Акциз это
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе товаров (нагревательных элементов электронных сигарет) не исчислило и не уплатило акциз. При этом в декларациях на товары было указано, что товар представляет собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака и предназначенный для трансформации жидкости в пар. Таможенный орган на основании сведений из деклараций пришел к выводу, что спорные товары представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости и в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ признаются подакцизными товарами. Общество оспорило доначисление акциза, полагая, что спорные товары являются лишь запасными частями для электронных устройств и не являются электронной системой доставки никотина. Суд установил, что нагревательные элементы не могут использоваться самостоятельно, поскольку являются расходными элементами и лишь опосредованно участвуют в преобразовании жидкости в пар, что не позволяет отнести их к понятию "электронная система доставки никотина". Суд признал доначисления акциза необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе товаров (нагревательных элементов электронных сигарет) не исчислило и не уплатило акциз. При этом в декларациях на товары было указано, что товар представляет собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака и предназначенный для трансформации жидкости в пар. Таможенный орган на основании сведений из деклараций пришел к выводу, что спорные товары представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости и в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ признаются подакцизными товарами. Общество оспорило доначисление акциза, полагая, что спорные товары являются лишь запасными частями для электронных устройств и не являются электронной системой доставки никотина. Суд установил, что нагревательные элементы не могут использоваться самостоятельно, поскольку являются расходными элементами и лишь опосредованно участвуют в преобразовании жидкости в пар, что не позволяет отнести их к понятию "электронная система доставки никотина". Суд признал доначисления акциза необоснованными.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию РФ одноразовые электронные сигареты и исчислило акциз как в отношении ввезенных сигарет, так и в отношении входящей в их состав никотинсодержащей жидкости. Общество направило в таможенный орган обращение об исключении из декларации суммы акциза за одноразовые устройства, указав, что в данном случае за один товар (никотинсодержащую жидкость) фактически уплачен двойной акциз. Таможенный орган отказался вносить изменения в декларацию, отметив, что акциз следовало уплачивать как за сами одноразовые устройства, так и за находящуюся в них жидкость. Суд признал отказ правомерным, отметив, что НК РФ относит к подакцизным товарам как электронные системы доставки никотина, так и жидкости для них. Исходя из Определения КС РФ от 13.03.2018 N 592-О акциз по своему назначению формирует барьер для поступления на рынок определенных товаров, а его уплата только за устройство или за жидкость позволяет миновать этот барьер. Следовательно, налогообложению акцизом, по смыслу действующего закона, подлежит как никотинсодержащая жидкость, так и электронная система доставки никотина.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию РФ одноразовые электронные сигареты и исчислило акциз как в отношении ввезенных сигарет, так и в отношении входящей в их состав никотинсодержащей жидкости. Общество направило в таможенный орган обращение об исключении из декларации суммы акциза за одноразовые устройства, указав, что в данном случае за один товар (никотинсодержащую жидкость) фактически уплачен двойной акциз. Таможенный орган отказался вносить изменения в декларацию, отметив, что акциз следовало уплачивать как за сами одноразовые устройства, так и за находящуюся в них жидкость. Суд признал отказ правомерным, отметив, что НК РФ относит к подакцизным товарам как электронные системы доставки никотина, так и жидкости для них. Исходя из Определения КС РФ от 13.03.2018 N 592-О акциз по своему назначению формирует барьер для поступления на рынок определенных товаров, а его уплата только за устройство или за жидкость позволяет миновать этот барьер. Следовательно, налогообложению акцизом, по смыслу действующего закона, подлежит как никотинсодержащая жидкость, так и электронная система доставки никотина.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право: Учебник"
(под общ. ред. Э.Д. Соколовой)
(отв. ред. А.Ю. Ильин)
("Проспект", 2019)Акцизы. Акцизом признается общеобязательный индивидуально-определенный абстрактный платеж, взимаемый в связи с осуществлением операций, входящих в состав подакцизных с подакцизными товарами, перечисленными в ст. 181 НК РФ. Как правило, облагаются акцизом монопольно производимые товары, алкоголь, табак, предметы роскоши и отдельные товары, пользующиеся повышенным спросом (подробнее см. гл. 22 НК РФ).
