Акт и счета-Фактуры даты не совпадает
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт и счета-Фактуры даты не совпадает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 294 "Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным отнесение страховой компанией в состав расходов по налогу на прибыль на основании подп. 2 п. 2 ст. 294 НК РФ выплат физическим лицам, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что договоры медицинского страхования заключены после наступления страхового случая. Указанная в реестре дата оказания медицинских услуг, не совпадающая с датой госпитализации застрахованного лица в счетах-фактурах и актах оказанных услуг, не является датой оказания услуг по договору, данная информация учитывалась для составления медицинской статистической документации.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным отнесение страховой компанией в состав расходов по налогу на прибыль на основании подп. 2 п. 2 ст. 294 НК РФ выплат физическим лицам, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что договоры медицинского страхования заключены после наступления страхового случая. Указанная в реестре дата оказания медицинских услуг, не совпадающая с датой госпитализации застрахованного лица в счетах-фактурах и актах оказанных услуг, не является датой оказания услуг по договору, данная информация учитывалась для составления медицинской статистической документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Счет-фактура на отгрузку: порядок и образцы заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Номер и дата: счета-фактуры нумеруют в хронологическом порядке. Дата счета-фактуры - дата его составления, она может не совпадать с датой отгрузки по накладной или акту и приходиться на любой день, включая выходные.
(Издательство "Главная книга", 2026)Номер и дата: счета-фактуры нумеруют в хронологическом порядке. Дата счета-фактуры - дата его составления, она может не совпадать с датой отгрузки по накладной или акту и приходиться на любой день, включая выходные.
Статья: Криминалистические аспекты доказывания умысла на уклонение от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- недостоверность сведений, содержащихся в гражданско-правовых договорах об авторстве подписей, выполненных от имени указанных в них лиц, о соответствии времени составления указанной в них дате, устанавливается посредством проведения почерковедческой и технической судебных экспертиз;
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- недостоверность сведений, содержащихся в гражданско-правовых договорах об авторстве подписей, выполненных от имени указанных в них лиц, о соответствии времени составления указанной в них дате, устанавливается посредством проведения почерковедческой и технической судебных экспертиз;
Административная практика
Решение Адыгейского УФАС России от 06.09.2019 по делу N 001/06/8-385/2019
Нарушение: ч. 8 ст. 30, ч. ч. 1, 8 ст. 34, п. 1 ч. 1 ст. 64 (пунктов 1 и 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 33) п. 1 ч. 1, ч. 5, п. 1 ч. 15 ст. 95 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В нарушение части 8 статьи 30 Закона о контрактной системе, согласно которой в случае, если в извещении об осуществлении закупки установлены ограничения в отношении участников закупок, которыми могут быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации, в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной некоммерческой организацией, включается обязательное условие об оплате заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта не более чем в течение пятнадцати рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке, предусмотренного частью 7 статьи 94 настоящего Федерального закона, в подпункте 2.5 Проекта контракта содержится следующее условие: "Расчеты между Заказчиком и Поставщиком производятся не позднее 10 рабочих дней со дня поставки Товара и подписания Заказчиком оформленных в соответствии с требованиями действующих нормативных документов и представленных Поставщиком счета/счета-фактуры, товарной накладной, Акта приема-передачи Товара", при том, что дата поставки товара и дата подписания Заказчиком документов о приемке товара, согласно положениям пункта III Проекта контракта может не совпадать.
Нарушение: ч. 8 ст. 30, ч. ч. 1, 8 ст. 34, п. 1 ч. 1 ст. 64 (пунктов 1 и 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 33) п. 1 ч. 1, ч. 5, п. 1 ч. 15 ст. 95 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В нарушение части 8 статьи 30 Закона о контрактной системе, согласно которой в случае, если в извещении об осуществлении закупки установлены ограничения в отношении участников закупок, которыми могут быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации, в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной некоммерческой организацией, включается обязательное условие об оплате заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта не более чем в течение пятнадцати рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке, предусмотренного частью 7 статьи 94 настоящего Федерального закона, в подпункте 2.5 Проекта контракта содержится следующее условие: "Расчеты между Заказчиком и Поставщиком производятся не позднее 10 рабочих дней со дня поставки Товара и подписания Заказчиком оформленных в соответствии с требованиями действующих нормативных документов и представленных Поставщиком счета/счета-фактуры, товарной накладной, Акта приема-передачи Товара", при том, что дата поставки товара и дата подписания Заказчиком документов о приемке товара, согласно положениям пункта III Проекта контракта может не совпадать.
