Акт к исправительной счет-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт к исправительной счет-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2023 N 15АП-10311/2023 по делу N А32-1310/2021
Требование: О признании незаконным решения в части доначисления недоимки по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая изложенное, сами по себе корректировочные акты выполненных работ по форме N КС-2, представленные заявителем, без соответствующих корректировочных либо исправительных счетов-фактур, справок о стоимости выполненных работ, претензионных актов регистров бухгалтерского учета, не подтверждают факта изменения стоимости работ, ранее переданных и принятых ФГУП "СУ N 23 ФСИН России".
Требование: О признании незаконным решения в части доначисления недоимки по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая изложенное, сами по себе корректировочные акты выполненных работ по форме N КС-2, представленные заявителем, без соответствующих корректировочных либо исправительных счетов-фактур, справок о стоимости выполненных работ, претензионных актов регистров бухгалтерского учета, не подтверждают факта изменения стоимости работ, ранее переданных и принятых ФГУП "СУ N 23 ФСИН России".
Определение ВАС РФ от 19.12.2012 N ВАС-16290/12 по делу N А12-22472/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части уменьшения размера штрафа, поскольку установлены смягчающие вину обстоятельства. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку противоречивость первичных документов установлена.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценив в совокупности и взаимной связи представленные в материалы дела доказательства (закупочные акты, пояснения генерального директора общества, данные в судебных заседаниях, протокол допроса Морозова С.А., отбывавшего наказание в период с 29.02.2008 по 25.05.2010 в исправительном учреждении Свердловской области, счета-фактуры, выставленные обществом в адрес обществ "МАН" и "Радеж"), суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности инспекцией отсутствия реальных хозяйственных операций с упомянутым физическим лицом.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части уменьшения размера штрафа, поскольку установлены смягчающие вину обстоятельства. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку противоречивость первичных документов установлена.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценив в совокупности и взаимной связи представленные в материалы дела доказательства (закупочные акты, пояснения генерального директора общества, данные в судебных заседаниях, протокол допроса Морозова С.А., отбывавшего наказание в период с 29.02.2008 по 25.05.2010 в исправительном учреждении Свердловской области, счета-фактуры, выставленные обществом в адрес обществ "МАН" и "Радеж"), суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности инспекцией отсутствия реальных хозяйственных операций с упомянутым физическим лицом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при устройстве фундамента подрядчик установил сваи меньшего размера по сравнению со сметой, и после выявления этого факта стороны договорились о соразмерном уменьшении цены. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что какие-либо работы не были выполнены, но тем не менее были включены в первоначальный акт, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при устройстве фундамента подрядчик установил сваи меньшего размера по сравнению со сметой, и после выявления этого факта стороны договорились о соразмерном уменьшении цены. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что какие-либо работы не были выполнены, но тем не менее были включены в первоначальный акт, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021).
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 могут быть внесены исправления одновременно с аналогичными исправлениями в Акт о приемке выполненных работ по форме КС-2. Исправления вносятся в первичные документы, если они содержат ошибочные данные. Поэтому, если вы ошибочно указали и затем исправили в первичных документах данные о стоимости и (или) объеме выполненных работ без изменения договорных условий (привели данные первичных документов в соответствие с договором), то нужно составить исправительный счет-фактуру. Аналогичный вывод содержится в Информации ФНС России от 05.02.2021.
(КонсультантПлюс, 2025)В Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 могут быть внесены исправления одновременно с аналогичными исправлениями в Акт о приемке выполненных работ по форме КС-2. Исправления вносятся в первичные документы, если они содержат ошибочные данные. Поэтому, если вы ошибочно указали и затем исправили в первичных документах данные о стоимости и (или) объеме выполненных работ без изменения договорных условий (привели данные первичных документов в соответствие с договором), то нужно составить исправительный счет-фактуру. Аналогичный вывод содержится в Информации ФНС России от 05.02.2021.