(под общ. ред. Э.Д. Соколовой)
(отв. ред. А.Ю. Ильин)
("Проспект", 2019)Акцизы. Акцизом признается общеобязательный индивидуально-определенный абстрактный платеж, взимаемый в связи с осуществлением операций, входящих в состав подакцизных с подакцизными товарами, перечисленными в ст. 181 НК РФ. Как правило, облагаются акцизом монопольно производимые товары, алкоголь, табак, предметы роскоши и отдельные товары, пользующиеся повышенным спросом (подробнее см. гл. 22 НК РФ).
Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.12.2021 N 926
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета показателя "Чистые налоги на продукты"Акцизы - налоги, взимаемые с конкретных видов товаров: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива.
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета показателя "Чистые налоги на продукты"Акцизы - налоги, взимаемые с конкретных видов товаров: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива.
Готовое решение: Какие прямые и косвенные налоги установлены в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Косвенные налоги - это те, которые вы включаете в цену товаров (работ, услуг, имущественных прав). В РФ это НДС, акцизы и туристический налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Косвенные налоги - это те, которые вы включаете в цену товаров (работ, услуг, имущественных прав). В РФ это НДС, акцизы и туристический налог.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Список примеров можно продолжать бесконечно. Например, в отношении акциза это может быть не только сам факт сокрытия облагаемого товара, но и применение более низких акцизных ставок путем введения контролирующего органа в заблуждение о конкретном виде продукции (сигары, сигариллы и сигареты облагаются по разным ставкам).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Список примеров можно продолжать бесконечно. Например, в отношении акциза это может быть не только сам факт сокрытия облагаемого товара, но и применение более низких акцизных ставок путем введения контролирующего органа в заблуждение о конкретном виде продукции (сигары, сигариллы и сигареты облагаются по разным ставкам).
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<29> Так, сложилось два подхода о роли акцизов в регулировании: один, что акцизы - это налоги с самым высоким регулирующим потенциалом, поскольку снижают потребление за счет роста цены (Жильцова Ю.В., Березина О.В. Социально-экономические аспекты акцизного налогообложения в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 4. С. 2 - 12), а другой - что это самый эффективный с точки зрения фискальной функции налог, а вот его регулирующая роль спорна, поскольку воздействует не на производство, а на потребление, поэтому не происходит смены привычек, но усиливается социальное неравенство, чувство социальной несправедливости и т.д. (см., напр.: Напсо М.Б. К вопросу о введении новых налогов и сборов (часть 1) // Налоги. 2019. N 5. С. 33 - 37).
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<29> Так, сложилось два подхода о роли акцизов в регулировании: один, что акцизы - это налоги с самым высоким регулирующим потенциалом, поскольку снижают потребление за счет роста цены (Жильцова Ю.В., Березина О.В. Социально-экономические аспекты акцизного налогообложения в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 4. С. 2 - 12), а другой - что это самый эффективный с точки зрения фискальной функции налог, а вот его регулирующая роль спорна, поскольку воздействует не на производство, а на потребление, поэтому не происходит смены привычек, но усиливается социальное неравенство, чувство социальной несправедливости и т.д. (см., напр.: Напсо М.Б. К вопросу о введении новых налогов и сборов (часть 1) // Налоги. 2019. N 5. С. 33 - 37).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
Готовое решение: Как заполнить форму N 3-информ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Также контракты (договоры) можно не представлять, если ранее вы уже представляли их в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% за предыдущие периоды или освобождения от уплаты акциза (возмещения акциза). Вместо контрактов (договоров) в этом случае представьте уведомление, отразив реквизиты документа, которым (приложением к которому) были направлены указанные контракты (договоры), и наименование налогового органа, куда они были поданы (п. 10 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Также контракты (договоры) можно не представлять, если ранее вы уже представляли их в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% за предыдущие периоды или освобождения от уплаты акциза (возмещения акциза). Вместо контрактов (договоров) в этом случае представьте уведомление, отразив реквизиты документа, которым (приложением к которому) были направлены указанные контракты (договоры), и наименование налогового органа, куда они были поданы (п. 10 ст. 165 НК РФ);
Статья: Идентификация функции налога: постановка вопроса
