Акциз на паРФюмерную продукцию
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз на паРФюмерную продукцию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отнес к подакцизным товарам ввезенный обществом товар "туалетная вода" и направил требование об уплате сумм акциза. Общество указало, что товар не относится к подакцизным в силу подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, так как является спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукцией в металлической аэрозольной упаковке. Таможенный орган указал, что товар не может быть квалифицирован как продукция в аэрозольной упаковке, поскольку в составе товара отсутствует газ, что характерно для аэрозольных упаковок. Направляя дело на новое рассмотрение, суд указал, что положения НК РФ и Межгосударственного стандарта ГОСТ 24729-2017 не содержат указания на то, что распыление продукции в аэрозольной упаковке осуществляется только с помощью газа, входящего в состав продукции. Содержимое может также распыляться за счет воздуха, нагнетаемого внутрь при помощи специального устройства в процессе применения, поэтому парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке, не содержащая в составе газ, также может быть отнесена к товарам, не облагаемым акцизом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отнес к подакцизным товарам ввезенный обществом товар "туалетная вода" и направил требование об уплате сумм акциза. Общество указало, что товар не относится к подакцизным в силу подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, так как является спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукцией в металлической аэрозольной упаковке. Таможенный орган указал, что товар не может быть квалифицирован как продукция в аэрозольной упаковке, поскольку в составе товара отсутствует газ, что характерно для аэрозольных упаковок. Направляя дело на новое рассмотрение, суд указал, что положения НК РФ и Межгосударственного стандарта ГОСТ 24729-2017 не содержат указания на то, что распыление продукции в аэрозольной упаковке осуществляется только с помощью газа, входящего в состав продукции. Содержимое может также распыляться за счет воздуха, нагнетаемого внутрь при помощи специального устройства в процессе применения, поэтому парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке, не содержащая в составе газ, также может быть отнесена к товарам, не облагаемым акцизом.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик правомерно заявил вычет в сумме уплаченного акциза, приходящегося на объем потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли в связи с операциями по производству парфюмерно-косметической продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик правомерно заявил вычет в сумме уплаченного акциза, приходящегося на объем потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли в связи с операциями по производству парфюмерно-косметической продукции
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об акцизах при реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-13-10/14880)Вопрос: Об акцизах при реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-13-10/14880)Вопрос: Об акцизах при реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.
Вопрос: О подтверждении полномочий представителя и об акцизах при производстве спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-13-10/10942)Вопрос: О подтверждении полномочий представителя и об акцизах при производстве спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-13-10/10942)Вопрос: О подтверждении полномочий представителя и об акцизах при производстве спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 29.04.2020 N 22-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Оспариваемое положение статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации на момент возникновения спорных правоотношений (т.е. по состоянию на 2012 год) предусматривало возможность применения налогоплательщиком ставки акциза 0 процентов в следующих случаях: реализации спирта этилового из всех видов сырья организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, а также организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза; передачи одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; реализации (передачи производителями в структуре одной организации) спирта этилового для производства товаров, не признаваемых подакцизными.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Оспариваемое положение статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации на момент возникновения спорных правоотношений (т.е. по состоянию на 2012 год) предусматривало возможность применения налогоплательщиком ставки акциза 0 процентов в следующих случаях: реализации спирта этилового из всех видов сырья организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, а также организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза; передачи одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; реализации (передачи производителями в структуре одной организации) спирта этилового для производства товаров, не признаваемых подакцизными.
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)код "2001" - указывается налогоплательщиками - организациями, на которых положениями Кодекса не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза по производимой ими из импортированного спирта продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса);
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)код "2001" - указывается налогоплательщиками - организациями, на которых положениями Кодекса не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза по производимой ими из импортированного спирта продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса);
Вопрос: Об акцизах в отношении косметической продукции с содержанием этилового спирта.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-13-11/60835)При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов признается подакцизными товарами, за исключением, в частности, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-13-11/60835)При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов признается подакцизными товарами, за исключением, в частности, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.
Вопрос: Об акцизах на этиловый спирт с 01.01.2025 при производстве парфюмерно-косметической спиртосодержащей продукции.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-10/131276)Вопрос: Об акцизах на этиловый спирт с 01.01.2025 при производстве парфюмерно-косметической спиртосодержащей продукции.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-10/131276)Вопрос: Об акцизах на этиловый спирт с 01.01.2025 при производстве парфюмерно-косметической спиртосодержащей продукции.
Вопрос: Об акцизах при реализации и изготовлении лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта свыше 9% аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями).
