Агентский договор отражение в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор отражение в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88-12486/2024 (УИД 78RS0006-01-2022-002808-76)
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Вывод суда о том, что ООО "КМК" участвовало в сделке с ФИО3 и ФИО4 лишь для создания видимости наличия хозяйственных отношений, сделан судом первой инстанции с учетом того, что ООО "КМК" переданный ФИО9 задаток на банковский счет не внесло, на счетах бухгалтерского учета не отразило, в бухгалтерской и налоговой отчетности хозяйственные операции, связанные с агентским договором N, датированным 12.07.2021, не учитывало, расходы по деятельности в рамках агентского договора не отражало.
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Вывод суда о том, что ООО "КМК" участвовало в сделке с ФИО3 и ФИО4 лишь для создания видимости наличия хозяйственных отношений, сделан судом первой инстанции с учетом того, что ООО "КМК" переданный ФИО9 задаток на банковский счет не внесло, на счетах бухгалтерского учета не отразило, в бухгалтерской и налоговой отчетности хозяйственные операции, связанные с агентским договором N, датированным 12.07.2021, не учитывало, расходы по деятельности в рамках агентского договора не отражало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете принципала отражать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете принципала операции по агентскому договору отражаются в зависимости от того, продает он или покупает недвижимость через агента.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете принципала операции по агентскому договору отражаются в зависимости от того, продает он или покупает недвижимость через агента.
Статья: Расчеты за импортный товар через посредника из ЕАЭС: что с бухучетом и налогами
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 22)Организация закупает импортный товар у поставщика из дальнего зарубежья. Из-за сложностей с расчетами для оплаты поставок пришлось за вознаграждение привлечь посредника - юрлицо из ЕАЭС. И заключить с ним агентский договор. Как в бухучете отразить расчеты с посредником? Облагается ли НДС и налогом на прибыль его вознаграждение? Отражать ли вознаграждение в расчете сумм выплаченных доходов и удержанных налогов? Об этом - в нашей статье.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 22)Организация закупает импортный товар у поставщика из дальнего зарубежья. Из-за сложностей с расчетами для оплаты поставок пришлось за вознаграждение привлечь посредника - юрлицо из ЕАЭС. И заключить с ним агентский договор. Как в бухучете отразить расчеты с посредником? Облагается ли НДС и налогом на прибыль его вознаграждение? Отражать ли вознаграждение в расчете сумм выплаченных доходов и удержанных налогов? Об этом - в нашей статье.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)55. В поле 4.8 "Количество участников контролируемой сделки" отражается общее количество участников контролируемой сделки. В случае, если в Разделе 1А указываются сведения по сделке, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), общее количество участников контролируемой сделки отражается без учета такого комиссионера (агента).
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)55. В поле 4.8 "Количество участников контролируемой сделки" отражается общее количество участников контролируемой сделки. В случае, если в Разделе 1А указываются сведения по сделке, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), общее количество участников контролируемой сделки отражается без учета такого комиссионера (агента).
Указание Банка России от 28.03.2005 N 1568-У
"О порядке бухгалтерского учета в банках-агентах и признанных банкротами банках операций, предусмотренных Указанием Банка России от 17 ноября 2004 года N 1517-У "Об осуществлении выплат Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, и о порядке взаимодействия банков-агентов с Банком России"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.04.2005 N 6481)Кредит счета N 70107 "Другие доходы" с отражением по символу "Комиссия полученная по другим операциям".
"О порядке бухгалтерского учета в банках-агентах и признанных банкротами банках операций, предусмотренных Указанием Банка России от 17 ноября 2004 года N 1517-У "Об осуществлении выплат Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, и о порядке взаимодействия банков-агентов с Банком России"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.04.2005 N 6481)Кредит счета N 70107 "Другие доходы" с отражением по символу "Комиссия полученная по другим операциям".
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"...по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"...по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора".
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вести документооборот по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вести документооборот по агентскому договору
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Они приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Они приведены ниже в таблице проводок.
