-вет). С целью усиленного контроля за движением ядовитых лекарственных средств применяют книгу (форма N 47-вет). Списание биопрепаратов и медикаментов осуществляют по актам, которые составляются на основании амбулаторного журнала. В журнале регистрируют все сведения о проведенных профилактических и вынужденных прививках. Спирт-ректификат, опий, морфий и другие алкогольные и наркотические средства списывают индивидуально по рецептам.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Движение медикаментов в количественном выражении учитывается специалистами ветеринарной службы в книге прихода и расхода медикаментов и других лечебно-профилактических средств и материалов (форма N 44-вет). С целью усиленного контроля за движением ядовитых лекарственных средств применяют книгу (форма N 47-вет). Списание биопрепаратов и медикаментов осуществляют по актам, которые составляются на основании амбулаторного журнала. В журнале регистрируют все сведения о проведенных профилактических и вынужденных прививках. Спирт-ректификат, опий, морфий и другие алкогольные и наркотические средства списывают индивидуально по рецептам.