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Теме акциза посвящено немало диссертационных исследований <23>, как в рамках косвенного налогообложения (Е.В. Кудряшова <24>, Г.В. Бех <25>), так и непосредственно тематических (И.В. Мамаев <26>, А.А. Майорова <27> и др.). Учебная же литература перманентно утверждает, что акциз, как правило, устанавливается на товары роскоши и социально вредные товары: здесь речь идет в первую очередь об алкоголе и табаке. Под этим углом зрения акциз - это академическое проявление социальной функции налогового права: ограничить людей в объемах потребления табака и алкоголя, что приведет к улучшению здоровья нации, ее генофонда и рождаемости, уменьшению нагрузки на учреждения здравоохранения, снижению количества утрат трудоспособности с одновременным увеличением производительности труда. Равно как и дополнительное обложение налогами граждан с высоким уровнем дохода путем установления дополнительного налогового бремени на ювелирные изделия, автомобили премиум-класса и т.д. Казалось бы, что вот она - первичная сущность акциза - социальная. Опосредованно это подтверждает и тот факт, что акциз - косвенный налог, а подобные налоги появились много позже прямых, т.е. их существование характерно для более высокого уровня развития государства, когда финансово-хозяйственные связи в достаточной мере усложнились. Однако эту роль никак нельзя признать сколько-нибудь подтвержденной практикой. Вряд ли Петр I в 1717 г., облагая выделку вина налогом по размеру кубов и количеству выкуриваемого вина <28>, руководствовался вопросами здоровья нации. Им двигало желание наполнить государственную казну ради необходимой победы в тянущейся Северной войне со Швецией.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Теме акциза посвящено немало диссертационных исследований <23>, как в рамках косвенного налогообложения (Е.В. Кудряшова <24>, Г.В. Бех <25>), так и непосредственно тематических (И.В. Мамаев <26>, А.А. Майорова <27> и др.). Учебная же литература перманентно утверждает, что акциз, как правило, устанавливается на товары роскоши и социально вредные товары: здесь речь идет в первую очередь об алкоголе и табаке. Под этим углом зрения акциз - это академическое проявление социальной функции налогового права: ограничить людей в объемах потребления табака и алкоголя, что приведет к улучшению здоровья нации, ее генофонда и рождаемости, уменьшению нагрузки на учреждения здравоохранения, снижению количества утрат трудоспособности с одновременным увеличением производительности труда. Равно как и дополнительное обложение налогами граждан с высоким уровнем дохода путем установления дополнительного налогового бремени на ювелирные изделия, автомобили премиум-класса и т.д. Казалось бы, что вот она - первичная сущность акциза - социальная. Опосредованно это подтверждает и тот факт, что акциз - косвенный налог, а подобные налоги появились много позже прямых, т.е. их существование характерно для более высокого уровня развития государства, когда финансово-хозяйственные связи в достаточной мере усложнились. Однако эту роль никак нельзя признать сколько-нибудь подтвержденной практикой. Вряд ли Петр I в 1717 г., облагая выделку вина налогом по размеру кубов и количеству выкуриваемого вина <28>, руководствовался вопросами здоровья нации. Им двигало желание наполнить государственную казну ради необходимой победы в тянущейся Северной войне со Швецией.
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - разницу между строками А и Б графы 6. Если поставка была без акциза, значения не будет. В этом случае можно поставить прочерк или оставить графу незаполненной;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - разницу между строками А и Б графы 6. Если поставка была без акциза, значения не будет. В этом случае можно поставить прочерк или оставить графу незаполненной;
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)НДС представляет собой одну из трех форм универсального акциза - это косвенный налог (налог на потребление), взимаемый на всех стадиях движения товара от производителя к конечному потребителю. Плательщиком НДС является каждый участник процесса производства и реализации товара - в соответствии с тем, насколько он увеличил стоимость материальных ресурсов <23>, однако фактически бремя компенсации затрат, связанных с уплатой НДС при приобретении сырья и материалов, возлагается на конечного потребителя.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)НДС представляет собой одну из трех форм универсального акциза - это косвенный налог (налог на потребление), взимаемый на всех стадиях движения товара от производителя к конечному потребителю. Плательщиком НДС является каждый участник процесса производства и реализации товара - в соответствии с тем, насколько он увеличил стоимость материальных ресурсов <23>, однако фактически бремя компенсации затрат, связанных с уплатой НДС при приобретении сырья и материалов, возлагается на конечного потребителя.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).