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-13-10/32933)Кроме того, в целях главы 22 "Акцизы" не рассматриваются как подакцизные товары спиртосодержащие лекарственные средства с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости и препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-13-10/32933)Кроме того, в целях главы 22 "Акцизы" не рассматриваются как подакцизные товары спиртосодержащие лекарственные средства с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости и препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл.
Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)Кроме того, в целях главы 22 "Акцизы" не рассматриваются как подакцизные товары спиртосодержащие лекарственные средства с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости и препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)Кроме того, в целях главы 22 "Акцизы" не рассматриваются как подакцизные товары спиртосодержащие лекарственные средства с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости и препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл.
Статья: Правовая политика антисоветских правительств в налоговой сфере в годы гражданской войны в России
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)Сбор акцизов осуществляли губернские и окружные (районные) акцизные управления. Территория округа, в зависимости от количества входящих в него уездов, могла, по решению самих чиновников департамента, делиться на участки. Штат губернских акцизных управлений мог включать 40 - 50, а иногда и больше (в зависимости от объема работ) служащих. Штатное расписание чиновников губернского акцизного управления предусматривало наличие таких должностей, как управляющий, его помощник, ревизор, надзиратель и служащие в лице секретарей, бухгалтеров, контролеров и других делопроизводителей. Окружные отделы состояли, как правило, из надзирателя, его помощников, ревизоров и инспекторов <12>. Закон запрещал взимание акцизов на производство и продажу предметов первой необходимости, но устанавливал повышенные акцизы на алкогольные напитки - водку, вино, пиво, табак и табачные изделия, а также на производство папиросной бумаги, парфюмерии и других так называемых "предметов роскоши".
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)Сбор акцизов осуществляли губернские и окружные (районные) акцизные управления. Территория округа, в зависимости от количества входящих в него уездов, могла, по решению самих чиновников департамента, делиться на участки. Штат губернских акцизных управлений мог включать 40 - 50, а иногда и больше (в зависимости от объема работ) служащих. Штатное расписание чиновников губернского акцизного управления предусматривало наличие таких должностей, как управляющий, его помощник, ревизор, надзиратель и служащие в лице секретарей, бухгалтеров, контролеров и других делопроизводителей. Окружные отделы состояли, как правило, из надзирателя, его помощников, ревизоров и инспекторов <12>. Закон запрещал взимание акцизов на производство и продажу предметов первой необходимости, но устанавливал повышенные акцизы на алкогольные напитки - водку, вино, пиво, табак и табачные изделия, а также на производство папиросной бумаги, парфюмерии и других так называемых "предметов роскоши".
Вопрос: Об акцизах в отношении спиртосодержащей непищевой продукции.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-13-10/37037)При этом в целях настоящей главы 22 "Акцизы" Кодекса не рассматриваются как подакцизные товары в том числе следующие товары:
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-13-10/37037)При этом в целях настоящей главы 22 "Акцизы" Кодекса не рассматриваются как подакцизные товары в том числе следующие товары:
Вопрос: Об акцизах при импорте в 2023 г. из ЕАЭС спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, в дальнейшем использованной как сырье для производства неподакцизных товаров.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91158)Вопрос: Об акцизах при импорте в 2023 г. из ЕАЭС спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, в дальнейшем использованной как сырье для производства неподакцизных товаров.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91158)Вопрос: Об акцизах при импорте в 2023 г. из ЕАЭС спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, в дальнейшем использованной как сырье для производства неподакцизных товаров.
Вопрос: О вопросах субъектов деятельности ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей, осуществляющих оборот спиртосодержащей продукции, в том числе связанных с применением ККТ и уплатой акцизов.
(Письмо ФНС России от 07.10.2024 N ШТ-4-31/11368@)Ответ: Необходимо отметить, что главой 22 "Акцизы" НК РФ предусмотрены особенности налогообложения акцизом в зависимости от того, какую парфюмерно-косметическую продукцию производит организация.
(Письмо ФНС России от 07.10.2024 N ШТ-4-31/11368@)Ответ: Необходимо отметить, что главой 22 "Акцизы" НК РФ предусмотрены особенности налогообложения акцизом в зависимости от того, какую парфюмерно-косметическую продукцию производит организация.
Вопрос: Об акцизах при приобретении организацией для дальнейшей реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, а также о требованиях при ее обороте и производстве.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 27-05-13/18336)Вопрос: Об акцизах при приобретении организацией для дальнейшей реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, а также о требованиях при ее обороте и производстве.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 27-05-13/18336)Вопрос: Об акцизах при приобретении организацией для дальнейшей реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, а также о требованиях при ее обороте и производстве.
Последние изменения: Акциз на этиловый спирт
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, как исчислять вычет по акцизам на этиловый спирт при производстве спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, как исчислять вычет по акцизам на этиловый спирт при производстве спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.