Аккредитив в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Аккредитив в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Учетные" особенности аккредитивов (бухгалтерский и налоговый учет аккредитивных расчетов при применении общего режима налогообложения)
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 8)Дебетовое сальдо по счету 55-1 на отчетную дату отражается по строке 260 "Денежные средства" бухгалтерского баланса организации (форма N 1), а также в графе 3 строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" отчета о движении денежных средств организации (форма N 4) <14>.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 8)Дебетовое сальдо по счету 55-1 на отчетную дату отражается по строке 260 "Денежные средства" бухгалтерского баланса организации (форма N 1), а также в графе 3 строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" отчета о движении денежных средств организации (форма N 4) <14>.
Нормативные акты
Приказ ДИиПП г. Москвы от 04.09.2019 N ДИПП-ПР-159/19
"О проведении отбора организаций, осуществляющих на территории города Москвы деятельность в сфере промышленности, претендующих на предоставление субсидии из бюджета города Москвы на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, и займам, полученным в институтах развития Российской Федерации, части затрат по уплате комиссии за осуществление расчетов по аккредитиву на приобретение отдельных видов оборудования, возмещение части затрат по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)"
(вместе с "Требованиями к отдельным документам, необходимым для предоставления субсидии из бюджета города Москвы организациям, осуществляющим производственную деятельность в сфере обрабатывающих производств на территории города Москвы, на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, и займам, полученным в институтах развития Российской Федерации, части затрат по уплате комиссии за осуществление расчетов по аккредитиву на приобретение отдельных видов оборудования")3.3.5. Представлять Уполномоченному органу ежегодно не позднее 10 (десяти) календарных дней после истечения сроков, установленных для сдачи отчетности в налоговую инспекцию, бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", аудиторское заключение, информацию о финансово-хозяйственной деятельности Получателя по форме приложения 4 к Договору за период с 2019 года по 20___ год (далее - ежегодные отчетные документы).
"О проведении отбора организаций, осуществляющих на территории города Москвы деятельность в сфере промышленности, претендующих на предоставление субсидии из бюджета города Москвы на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, и займам, полученным в институтах развития Российской Федерации, части затрат по уплате комиссии за осуществление расчетов по аккредитиву на приобретение отдельных видов оборудования, возмещение части затрат по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)"
(вместе с "Требованиями к отдельным документам, необходимым для предоставления субсидии из бюджета города Москвы организациям, осуществляющим производственную деятельность в сфере обрабатывающих производств на территории города Москвы, на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, и займам, полученным в институтах развития Российской Федерации, части затрат по уплате комиссии за осуществление расчетов по аккредитиву на приобретение отдельных видов оборудования")3.3.5. Представлять Уполномоченному органу ежегодно не позднее 10 (десяти) календарных дней после истечения сроков, установленных для сдачи отчетности в налоговую инспекцию, бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", аудиторское заключение, информацию о финансово-хозяйственной деятельности Получателя по форме приложения 4 к Договору за период с 2019 года по 20___ год (далее - ежегодные отчетные документы).
Статья: Отчет о движении денежных средств (форма N 4-страховщик)
(Кварандзия А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 4)- средства в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. Если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.
(Кварандзия А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 4)- средства в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. Если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.
"Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебник"
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2022)Орган Федерального казначейства не позднее третьего рабочего дня, следующего за отчетным месяцем, предоставляет клиентам отчеты о состоянии лицевого счета.
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2022)Орган Федерального казначейства не позднее третьего рабочего дня, следующего за отчетным месяцем, предоставляет клиентам отчеты о состоянии лицевого счета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации за 2008 г. движение денежных средств, требующих обособленного учета и учитываемых на счете 55 "Специальные счета в банках"?..
(Консультация эксперта, 2009)Движение денежных средств между счетами их учета в Отчете о движении денежных средств не отражается.
(Консультация эксперта, 2009)Движение денежных средств между счетами их учета в Отчете о движении денежных средств не отражается.
Статья: Нормативно-правовые и методические проблемы расчета уровня существенности при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности и подтверждении ее достоверности
(Акопян А.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)
(Акопян А.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)
Статья: Комментарий проекта ПБУ 23/2010 "Отчет о движении денежных средств"
(Беспалов М.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 2)- средства в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, раскрываются причины и суммы незачисленных средств.