"Счета-фактуры: вычет НДС без проблем"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2008)Поскольку счет-фактуру выписывают в течение пяти дней с момента отгрузки, дата счета-фактуры может не совпадать с днем, который указан в товаросопроводительных документах или актах выполненных работ или оказанных услуг. Однако в любом случае счет-фактура не может быть выписан позднее предельно допустимого срока, установленного ст. 168 Налогового кодекса РФ.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2008)Поскольку счет-фактуру выписывают в течение пяти дней с момента отгрузки, дата счета-фактуры может не совпадать с днем, который указан в товаросопроводительных документах или актах выполненных работ или оказанных услуг. Однако в любом случае счет-фактура не может быть выписан позднее предельно допустимого срока, установленного ст. 168 Налогового кодекса РФ.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Во-вторых, с точки зрения конкретной ситуации заявителя, обозначенной в п. 1 Определения КС РФ: выполнение работ по договору подряда. В рамках этой ситуации налоговый период выполнения (отгрузки) работ подрядчиком и период возникновения у заказчика всех необходимых условий для вычета НДС по этим работам, а значит, и для восстановления НДС, принятого к вычету с аванса в счет этих работ, действительно не могут не совпадать.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Во-вторых, с точки зрения конкретной ситуации заявителя, обозначенной в п. 1 Определения КС РФ: выполнение работ по договору подряда. В рамках этой ситуации налоговый период выполнения (отгрузки) работ подрядчиком и период возникновения у заказчика всех необходимых условий для вычета НДС по этим работам, а значит, и для восстановления НДС, принятого к вычету с аванса в счет этих работ, действительно не могут не совпадать.
Статья: Аутсорсинг бухгалтерского учета государственного (муниципального) учреждения
(Варпаева И.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2011, N 12)Для целей исчисления налога на прибыль датой признания расходов на оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета при методе начисления является дата подписания двустороннего акта об оказании таких услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если даты подписания акта специализированной организацией - аутсорсером и учреждением-заказчиком не совпадают, то датой признания расходов считается дата приемки услуг заказчиком (дата подписания акта заказчиком).
(Варпаева И.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2011, N 12)Для целей исчисления налога на прибыль датой признания расходов на оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета при методе начисления является дата подписания двустороннего акта об оказании таких услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если даты подписания акта специализированной организацией - аутсорсером и учреждением-заказчиком не совпадают, то датой признания расходов считается дата приемки услуг заказчиком (дата подписания акта заказчиком).
Статья: Чем руководствоваться при начислении НДС со стоимости выполненных работ?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Самая простая ситуация - в подписанном заказчиком и подрядчиком акте приема-сдачи указана одна дата. Именно в этот момент у подрядчика возникает обязанность начисления НДС. При этом счет-фактура может быть выписан заказчику не только в день подписания акта, но и позднее. Главное, чтобы разрыв между датой подписания акта и составления счета-фактуры не превышал пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). В противном случае налоговый орган откажет заказчику работ в праве на вычет "входящего" НДС.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Самая простая ситуация - в подписанном заказчиком и подрядчиком акте приема-сдачи указана одна дата. Именно в этот момент у подрядчика возникает обязанность начисления НДС. При этом счет-фактура может быть выписан заказчику не только в день подписания акта, но и позднее. Главное, чтобы разрыв между датой подписания акта и составления счета-фактуры не превышал пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). В противном случае налоговый орган откажет заказчику работ в праве на вычет "входящего" НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)36. Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении экспортного НДС ввиду отсутствия ссылок в платежных документах на приложения к контрактам, на реквизиты счетов-фактур, что не позволяет установить факт оплаты налогоплательщиком НДС своим поставщикам.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)36. Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении экспортного НДС ввиду отсутствия ссылок в платежных документах на приложения к контрактам, на реквизиты счетов-фактур, что не позволяет установить факт оплаты налогоплательщиком НДС своим поставщикам.
