Агентское вознаграждение счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентское вознаграждение счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание агентского договора недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)...Суд первой инстанции также обоснованно учел, что агентское вознаграждение выплачивалось Третьяковой В.Ю. после фактического поступления денежных средств клиента на счета кредитной организации, направления отчета агента и подписания акта приемки оказанных услуг, а не путем авансирования. То есть денежные средства выплачивались ответчику только за фактически выполненные и принятые услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)...Суд первой инстанции также обоснованно учел, что агентское вознаграждение выплачивалось Третьяковой В.Ю. после фактического поступления денежных средств клиента на счета кредитной организации, направления отчета агента и подписания акта приемки оказанных услуг, а не путем авансирования. То есть денежные средства выплачивались ответчику только за фактически выполненные и принятые услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)На каких счетах стоит учитывать агентское вознаграждение?
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)На каких счетах стоит учитывать агентское вознаграждение?
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)если вы действуете от имени принципала, выставьте счет-фактуру только на сумму агентского вознаграждения. Не регистрируйте его в журнале учета счетов-фактур (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы действуете от имени принципала, выставьте счет-фактуру только на сумму агентского вознаграждения. Не регистрируйте его в журнале учета счетов-фактур (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому алгоритму лотерей, на основании отчета распространителя и заключенного с ним договора. Учет суммы агентского вознаграждения, выплаченного оператором лотереи распространителю, ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <5>.
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому алгоритму лотерей, на основании отчета распространителя и заключенного с ним договора. Учет суммы агентского вознаграждения, выплаченного оператором лотереи распространителю, ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <5>.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- установлен порядок признания даты получения доходов на счет цифрового рубля, а также доходов на основе агентских договоров, договоров поручения либо комиссии у принципала, доверителя либо комитента;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- установлен порядок признания даты получения доходов на счет цифрового рубля, а также доходов на основе агентских договоров, договоров поручения либо комиссии у принципала, доверителя либо комитента;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доходом продавца на УСН является вся сумма выручки от реализации товаров, поступившая на счет маркетплейса.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доходом продавца на УСН является вся сумма выручки от реализации товаров, поступившая на счет маркетплейса.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение".
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет по агентскому договору на коммунальные услуги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет по агентскому договору на коммунальные услуги
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)До принятия отчета агента и признания выручки от оказания посреднических услуг денежные средства, поступившие от принципала в качестве предоплаты в счет агентского вознаграждения, отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед принципалом (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)До принятия отчета агента и признания выручки от оказания посреднических услуг денежные средства, поступившие от принципала в качестве предоплаты в счет агентского вознаграждения, отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед принципалом (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
Готовое решение: Как в учете принципала отражать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при передаче агентом недвижимости (объекта ОС) покупателю отразите ее списание с учета в общем порядке. В этом случае затратами, связанными с выбытием недвижимости, являются, в частности, агентское вознаграждение, расходы, возмещаемые агенту.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при передаче агентом недвижимости (объекта ОС) покупателю отразите ее списание с учета в общем порядке. В этом случае затратами, связанными с выбытием недвижимости, являются, в частности, агентское вознаграждение, расходы, возмещаемые агенту.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с принципалом агент может использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76-5 "Расчеты с принципалами". Расчеты с продавцом объекта недвижимости и исполнителем консультационных услуг могут отражаться с использованием счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по соответствующим аналитическим счетам (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с принципалом агент может использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76-5 "Расчеты с принципалами". Расчеты с продавцом объекта недвижимости и исполнителем консультационных услуг могут отражаться с использованием счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по соответствующим аналитическим счетам (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру на вознаграждение регистрируйте в книге продаж (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж). В журнале учета счетов-фактур его не регистрируйте (п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру на вознаграждение регистрируйте в книге продаж (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж). В журнале учета счетов-фактур его не регистрируйте (п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Налогооблагаемым доходом агента признается сумма агентского вознаграждения (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогооблагаемым доходом агента признается сумма агентского вознаграждения (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от имени агента.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от имени агента.