Агентский договор с иностранной компанией налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор с иностранной компанией налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 306 "Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации за оказание услуг по приему и перечислению денежных средств по агентскому договору для расчета с иностранными поставщиками?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации за оказание услуг по приему и перечислению денежных средств по агентскому договору для расчета с иностранными поставщиками?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации за оказание услуг по приему и перечислению денежных средств по агентскому договору для расчета с иностранными поставщиками?
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией услуг иностранных музыкантов и артистов у иностранных организаций в рамках агентских договоров.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020)Таким образом, при оказании вышеуказанными иностранными лицами услуг, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, налоговым агентом признается российский налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основании агентского договора с этой иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020)Таким образом, при оказании вышеуказанными иностранными лицами услуг, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, налоговым агентом признается российский налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основании агентского договора с этой иностранной организацией.
Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с резидентом Кыргызстана. Иностранная организация - агент на территории Кыргызстана будет осуществлять поиск лиц для выполнения работ на территории РФ. Признается ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате агентского вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с иностранной организацией, зарегистрированной в Республике Кыргызстан, без постоянного представительства на территории РФ. Организации не являются взаимозависимыми. По условиям договора иностранная организация - агент на территории Кыргызстана будет осуществлять поиск лиц для выполнения работ, услуг на территории РФ. Признается ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с иностранной организацией, зарегистрированной в Республике Кыргызстан, без постоянного представительства на территории РФ. Организации не являются взаимозависимыми. По условиям договора иностранная организация - агент на территории Кыргызстана будет осуществлять поиск лиц для выполнения работ, услуг на территории РФ. Признается ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации?
Вопрос: Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода иностранным организациям за ремонт автомобилей, а также выполнение функций платежного агента за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и иностранное юридическое лицо - резидент Турции заключили договор о выполнении работ по ремонту и обслуживанию автомашин российской организации на территории Турции. Также организация планирует заключить агентский договор с платежным агентом - резидентом Казахстана, который за вознаграждение и за счет организации будет оплачивать работы по ремонту автомашин. Вознаграждение и стоимость выполненных работ оплачиваются отдельными платежными поручениями. Будет ли организация являться налоговым агентом по доходам, выплаченным нерезидентам (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и иностранное юридическое лицо - резидент Турции заключили договор о выполнении работ по ремонту и обслуживанию автомашин российской организации на территории Турции. Также организация планирует заключить агентский договор с платежным агентом - резидентом Казахстана, который за вознаграждение и за счет организации будет оплачивать работы по ремонту автомашин. Вознаграждение и стоимость выполненных работ оплачиваются отдельными платежными поручениями. Будет ли организация являться налоговым агентом по доходам, выплаченным нерезидентам (налог на прибыль, НДС)?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возникают у российской организации в случае выплаты ею в пользу такой иностранной организации доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возникают у российской организации в случае выплаты ею в пользу такой иностранной организации доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Минфин России при ответе на вопрос о налогообложении посреднических услуг, оказываемых иностранной компанией российской организации в рамках агентского договора, также пришел к выводу об отсутствии объекта обложения российским налогом на прибыль (Письмо от 18.03.2013 N 03-08-05/8179):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Минфин России при ответе на вопрос о налогообложении посреднических услуг, оказываемых иностранной компанией российской организации в рамках агентского договора, также пришел к выводу об отсутствии объекта обложения российским налогом на прибыль (Письмо от 18.03.2013 N 03-08-05/8179):
Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с авиакомпанией из ОАЭ о продаже авиабилетов РФ. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов от международных авиаперевозок и нужно ли представлять налоговый расчет?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при продаже билетов на международную авиаперевозку по агентскому договору на территории РФ российская организация заключает договор о будущей перевозке, по которому права и обязанности возникают непосредственно у иностранной авиакомпании.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при продаже билетов на международную авиаперевозку по агентскому договору на территории РФ российская организация заключает договор о будущей перевозке, по которому права и обязанности возникают непосредственно у иностранной авиакомпании.
Вопрос: Будет ли российская организация (принципал) налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате денежных средств взаимозависимой иностранной организации (агенту) - резиденту Казахстана в рамках агентского договора, если агент от своего имени приобретает товар у иностранного контрагента?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов должны составлять и представлять налоговые агенты по налогу на прибыль, если они выплачивают иностранным организациям доходы от источников в РФ. Независимо от того, облагаются эти доходы налогом или нет. В том числе и при выплате дохода иностранному поставщику за импортный товар <29>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов должны составлять и представлять налоговые агенты по налогу на прибыль, если они выплачивают иностранным организациям доходы от источников в РФ. Независимо от того, облагаются эти доходы налогом или нет. В том числе и при выплате дохода иностранному поставщику за импортный товар <29>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Акционерный коммерческий банк "АК БАРС" и иностранная организация Panda Service Limited заключили агентский договор. Иностранная организация обязалась оказывать посреднические услуги агента по организации международных перевозок.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Акционерный коммерческий банк "АК БАРС" и иностранная организация Panda Service Limited заключили агентский договор. Иностранная организация обязалась оказывать посреднические услуги агента по организации международных перевозок.
Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)По сути вышеперечисленных норм организация, которая является источником выплаты доходов иностранной организации, является налоговым агентом по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2024)По сути вышеперечисленных норм организация, которая является источником выплаты доходов иностранной организации, является налоговым агентом по налогу на прибыль.