Статья: Агентский договор и применение ККТ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Согласно пункту 235 Инструкции N 157н для отражения расчетов по агентским договорам предназначен счет 0 21005 000 "Расчеты с прочими дебиторами". В соответствии с пунктами 13.1 и 14.1 Порядка N 209н операции, приводящие к уменьшению (увеличению) денежных средств и не относящиеся к расходам (доходам) учреждений, в бухгалтерском учете и отчетности бюджетного учреждения отражаются с применением статей 510 (610) "Поступление (выбытие) денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Согласно пункту 235 Инструкции N 157н для отражения расчетов по агентским договорам предназначен счет 0 21005 000 "Расчеты с прочими дебиторами". В соответствии с пунктами 13.1 и 14.1 Порядка N 209н операции, приводящие к уменьшению (увеличению) денежных средств и не относящиеся к расходам (доходам) учреждений, в бухгалтерском учете и отчетности бюджетного учреждения отражаются с применением статей 510 (610) "Поступление (выбытие) денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ.
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Прямых указаний Банка России об отражении агентских вознаграждений, полученных банком от страховой компании за страхование клиентов в рамках кредитного договора, нет. Поэтому у банков возникают вопросы: к каким доходам относить полученные денежные средства, на каких счетах их отражать и относятся ли такие доходы к ненадлежащим активам? Рассмотрим варианты отражения подобных операций в бухгалтерском учете, исходя из условий агентского договора.
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Прямых указаний Банка России об отражении агентских вознаграждений, полученных банком от страховой компании за страхование клиентов в рамках кредитного договора, нет. Поэтому у банков возникают вопросы: к каким доходам относить полученные денежные средства, на каких счетах их отражать и относятся ли такие доходы к ненадлежащим активам? Рассмотрим варианты отражения подобных операций в бухгалтерском учете, исходя из условий агентского договора.
Готовое решение: Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- деньги, которые фирме не принадлежат и получены по посредническим сделкам (договорам комиссии, поручения, агентским договорам);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- деньги, которые фирме не принадлежат и получены по посредническим сделкам (договорам комиссии, поручения, агентским договорам);
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расчеты с прочими кредиторами (счет 0 304 06 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Если на счете отражены расчеты с кредиторами, для которых не предусмотрен учет на иных счетах (например, на основании агентского договора), то инвентаризацию такой задолженности проведите и оформите в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если на счете отражены расчеты с кредиторами, для которых не предусмотрен учет на иных счетах (например, на основании агентского договора), то инвентаризацию такой задолженности проведите и оформите в обычном порядке.
Статья: РСО может не начислять НДС при наличии доказательств "перетопа" системы
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Проанализировав бухгалтерскую отчетность РСО, суды выяснили, что реализация спорных коммунальных услуг в адрес населения, обслуживаемого в УК, отражена налогоплательщиком в указанных налоговым органом суммах с учетом фактически выполненного и реализованного для населения объема коммунальных услуг. Какие-либо операции, связанные с наличием убытков от сверхнормативного потребления тепловой энергии или от "перетопа", в бухгалтерском учете отсутствуют.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Проанализировав бухгалтерскую отчетность РСО, суды выяснили, что реализация спорных коммунальных услуг в адрес населения, обслуживаемого в УК, отражена налогоплательщиком в указанных налоговым органом суммах с учетом фактически выполненного и реализованного для населения объема коммунальных услуг. Какие-либо операции, связанные с наличием убытков от сверхнормативного потребления тепловой энергии или от "перетопа", в бухгалтерском учете отсутствуют.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с арендодателем (агентом) по агентскому договору организация может применять счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Принятие к учету расходов в размере стоимости коммунальных услуг (без НДС), приобретенных через агента, а также расходов в виде агентского вознаграждения (без НДС) отражается бухгалтерской записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с арендодателем (агентом) по агентскому договору организация может применять счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Принятие к учету расходов в размере стоимости коммунальных услуг (без НДС), приобретенных через агента, а также расходов в виде агентского вознаграждения (без НДС) отражается бухгалтерской записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).