Акциз на электронные сигареты
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз на электронные сигареты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При ввозе одноразовых заправленных электронных сигарет акциз подлежит уплате как на основании подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ (за саму систему), так и на основании подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ (за находящуюся внутри никотинсодержащую жидкость).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При ввозе одноразовых заправленных электронных сигарет акциз подлежит уплате как на основании подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ (за саму систему), так и на основании подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ (за находящуюся внутри никотинсодержащую жидкость).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ввез на территорию РФ электронные системы доставки никотина (одноразовые электронные сигареты) (ЭСДН), исчислив и уплатив акциз только по количеству ввезенных электронных сигарет, тогда как в соответствии с подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизным товаром также признается жидкость для ЭСДН, в связи с чем налогоплательщику был доначислен акциз. Суд признал доначисление акциза правомерным, из системного анализа положений подп. 15 и подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2021 году) следует, что законодатель разграничил электронные системы доставки никотина и жидкость для ЭСДН как самостоятельные объекты, подлежащие обложению акцизом. Ввезенный товар является электронной системой доставки никотина, заправленной жидкостью для ЭСДН, следовательно, представляет собой многокомпонентный товар, поэтому обложению акцизом подлежит как электронная сигарета, так и жидкость для ЭСДН. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что ввезенный товар является одноразовой электронной сигаретой, в связи с чем устройство и содержащаяся в нем жидкость представляют собой единое целое, что исключает возможность для выделения жидкости для ЭСДН в качестве отдельного подакцизного товара, как противоречащий п. 1 ст. 53, подп. 25, 26 п. 1 ст. 193 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ввез на территорию РФ электронные системы доставки никотина (одноразовые электронные сигареты) (ЭСДН), исчислив и уплатив акциз только по количеству ввезенных электронных сигарет, тогда как в соответствии с подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизным товаром также признается жидкость для ЭСДН, в связи с чем налогоплательщику был доначислен акциз. Суд признал доначисление акциза правомерным, из системного анализа положений подп. 15 и подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2021 году) следует, что законодатель разграничил электронные системы доставки никотина и жидкость для ЭСДН как самостоятельные объекты, подлежащие обложению акцизом. Ввезенный товар является электронной системой доставки никотина, заправленной жидкостью для ЭСДН, следовательно, представляет собой многокомпонентный товар, поэтому обложению акцизом подлежит как электронная сигарета, так и жидкость для ЭСДН. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что ввезенный товар является одноразовой электронной сигаретой, в связи с чем устройство и содержащаяся в нем жидкость представляют собой единое целое, что исключает возможность для выделения жидкости для ЭСДН в качестве отдельного подакцизного товара, как противоречащий п. 1 ст. 53, подп. 25, 26 п. 1 ст. 193 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Государственная Дума может уже 11 апреля принять Закон о полном запрете вейпов для несовершеннолетних
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2023)"После принятия этой нормы мы инициируем внесение изменений в налоговое законодательство о многократном увеличении акцизов на вейпы. Так как на сегодняшний день вейпы разрешены в Белоруссии и Казахстане, а мы входим в ЕАЭС, понятно, что надо найти решение, позволяющее нам, находясь в правовом поле, сделать вейпы тем товаром, который будет стоить очень дорого", - добавил Вячеслав Володин.
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2023)"После принятия этой нормы мы инициируем внесение изменений в налоговое законодательство о многократном увеличении акцизов на вейпы. Так как на сегодняшний день вейпы разрешены в Белоруссии и Казахстане, а мы входим в ЕАЭС, понятно, что надо найти решение, позволяющее нам, находясь в правовом поле, сделать вейпы тем товаром, который будет стоить очень дорого", - добавил Вячеслав Володин.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Теперь акцизами будут облагаться различные системы нагревания табака, вейпы и пр.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Теперь акцизами будут облагаться различные системы нагревания табака, вейпы и пр.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Акциз на никотиносодержащую жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Акциз на никотиносодержащую жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах
Статья: Табачная и никотинсодержащая продукция как объекты гражданского оборота
(Перехожих И.В.)
("Цивилист", 2024, N 6)Отдельного внимания заслуживает период появления на потребительском рынке электронных сигарет, прогрессивно занимающих нишу свободных к обращению объектов гражданского оборота ввиду того, что продукция данного вида не подпадала ни под одну регулятивную норму: вплоть до 2018 г. понятие "никотинсодержащая продукция" отсутствовало как таковое в законе, чем успешно пользовались предприниматели.
(Перехожих И.В.)
("Цивилист", 2024, N 6)Отдельного внимания заслуживает период появления на потребительском рынке электронных сигарет, прогрессивно занимающих нишу свободных к обращению объектов гражданского оборота ввиду того, что продукция данного вида не подпадала ни под одну регулятивную норму: вплоть до 2018 г. понятие "никотинсодержащая продукция" отсутствовало как таковое в законе, чем успешно пользовались предприниматели.
Вопрос: Какие требования установлены к производству и обороту электронных сигарет?
(Консультация эксперта, 2025)В части налогообложения электронные сигареты не признаются подакцизным товаром. Взимание акцизов предусмотрено в отношении жидкостей для электронных сигарет.
(Консультация эксперта, 2025)В части налогообложения электронные сигареты не признаются подакцизным товаром. Взимание акцизов предусмотрено в отношении жидкостей для электронных сигарет.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)При ввозе одноразовых электронных сигарет, содержащих в себе порционную упаковку никотиносодержащей жидкости, уплатой акциза только в отношении устройства в отрыве от жидкости, придающей данному товару основное потребительское свойство, не достигается цель его введения, принимая во внимание, что никотиносодержащая жидкость, хотя и является встроенным (неотделимым) компонентом одноразовой электронной сигареты, так или иначе попадает на рынок, минуя установленный государством барьер в виде акциза.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)При ввозе одноразовых электронных сигарет, содержащих в себе порционную упаковку никотиносодержащей жидкости, уплатой акциза только в отношении устройства в отрыве от жидкости, придающей данному товару основное потребительское свойство, не достигается цель его введения, принимая во внимание, что никотиносодержащая жидкость, хотя и является встроенным (неотделимым) компонентом одноразовой электронной сигареты, так или иначе попадает на рынок, минуя установленный государством барьер в виде акциза.