Агентское вознаграждение счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентское вознаграждение счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание агентского договора недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)...Суд первой инстанции также обоснованно учел, что агентское вознаграждение выплачивалось Третьяковой В.Ю. после фактического поступления денежных средств клиента на счета кредитной организации, направления отчета агента и подписания акта приемки оказанных услуг, а не путем авансирования. То есть денежные средства выплачивались ответчику только за фактически выполненные и принятые услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)...Суд первой инстанции также обоснованно учел, что агентское вознаграждение выплачивалось Третьяковой В.Ю. после фактического поступления денежных средств клиента на счета кредитной организации, направления отчета агента и подписания акта приемки оказанных услуг, а не путем авансирования. То есть денежные средства выплачивались ответчику только за фактически выполненные и принятые услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)На каких счетах стоит учитывать агентское вознаграждение?
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)На каких счетах стоит учитывать агентское вознаграждение?
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)если вы действуете от имени принципала, выставьте счет-фактуру только на сумму агентского вознаграждения. Не регистрируйте его в журнале учета счетов-фактур (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы действуете от имени принципала, выставьте счет-фактуру только на сумму агентского вознаграждения. Не регистрируйте его в журнале учета счетов-фактур (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому алгоритму лотерей, на основании отчета распространителя и заключенного с ним договора. Учет суммы агентского вознаграждения, выплаченного оператором лотереи распространителю, ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <5>.
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому алгоритму лотерей, на основании отчета распространителя и заключенного с ним договора. Учет суммы агентского вознаграждения, выплаченного оператором лотереи распространителю, ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <5>.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- установлен порядок признания даты получения доходов на счет цифрового рубля, а также доходов на основе агентских договоров, договоров поручения либо комиссии у принципала, доверителя либо комитента;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- установлен порядок признания даты получения доходов на счет цифрового рубля, а также доходов на основе агентских договоров, договоров поручения либо комиссии у принципала, доверителя либо комитента;
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием начисления налога, пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ послужили выводы о неправомерном применении обществом пониженного тарифа по страховым взносам в спорном периоде (в связи с превышением лимита в 79 млн руб. за отчетный (расчетный) период). В этой связи доначислены страховые взносы по ОПС и ОМС. Суд удовлетворил требование организации. Заявитель является плательщиком по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для организации за спорный период установлен пониженный тариф страховых взносов при условии, что его доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. и доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Заявитель является агентом, который по поручению принципала, от его имени либо от своего имени, но в интересах и за счет принципала осуществляет за агентское вознаграждение оформление и продажу пассажирских авиаперевозок и багажа, а также дополнительных услуг, связанных с воздушной перевозкой и т.д. Денежные средства, полученные обществом как агентом, перечисляются им в адрес принципалов, являются собственностью соответствующих принципалов и составляют их выручку. Такие денежные средства не относятся к доходам заявителя, не учитываются для целей налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Поступления (за вычетом сумм агентского вознаграждения) в действительности доходами общества не являлись, носили "транзитный" характер. В этой связи доходы заявителя не превысили установленного предела (79 млн руб.). Иной подход фактически устраняет возможность применения льготных условий, а именно применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности, указанной в ст. 427 НК РФ, поскольку провозная плата существенно выше размера агентского вознаграждения. При ином подходе - отнесении провозной платы и к доходам агента, и к доходам принципала - лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства, которые поступают агенту в связи с исполнением агентского договора и которые агент перечисляет принципалу в объеме 100% за минусом вознаграждения, признаются налоговым органом одновременно как доходом агента, так и доходом принципала, что неправомерно.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием начисления налога, пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ послужили выводы о неправомерном применении обществом пониженного тарифа по страховым взносам в спорном периоде (в связи с превышением лимита в 79 млн руб. за отчетный (расчетный) период). В этой связи доначислены страховые взносы по ОПС и ОМС. Суд удовлетворил требование организации. Заявитель является плательщиком по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для организации за спорный период установлен пониженный тариф страховых взносов при условии, что его доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. и доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Заявитель является агентом, который по поручению принципала, от его имени либо от своего имени, но в интересах и за счет принципала осуществляет за агентское вознаграждение оформление и продажу пассажирских авиаперевозок и багажа, а также дополнительных услуг, связанных с воздушной перевозкой и т.д. Денежные средства, полученные обществом как агентом, перечисляются им в адрес принципалов, являются собственностью соответствующих принципалов и составляют их выручку. Такие денежные средства не относятся к доходам заявителя, не учитываются для целей налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Поступления (за вычетом сумм агентского вознаграждения) в действительности доходами общества не являлись, носили "транзитный" характер. В этой связи доходы заявителя не превысили установленного предела (79 млн руб.). Иной подход фактически устраняет возможность применения льготных условий, а именно применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности, указанной в ст. 427 НК РФ, поскольку провозная плата существенно выше размера агентского вознаграждения. При ином подходе - отнесении провозной платы и к доходам агента, и к доходам принципала - лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства, которые поступают агенту в связи с исполнением агентского договора и которые агент перечисляет принципалу в объеме 100% за минусом вознаграждения, признаются налоговым органом одновременно как доходом агента, так и доходом принципала, что неправомерно.
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка, связанная с оказанием посреднических услуг (агентское вознаграждение), признается доходом от обычных видов деятельности на дату утверждения принципалом отчета агента (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка, связанная с оказанием посреднических услуг (агентское вознаграждение), признается доходом от обычных видов деятельности на дату утверждения принципалом отчета агента (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от имени агента.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от имени агента.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет по агентскому договору на коммунальные услуги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет по агентскому договору на коммунальные услуги
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как агент на УСН учитывает агентское вознаграждение
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как агент на УСН учитывает агентское вознаграждение
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)Безопаснее признать доход на дату поступления денег на счет или в кассу агента. Проверьте, чтобы эту дату агент указал в своем извещении (отчете).
(КонсультантПлюс, 2025)Безопаснее признать доход на дату поступления денег на счет или в кассу агента. Проверьте, чтобы эту дату агент указал в своем извещении (отчете).
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)ФНС выпустила новый Обзор решений по жалобам и апелляционным жалобам: 30 решений по 10 проблемным вопросам. Отражение переплаты по уточненкам и учет пеней на ЕНС. Истребование документов: когда законно, а когда нет. Работа упрощенцев с маркетплейсами и агрегаторами такси: когда в доход идет вся сумма поступлений на счет, а когда - только агентское вознаграждение. В статье рассмотрим наиболее интересные вопросы.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)ФНС выпустила новый Обзор решений по жалобам и апелляционным жалобам: 30 решений по 10 проблемным вопросам. Отражение переплаты по уточненкам и учет пеней на ЕНС. Истребование документов: когда законно, а когда нет. Работа упрощенцев с маркетплейсами и агрегаторами такси: когда в доход идет вся сумма поступлений на счет, а когда - только агентское вознаграждение. В статье рассмотрим наиболее интересные вопросы.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Учитывая изложенное, ООО как агент правомерно выставляет УПД только на свое агентское вознаграждение, в то время как счета-фактуры (УПД) на оказанные услуги банк должен выставлять на имя общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Учитывая изложенное, ООО как агент правомерно выставляет УПД только на свое агентское вознаграждение, в то время как счета-фактуры (УПД) на оказанные услуги банк должен выставлять на имя общества.