Агентское вознаграждение при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентское вознаграждение при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель полагает, что он отразил в налоговой декларации по УСН достоверные данные о сумме дохода за отчетный период, а именно о сумме агентского вознаграждения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель полагает, что он отразил в налоговой декларации по УСН достоверные данные о сумме дохода за отчетный период, а именно о сумме агентского вознаграждения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также об определении даты получения дохода принципала.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-11-11/100521)Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также об определении даты получения дохода принципала.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-11-11/100521)Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также об определении даты получения дохода принципала.
Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что по указанному вопросу есть положительная для налогоплательщиков судебная практика. В похожем споре суд разрешил диспетчерской службе, работающей с агрегаторами такси, учитывать для целей "доходной" УСН только свое агентское вознаграждение <20>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что по указанному вопросу есть положительная для налогоплательщиков судебная практика. В похожем споре суд разрешил диспетчерской службе, работающей с агрегаторами такси, учитывать для целей "доходной" УСН только свое агентское вознаграждение <20>.
Статья: Учет комиссии маркетплейса у продавца на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Несмотря на то что уменьшить размер полученного дохода на сумму агентского вознаграждения нельзя, продавцы, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", могут учесть удержанное маркетплейсом вознаграждение в расходах. Согласно подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. В связи с этим в комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения является расходом налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по УСН. А вот для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, учет расходов для целей налогообложения УСН главой 26.2 НК РФ не предусмотрен.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Несмотря на то что уменьшить размер полученного дохода на сумму агентского вознаграждения нельзя, продавцы, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", могут учесть удержанное маркетплейсом вознаграждение в расходах. Согласно подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. В связи с этим в комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения является расходом налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по УСН. А вот для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, учет расходов для целей налогообложения УСН главой 26.2 НК РФ не предусмотрен.
Статья: Управляющие компании на УСН + НДС-2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если упрощенец заключил посреднический (агентский) договор, то в его УСН-доходы включается только его посредническое (агентское) вознаграждение. Остальные суммы проходят через такого упрощенца транзитом, даже если он участвует в расчетах <1>. Следовательно, в общую сумму доходов, которая должна сравниваться с различными УСН-лимитами, тоже должно включаться только посредническое вознаграждение по таким договорам. Причем это касается как собственно "доходного" лимита, ограничивающего применение УСН или переход на этот режим, так и новых лимитов для целей НДС: 60 млн руб., 250 млн руб. и 450 млн руб. <2>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если упрощенец заключил посреднический (агентский) договор, то в его УСН-доходы включается только его посредническое (агентское) вознаграждение. Остальные суммы проходят через такого упрощенца транзитом, даже если он участвует в расчетах <1>. Следовательно, в общую сумму доходов, которая должна сравниваться с различными УСН-лимитами, тоже должно включаться только посредническое вознаграждение по таким договорам. Причем это касается как собственно "доходного" лимита, ограничивающего применение УСН или переход на этот режим, так и новых лимитов для целей НДС: 60 млн руб., 250 млн руб. и 450 млн руб. <2>