Агентский договор принципал нерезидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор принципал нерезидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Агентский договор с агентом - иностранным гражданином (агент действует от имени и за счет принципала)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.1. По настоящему Договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство совершать от имени и за счет Принципала юридические и иные действия, указанные в пп. 2.1.1 настоящего Договора, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение этого поручения.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.1. По настоящему Договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство совершать от имени и за счет Принципала юридические и иные действия, указанные в пп. 2.1.1 настоящего Договора, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение этого поручения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 232 "Устранение двойного налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Между обществом (принципалом) и физическим лицом (агентом), являющимся нерезидентом, заключен агентский договор, по условиям которого агент принял на себя обязательство по совершению комплекса юридических и фактических действий, направленных на продажу принадлежащих принципалу на праве собственности объектов недвижимого имущества. Общество как налоговый агент при выплате вознаграждения агенту исчислило и удержало НДФЛ по ставке 30 процентов. Физические лицо получило от финансового управления города Мюнхена извещение об установлении подоходного налога и надбавки к нему, в котором указывалось на выявление неуплаты подоходного налога, в частности, по сделке, заключенной с обществом; финансовое управление разъяснило, что вознаграждение, полученное в результате посреднической деятельности по продаже земельных участков, в соответствии со ст. 21 Соглашения Российской Федерации и Федеративной Республики Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" облагается налогом в государстве резидента - Германии. Нерезидент, уплатив налог на доходы на территории Германии, направил в адрес общества требование вернуть излишне удержанный и необоснованно уплаченный на территории Российской Федерации НДФЛ; общество в свою очередь обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, излишне удержанного с доходов нерезидента и уплаченного в бюджет Российской Федерации. Налоговый орган в возврате налога отказал. Суд, разрешая спор, пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ: вознаграждение, выплаченное нерезиденту в соответствии с агентским договором, представляет собой доход, полученный от работы (трудовой деятельности) на основании гражданско-правового договора на территории Российской Федерации; общество правомерно в момент выплаты дохода удержало НДФЛ и уплатило сумму налога в бюджет; уплата налога на территории иностранного государства не является причиной возникновения переплаты по налогу, законно уплаченному на территории Российской Федерации; налогоплательщик для освобождения от обязанности по перечислению НДФЛ должен был руководствоваться ст. 232 НК РФ. Суд указал, что налоговый агент не представил доказательств соблюдения установленных п. 2 ст. 15 Соглашения условий для налогообложения полученного физическим лицом дохода только в Германии. Согласно п. 1 ст. 15 Соглашения вознаграждения, жалование, заработная плата или иное аналогичное вознаграждение, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от работы по найму, могут облагаться налогом в другом договаривающемся государстве только тогда, когда работа выполняется в нем. Поскольку в Соглашении не раскрывается понятие "работа по найму", то в целях разрешения спора суд руководствовался нормами российского законодательства - ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", из которой следует, что понятие "работа по найму" охватывает работу как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Между обществом (принципалом) и физическим лицом (агентом), являющимся нерезидентом, заключен агентский договор, по условиям которого агент принял на себя обязательство по совершению комплекса юридических и фактических действий, направленных на продажу принадлежащих принципалу на праве собственности объектов недвижимого имущества. Общество как налоговый агент при выплате вознаграждения агенту исчислило и удержало НДФЛ по ставке 30 процентов. Физические лицо получило от финансового управления города Мюнхена извещение об установлении подоходного налога и надбавки к нему, в котором указывалось на выявление неуплаты подоходного налога, в частности, по сделке, заключенной с обществом; финансовое управление разъяснило, что вознаграждение, полученное в результате посреднической деятельности по продаже земельных участков, в соответствии со ст. 21 Соглашения Российской Федерации и Федеративной Республики Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" облагается налогом в государстве резидента - Германии. Нерезидент, уплатив