Вопрос: Может ли дата акта выполненных работ быть позже даты счета-фактуры по одной и той же услуге?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как правило, счет-фактуру исполнитель выставляет одновременно с актом. Заказчик может принять работы (услуги) и подписать акт позже. На дату выставления счета-фактуры это не влияет. Дата счета-фактуры и дата приемки работ (услуг) покупателем могут не совпадать.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как правило, счет-фактуру исполнитель выставляет одновременно с актом. Заказчик может принять работы (услуги) и подписать акт позже. На дату выставления счета-фактуры это не влияет. Дата счета-фактуры и дата приемки работ (услуг) покупателем могут не совпадать.
Вопрос: Конкретный срок для оформления счета на оплату на законодательном уровне не установлен. Какой датой должен быть подписан акт приема-передачи? Должна ли она совпадать с датой подписания полученного от исполнителя счета-фактуры?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 2)В связи с тем что согласно ч. 3 ст. 168 НК РФ соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), дата выставления счета-фактуры не совпадает с датой подписания акта, подтверждающего факт выполнения работ (оказания услуг). При этом в соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению, то есть документом налогового учета, и не может служить надлежащим доказательством факта оказания услуг и их объема.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 2)В связи с тем что согласно ч. 3 ст. 168 НК РФ соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), дата выставления счета-фактуры не совпадает с датой подписания акта, подтверждающего факт выполнения работ (оказания услуг). При этом в соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению, то есть документом налогового учета, и не может служить надлежащим доказательством факта оказания услуг и их объема.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-09/18 <Определение периода для применения вычета>
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 11)Дата получения счета-фактуры на практике может не совпадать с датой принятия товара на учет. Допустим, счет-фактура получен от контрагента 27 марта 2009 г. (товар отгружен 23 числа), а товар с учетом времени транспортировки и хозяйственных операций по приемке фактически принят к учету только 2 апреля 2009 г. Включить в вычеты сумму входного НДС налогоплательщик в I квартале не сможет, так как выполнены не все обязательные требования - товар не принят на учет, нет акта приема товара. Значит, данную сумму НДС фирма может заявить к вычету только по итогам II квартала. В данной ситуации следовать разъяснениям финансистов практически невозможно.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 11)Дата получения счета-фактуры на практике может не совпадать с датой принятия товара на учет. Допустим, счет-фактура получен от контрагента 27 марта 2009 г. (товар отгружен 23 числа), а товар с учетом времени транспортировки и хозяйственных операций по приемке фактически принят к учету только 2 апреля 2009 г. Включить в вычеты сумму входного НДС налогоплательщик в I квартале не сможет, так как выполнены не все обязательные требования - товар не принят на учет, нет акта приема товара. Значит, данную сумму НДС фирма может заявить к вычету только по итогам II квартала. В данной ситуации следовать разъяснениям финансистов практически невозможно.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Соответственно, наиболее правильным нам представляется вариант - уменьшение вычета по каждому счету-фактуре (при этом данные книги покупок не совпадут с данными по счетам-фактурам и с данными поставщиков товаров, работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Соответственно, наиболее правильным нам представляется вариант - уменьшение вычета по каждому счету-фактуре (при этом данные книги покупок не совпадут с данными по счетам-фактурам и с данными поставщиков товаров, работ, услуг).
Статья: Частые ошибки в декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 7)Внимательный подход к "разноске" документов позволит сократить подобные явления, но, как говорится, не ошибается тот, кто не работает. Поэтому лучше проводить (в системе) сверку с контрагентами (хотя бы основными), причем с указанием в акте номеров и дат счетов-фактур.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 7)Внимательный подход к "разноске" документов позволит сократить подобные явления, но, как говорится, не ошибается тот, кто не работает. Поэтому лучше проводить (в системе) сверку с контрагентами (хотя бы основными), причем с указанием в акте номеров и дат счетов-фактур.