Статья: "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8": развитие обмена электронными документами
(Сергеева К.В.)
("Бюджетный учет", 2013, N 3)В программных продуктах "1С", в том числе в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8", реализован обмен в структурированном виде электронными документами (ЭД), такими как Акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг); товарная накладная N ТОРГ-12; счет-фактура; исправительный счет-фактура; корректировочный счет-фактура. Также предусмотрена передача текстового документа "Произвольный электронный документ", к которому может быть прикреплено произвольное количество внешних файлов в любом формате.
(Сергеева К.В.)
("Бюджетный учет", 2013, N 3)В программных продуктах "1С", в том числе в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8", реализован обмен в структурированном виде электронными документами (ЭД), такими как Акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг); товарная накладная N ТОРГ-12; счет-фактура; исправительный счет-фактура; корректировочный счет-фактура. Также предусмотрена передача текстового документа "Произвольный электронный документ", к которому может быть прикреплено произвольное количество внешних файлов в любом формате.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопрос 1: Какой способ оформления Контрагентом корректировочных (исправительных) счетов-фактур и корректировочных актов оказанных услуг в связи с изменением порядка определения стоимости оказанных услуг и наименования оказанных услуг с детализацией является правомерным?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопрос 1: Какой способ оформления Контрагентом корректировочных (исправительных) счетов-фактур и корректировочных актов оказанных услуг в связи с изменением порядка определения стоимости оказанных услуг и наименования оказанных услуг с детализацией является правомерным?
Статья: Рекомендация Р-42/2013-КпР "Исправления в электронных документах"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 20.09.2013)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)В настоящее время на законодательном уровне методика по исправлению электронных документов предусмотрена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление 1137) в отношении исправительных счетов-фактур. Она предусматривает внесение исправлений путем выставления новых экземпляров счетов-фактур.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 20.09.2013)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)В настоящее время на законодательном уровне методика по исправлению электронных документов предусмотрена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление 1137) в отношении исправительных счетов-фактур. Она предусматривает внесение исправлений путем выставления новых экземпляров счетов-фактур.
Статья: Налоговые моменты НИОКР
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)В спорном периоде стоимость НИОКР не была отражена на счетах учета нематериальных активов и капитальных вложений, то есть не была учтена в бухгалтерской отчетности надлежащим образом по ошибке. Однако данная ошибка была исправлена в следующем отчетном периоде путем составления исправительных записей и внесения ранее поступившего счета-фактуры в дополнительный лист книги покупок.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)В спорном периоде стоимость НИОКР не была отражена на счетах учета нематериальных активов и капитальных вложений, то есть не была учтена в бухгалтерской отчетности надлежащим образом по ошибке. Однако данная ошибка была исправлена в следующем отчетном периоде путем составления исправительных записей и внесения ранее поступившего счета-фактуры в дополнительный лист книги покупок.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)- при вступлении в силу судебного акта, на основании которого уменьшается стоимость товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)- при вступлении в силу судебного акта, на основании которого уменьшается стоимость товара.
Тематический выпуск: Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Предприятие направило претензию в адрес поставщика с подробным описанием нарушения согласованного договором правила формирования цены на поставляемую продукцию и с просьбой выставить исправительные сопроводительные документы (ТОРГ-12, счет-фактура).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Предприятие направило претензию в адрес поставщика с подробным описанием нарушения согласованного договором правила формирования цены на поставляемую продукцию и с просьбой выставить исправительные сопроводительные документы (ТОРГ-12, счет-фактура).
Вопрос: Поставщик выставил акт и счет-фактуру, указав в них неправильную сумму НДС. Когда ошибка была обнаружена, он выставил УКД. Допустимо ли в такой ситуации выставление УКД, или нужно требовать с поставщика исправительный счет-фактуру и внесение изменений в акт?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 9)- при вступлении в силу судебного акта, на основании которого уменьшается стоимость товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 9)- при вступлении в силу судебного акта, на основании которого уменьшается стоимость товара.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.