Акциз это
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Декларант осуществлял ввоз на территорию РФ электронных систем доставки никотина и уплатил за них акциз. При этом ввозимые устройства являлись одноразовыми, что не предполагало их использование после испарения всей содержащейся внутри никотинсодержащей жидкости. Таможенный орган доначислил декларанту акциз и НДС за ввезенную никотинсодержащую жидкость. Общество оспорило доначисление, указав, что фактически подход таможенного органа привел к двойному налогообложению, поскольку само устройство и содержащаяся в нем жидкость являются неделимой вещью. Суд указал, что в периоде ввоза в законодательстве содержалось 2 объекта обложения акцизами - системы доставки никотина и никотинсодержащие жидкости (подп. 15, 16 п. 1 ст. 181 НК РФ). Суд отметил, что жидкость подлежала обложению акцизом вне зависимости от того, содержалась ли она в одноразовом или во многоразовом устройстве. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Декларант осуществлял ввоз на территорию РФ электронных систем доставки никотина и уплатил за них акциз. При этом ввозимые устройства являлись одноразовыми, что не предполагало их использование после испарения всей содержащейся внутри никотинсодержащей жидкости. Таможенный орган доначислил декларанту акциз и НДС за ввезенную никотинсодержащую жидкость. Общество оспорило доначисление, указав, что фактически подход таможенного органа привел к двойному налогообложению, поскольку само устройство и содержащаяся в нем жидкость являются неделимой вещью. Суд указал, что в периоде ввоза в законодательстве содержалось 2 объекта обложения акцизами - системы доставки никотина и никотинсодержащие жидкости (подп. 15, 16 п. 1 ст. 181 НК РФ). Суд отметил, что жидкость подлежала обложению акцизом вне зависимости от того, содержалась ли она в одноразовом или во многоразовом устройстве. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе товаров (нагревательных элементов электронных сигарет) не исчислило и не уплатило акциз. При этом в декларациях на товары было указано, что товар представляет собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака и предназначенный для трансформации жидкости в пар. Таможенный орган на основании сведений из деклараций пришел к выводу, что спорные товары представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости и в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ признаются подакцизными товарами. Общество оспорило доначисление акциза, полагая, что спорные товары являются лишь запасными частями для электронных устройств и не являются электронной системой доставки никотина. Суд установил, что нагревательные элементы не могут использоваться самостоятельно, поскольку являются расходными элементами и лишь опосредованно участвуют в преобразовании жидкости в пар, что не позволяет отнести их к понятию "электронная система доставки никотина". Суд признал доначисления акциза необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе товаров (нагревательных элементов электронных сигарет) не исчислило и не уплатило акциз. При этом в декларациях на товары было указано, что товар представляет собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака и предназначенный для трансформации жидкости в пар. Таможенный орган на основании сведений из деклараций пришел к выводу, что спорные товары представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости и в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ признаются подакцизными товарами. Общество оспорило доначисление акциза, полагая, что спорные товары являются лишь запасными частями для электронных устройств и не являются электронной системой доставки никотина. Суд установил, что нагревательные элементы не могут использоваться самостоятельно, поскольку являются расходными элементами и лишь опосредованно участвуют в преобразовании жидкости в пар, что не позволяет отнести их к понятию "электронная система доставки никотина". Суд признал доначисления акциза необоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право: Учебник"
(под общ. ред. Э.Д. Соколовой)
(отв. ред. А.Ю. Ильин)
("Проспект", 2019)Акцизы. Акцизом признается общеобязательный индивидуально-определенный абстрактный платеж, взимаемый в связи с осуществлением операций, входящих в состав подакцизных с подакцизными товарами, перечисленными в ст. 181 НК РФ. Как правило, облагаются акцизом монопольно производимые товары, алкоголь, табак, предметы роскоши и отдельные товары, пользующиеся повышенным спросом (подробнее см. гл. 22 НК РФ).
(под общ. ред. Э.Д. Соколовой)
(отв. ред. А.Ю. Ильин)
("Проспект", 2019)Акцизы. Акцизом признается общеобязательный индивидуально-определенный абстрактный платеж, взимаемый в связи с осуществлением операций, входящих в состав подакцизных с подакцизными товарами, перечисленными в ст. 181 НК РФ. Как правило, облагаются акцизом монопольно производимые товары, алкоголь, табак, предметы роскоши и отдельные товары, пользующиеся повышенным спросом (подробнее см. гл. 22 НК РФ).
Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.12.2021 N 926
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета показателя "Чистые налоги на продукты"Акцизы - налоги, взимаемые с конкретных видов товаров: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива.