(Беспалов М.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 2)- средства в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, раскрываются причины и суммы незачисленных средств.
Вопрос: О раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об имеющихся существенных суммах денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией, а также об отражении в бухгалтерском учете курсовых разниц.
(Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 07-01-06/40039)Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н, организация раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию об имеющихся существенных суммах денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам), с указанием причин данных ограничений.
(Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 07-01-06/40039)Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н, организация раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию об имеющихся существенных суммах денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам), с указанием причин данных ограничений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу произведенной продукции, если оплата производится посредством безотзывного аккредитива?..
(Консультация эксперта, 2014)<*> Напомним, что информация о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива приводится в бухгалтерской отчетности организации (с учетом ее существенности) в составе информации, связанной с денежными средствами и денежными эквивалентами. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, в отчетности раскрываются причины и суммы незачисленных средств (пп. "г" п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, п. 19 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации").
(Консультация эксперта, 2014)<*> Напомним, что информация о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива приводится в бухгалтерской отчетности организации (с учетом ее существенности) в составе информации, связанной с денежными средствами и денежными эквивалентами. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, в отчетности раскрываются причины и суммы незачисленных средств (пп. "г" п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, п. 19 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу произведенной продукции, если оплата производится посредством безотзывного аккредитива?..
(Консультация эксперта, 2014)<*> Напомним, что информация о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива приводится в бухгалтерской отчетности организации (с учетом ее существенности) в составе информации, связанной с денежными средствами и денежными эквивалентами. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, в отчетности раскрываются причины и суммы незачисленных средств (пп. "г" п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, п. 19 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации").
(Консультация эксперта, 2014)<*> Напомним, что информация о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива приводится в бухгалтерской отчетности организации (с учетом ее существенности) в составе информации, связанной с денежными средствами и денежными эквивалентами. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, в отчетности раскрываются причины и суммы незачисленных средств (пп. "г" п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, п. 19 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации").
Тематический выпуск: Годовой бухгалтерский отчет
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)Обратите внимание: в соответствии с п. 20 Письма Минфина России N ПЗ-7/2011 направление денежных средств на экологическую деятельность раскрывается в отчете о движении денежных средств как движение денежных средств по инвестиционной деятельности или текущей деятельности в зависимости от того, приводит ли это к созданию внеоборотного актива. Пунктом 15 упомянутого Письма оговорено, что в случае перечисления денежных средств, выделенных на экологическую деятельность, на спецсчета в банке для обособленного хранения, используется счет 55 "Специальные счета в банках".
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)Обратите внимание: в соответствии с п. 20 Письма Минфина России N ПЗ-7/2011 направление денежных средств на экологическую деятельность раскрывается в отчете о движении денежных средств как движение денежных средств по инвестиционной деятельности или текущей деятельности в зависимости от того, приводит ли это к созданию внеоборотного актива. Пунктом 15 упомянутого Письма оговорено, что в случае перечисления денежных средств, выделенных на экологическую деятельность, на спецсчета в банке для обособленного хранения, используется счет 55 "Специальные счета в банках".
Статья: Принцип непрерывности деятельности организации
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)- наличие отрицательных денежных потоков от операционной деятельности, отраженных в финансовой отчетности за прошлые периоды или в прогнозной финансовой отчетности. Указанную информацию можно получить из отчета о движении денежных средств и пояснений к нему. Согласно п. 25 ПБУ 23/2011 организация раскрывает с учетом существенности имеющиеся значительные суммы денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам), с указанием причин данных ограничений, сумму денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности, и др.;
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)- наличие отрицательных денежных потоков от операционной деятельности, отраженных в финансовой отчетности за прошлые периоды или в прогнозной финансовой отчетности. Указанную информацию можно получить из отчета о движении денежных средств и пояснений к нему. Согласно п. 25 ПБУ 23/2011 организация раскрывает с учетом существенности имеющиеся значительные суммы денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам), с указанием причин данных ограничений, сумму денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности, и др.;