налог на доходы на территории Германии, направил в адрес общества требование вернуть излишне удержанный и необоснованно уплаченный на территории Российской Федерации НДФЛ; общество в свою очередь обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, излишне удержанного с доходов нерезидента и уплаченного в бюджет Российской Федерации. Налоговый орган в возврате налога отказал. Суд, разрешая спор, пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ: вознаграждение, выплаченное нерезиденту в соответствии с агентским договором, представляет собой доход, полученный от работы (трудовой деятельности) на основании гражданско-правового договора на территории Российской Федерации; общество правомерно в момент выплаты дохода удержало НДФЛ и уплатило сумму налога в бюджет; уплата налога на территории иностранного государства не является причиной возникновения переплаты по налогу, законно уплаченному на территории Российской Федерации; налогоплательщик для освобождения от обязанности по перечислению НДФЛ должен был руководствоваться ст. 232 НК РФ. Суд указал, что налоговый агент не представил доказательств соблюдения установленных п. 2 ст. 15 Соглашения условий для налогообложения полученного физическим лицом дохода только в Германии. Согласно п. 1 ст. 15 Соглашения вознаграждения, жалование, заработная плата или иное аналогичное вознаграждение, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от работы по найму, могут облагаться налогом в другом договаривающемся государстве только тогда, когда работа выполняется в нем. Поскольку в Соглашении не раскрывается понятие "работа по найму", то в целях разрешения спора суд руководствовался нормами российского законодательства - ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", из которой следует, что понятие "работа по найму" охватывает работу как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2024)Комитент и комиссионер (принципал и агент) могут осуществлять расчеты в иностранной валюте, если в рамках договора комиссии (агентского договора) предполагается исполнение комиссионером договора с нерезидентом на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг и т.п.
(КонсультантПлюс, 2024)Комитент и комиссионер (принципал и агент) могут осуществлять расчеты в иностранной валюте, если в рамках договора комиссии (агентского договора) предполагается исполнение комиссионером договора с нерезидентом на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг и т.п.
Вопрос: Российское предприятие (агент) работает на основании агентского договора с нерезидентом (принципалом). Агент закупает сырье на территории РФ, перерабатывает его в готовую продукцию и вывозит ее за рубеж. Являются ли услуги по обработке давальческого сырья экспортируемыми? Облагаются ли получаемые агентом авансовые платежи НДС? По какому курсу агент должен платить НДС?..
(Письмо Минфина РФ от 10.03.1999 N 04-03-08)Вопрос: Российское предприятие (агент) работает на основании агентского договора с нерезидентом (принципалом). Агент закупает сырье на территории РФ, перерабатывает сырье в готовую продукцию, заключает экспортный контракт с инофирмой (в данном случае это принципал) и вывозит продукцию за пределы территории государств - участников СНГ.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.1999 N 04-03-08)Вопрос: Российское предприятие (агент) работает на основании агентского договора с нерезидентом (принципалом). Агент закупает сырье на территории РФ, перерабатывает сырье в готовую продукцию, заключает экспортный контракт с инофирмой (в данном случае это принципал) и вывозит продукцию за пределы территории государств - участников СНГ.
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И
(ред. от 29.03.2006)
"Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)4.6. Валютная выручка, поступившая от нерезидентов на транзитные валютные счета посредников в пользу нерезидентов, являющихся комитентами, принципалами или доверителями на основании договоров комиссии, агентских договоров или договоров поручения (далее - нерезиденты - комитенты, принципалы или доверители), списывается (за вычетом комиссионного вознаграждения посредников) без осуществления обязательной продажи с транзитных валютных счетов посредников на их текущие валютные счета в целях перечисления на валютные счета нерезидентов - комитентов, принципалов или доверителей.
(ред. от 29.03.2006)
"Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)4.6. Валютная выручка, поступившая от нерезидентов на транзитные валютные счета посредников в пользу нерезидентов, являющихся комитентами, принципалами или доверителями на основании договоров комиссии, агентских договоров или договоров поручения (далее - нерезиденты - комитенты, принципалы или доверители), списывается (за вычетом комиссионного вознаграждения посредников) без осуществления обязательной продажи с транзитных валютных счетов посредников на их текущие валютные счета в целях перечисления на валютные счета нерезидентов - комитентов, принципалов или доверителей.