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета показателя "Чистые налоги на продукты"Акцизы - налоги, взимаемые с конкретных видов товаров: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)При этом в законодательстве Российской Федерации есть некоторые особенности уплаты акцизов при помещении подакцизных товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления. Указанной нормой установлена возможность не уплачивать акциз в случае, когда табачная продукция ввозится для целей дальнейшего производства товаров, при реализации которых впоследствии будет уплачен акциз. Для этого налогоплательщик должен представить комплект документов, подтверждающих использование ввезенного табака в качестве сырья для производства табачной продукции. В противном случае в праве не уплачивать акциз при ввозе товара будет отказано <13>.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)При этом в законодательстве Российской Федерации есть некоторые особенности уплаты акцизов при помещении подакцизных товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления. Указанной нормой установлена возможность не уплачивать акциз в случае, когда табачная продукция ввозится для целей дальнейшего производства товаров, при реализации которых впоследствии будет уплачен акциз. Для этого налогоплательщик должен представить комплект документов, подтверждающих использование ввезенного табака в качестве сырья для производства табачной продукции. В противном случае в праве не уплачивать акциз при ввозе товара будет отказано <13>.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующих году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента);
(КонсультантПлюс, 2026)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующих году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента);
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Правовое содержание понятия "объединение граждан" раскрыто в п. 2 Постановления КС РФ от 24.10.1996 N 17-П "По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 г. "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах". КС РФ признал, что объединения граждан - это юридические лица, которые созданы гражданами для совместной реализации таких конституционных прав, как право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции) и право иметь в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом как единолично, так и совместно с другими лицами (ч. 2 ст. 35 Конституции).
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Правовое содержание понятия "объединение граждан" раскрыто в п. 2 Постановления КС РФ от 24.10.1996 N 17-П "По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 г. "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах". КС РФ признал, что объединения граждан - это юридические лица, которые созданы гражданами для совместной реализации таких конституционных прав, как право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции) и право иметь в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом как единолично, так и совместно с другими лицами (ч. 2 ст. 35 Конституции).
Готовое решение: Какие прямые и косвенные налоги установлены в РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенные налоги - это те, которые вы включаете в цену товаров (работ, услуг, имущественных прав). В РФ это НДС, акцизы и туристический налог.
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенные налоги - это те, которые вы включаете в цену товаров (работ, услуг, имущественных прав). В РФ это НДС, акцизы и туристический налог.
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - разницу между строками А и Б графы 6. Если поставка была без акциза, значения не будет. В этом случае можно поставить прочерк или оставить графу незаполненной;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - разницу между строками А и Б графы 6. Если поставка была без акциза, значения не будет. В этом случае можно поставить прочерк или оставить графу незаполненной;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Такая стоимость должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми, включая НДС и акцизы. Это следует из ст. ст. 105.3, 211 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Такая стоимость должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми, включая НДС и акцизы. Это следует из ст. ст. 105.3, 211 НК РФ.
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<29> Так, сложилось два подхода о роли акцизов в регулировании: один, что акцизы - это налоги с самым высоким регулирующим потенциалом, поскольку снижают потребление за счет роста цены (Жильцова Ю.В., Березина О.В. Социально-экономические аспекты акцизного налогообложения в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 4. С. 2 - 12), а другой - что это самый эффективный с точки зрения фискальной функции налог, а вот его регулирующая роль спорна, поскольку воздействует не на производство, а на потребление, поэтому не происходит смены привычек, но усиливается социальное неравенство, чувство социальной несправедливости и т.д. (см., напр.: Напсо М.Б. К вопросу о введении новых налогов и сборов (часть 1) // Налоги. 2019. N 5. С. 33 - 37).
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<29> Так, сложилось два подхода о роли акцизов в регулировании: один, что акцизы - это налоги с самым высоким регулирующим потенциалом, поскольку снижают потребление за счет роста цены (Жильцова Ю.В., Березина О.В. Социально-экономические аспекты акцизного налогообложения в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 4. С. 2 - 12), а другой - что это самый эффективный с точки зрения фискальной функции налог, а вот его регулирующая роль спорна, поскольку воздействует не на производство, а на потребление, поэтому не происходит смены привычек, но усиливается социальное неравенство, чувство социальной несправедливости и т.д. (см., напр.: Напсо М.Б. К вопросу о введении новых налогов и сборов (часть 1) // Налоги. 2019. N 5. С. 33 - 37).
Готовое решение: Как заполнить форму N 3-информ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Список примеров можно продолжать бесконечно. Например, в отношении акциза это может быть не только сам факт сокрытия облагаемого товара, но и применение более низких акцизных ставок путем введения контролирующего органа в заблуждение о конкретном виде продукции (сигары, сигариллы и сигареты облагаются по разным ставкам).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Список примеров можно продолжать бесконечно. Например, в отношении акциза это может быть не только сам факт сокрытия облагаемого товара, но и применение более низких акцизных ставок путем введения контролирующего органа в заблуждение о конкретном виде продукции (сигары, сигариллы и сигареты облагаются по разным ставкам).