Акциз при экспорте в страны еаэс
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз при экспорте в страны еаэс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае порядок уплаты налогов при экспорте в страны ЕАЭС зависит от того, подтвердите ли вы право на льготы: на освобождение от акциза и на ставку 0% по НДС. Напомним, что странами ЕАЭС являются Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае порядок уплаты налогов при экспорте в страны ЕАЭС зависит от того, подтвердите ли вы право на льготы: на освобождение от акциза и на ставку 0% по НДС. Напомним, что странами ЕАЭС являются Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия.
Вопрос: Об акцизах при реализации на экспорт фармацевтической продукции с объемной долей этилового спирта более 20% производителем, не имеющим свидетельства на производство фармацевтической продукции.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-13-10/1769)На основании пункта 4 статьи 184 Кодекса в отношении налогоплательщиков, которые осуществляют реализацию за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта произведенной ими подакцизной спиртосодержащей продукции, в отношении которых пунктом 8 статьи 194 Кодекса установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза, гарант вправе представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-13-10/1769)На основании пункта 4 статьи 184 Кодекса в отношении налогоплательщиков, которые осуществляют реализацию за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта произведенной ими подакцизной спиртосодержащей продукции, в отношении которых пунктом 8 статьи 194 Кодекса установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза, гарант вправе представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)- в части создания единой системы прослеживаемости и совершенствования таможенного администрирования: (1) завершено тестирование информационного взаимодействия между национальными системами прослеживаемости стран ЕАЭС; (2) подписан протокол, предусматривающий особенности регулирования электронной торговли; (3) подписано соглашение о гармонизированной системе определения происхождения вывозимых товаров ЕАЭС;
(разработаны Минфином России)- в части создания единой системы прослеживаемости и совершенствования таможенного администрирования: (1) завершено тестирование информационного взаимодействия между национальными системами прослеживаемости стран ЕАЭС; (2) подписан протокол, предусматривающий особенности регулирования электронной торговли; (3) подписано соглашение о гармонизированной системе определения происхождения вывозимых товаров ЕАЭС;
Федеральный закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При вывозе товаров в таможенной процедуре реэкспорта через границу Российской Федерации с государством - членом Евразийского экономического союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При вывозе товаров в таможенной процедуре реэкспорта через границу Российской Федерации с государством - членом Евразийского экономического союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
Статья: НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)- надо будет подтверждать нулевую ставку НДС - как при обычном экспорте товара в другую страну ЕАЭС. Для этого российская организация должна получить от своего покупателя (в нашем примере - из Казахстана) заявление о ввозе товаров в Казахстан с отметкой казахстанского налогового органа, в котором стоит на учете покупатель, об уплате им косвенных налогов в бюджет Казахстана;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)- надо будет подтверждать нулевую ставку НДС - как при обычном экспорте товара в другую страну ЕАЭС. Для этого российская организация должна получить от своего покупателя (в нашем примере - из Казахстана) заявление о ввозе товаров в Казахстан с отметкой казахстанского налогового органа, в котором стоит на учете покупатель, об уплате им косвенных налогов в бюджет Казахстана;
Вопрос: Организация ввозит с территории Республики Беларусь моторные масла для последующей реализации их на территории РФ. В каком порядке уплачивается акциз и представляется отчетность?
(Консультация эксперта, 2023)Взимание акциза по подакцизным товарам ЕАЭС, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена ЕАЭС, за исключением подакцизных товаров ЕАЭС, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами (п. 1 ст. 186 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Взимание акциза по подакцизным товарам ЕАЭС, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена ЕАЭС, за исключением подакцизных товаров ЕАЭС, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами (п. 1 ст. 186 НК РФ).
Вопрос: Организация - резидент Киргизии приобрела у украинской организации товар (электронное оборудование) и без вывоза с территории Украины продала его российской организации. Доставку товара с территории Украины и таможенное декларирование будет осуществлять российская организация. Каков порядок налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Так, взимание косвенных налогов в государствах - членах ЕАЭС при взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
(Консультация эксперта, 2024)Так, взимание косвенных налогов в государствах - членах ЕАЭС при взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
Вопрос: Российская организация планирует провести выставку сельскохозяйственной техники в Казахстане. Для этого необходимо поставить технику организации в Казахстане. После проведения выставки техника будет возвращена в Россию. Какие документы необходимо оформить, чтобы данные операции не были признаны реализацией?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при реализации товаров между странами - участницами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) регламентирован Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору) (далее - Протокол).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при реализации товаров между странами - участницами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) регламентирован Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору) (далее - Протокол).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)- устранить лазейки для налоговых схем, в том числе внести поправки, которые закроют возможности для дробления бизнеса, занижения таможенной стоимости при транзитных операциях через страны ЕАЭС и неуплаты НДС по таким товарам организациями на упрощенке, уклонения от уплаты акцизов по некоторым товарам;
("Главная книга", 2024, N 11)- устранить лазейки для налоговых схем, в том числе внести поправки, которые закроют возможности для дробления бизнеса, занижения таможенной стоимости при транзитных операциях через страны ЕАЭС и неуплаты НДС по таким товарам организациями на упрощенке, уклонения от уплаты акцизов по некоторым товарам;
Статья: Гармонизация налогового законодательства и таможенно-налогового администрирования в условиях функционирования ЕАЭС
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Законодательные основы косвенного налогообложения, включая НДС и акцизы, зафиксированы в Приложении N 18 "Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" к Договору. В рамках указанного Протокола предложен инструментарий взимания косвенных налогов, позволяющий практически полностью исключить неблагоприятные условия, имевшиеся ранее вследствие различий норм налоговых законодательств стран - членов Евразийского экономического союза.
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Законодательные основы косвенного налогообложения, включая НДС и акцизы, зафиксированы в Приложении N 18 "Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" к Договору. В рамках указанного Протокола предложен инструментарий взимания косвенных налогов, позволяющий практически полностью исключить неблагоприятные условия, имевшиеся ранее вследствие различий норм налоговых законодательств стран - членов Евразийского экономического союза.
Вопрос: Организация экспортировала товар в страну - член ЕАЭС в декабре 2023 г. Выставлен счет-фактура со ставкой НДС 0%. Пакет подтверждающих документов собран в январе 2024 г. В каком периоде регистрировать счет-фактуру в книге продаж? В декларации по НДС за какой период отразить налоговую базу?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте (п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте (п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)).
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)Взимание НДС во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС осуществляется по принципу страны назначения (ст. 72 Договора о ЕАЭС), предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров.
(Консультация эксперта, 2024)Взимание НДС во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС осуществляется по принципу страны назначения (ст. 72 Договора о ЕАЭС), предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В частности, был добавлен подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору ЕАЭС).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В частности, был добавлен подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору ЕАЭС).