Агентский договор налоговый агент ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор налоговый агент ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
Вопрос: ООО-1 организует для ООО-2 рекламную акцию с вручением физическим лицам призов, часть которых дороже 4 000 руб. Кто будет налоговым агентом по НДФЛ: ООО-1 или ООО-2? Влияет ли на исполнение обязанностей налогового агента вид заключенного договора: агентский или договор оказания услуг по проведению рекламной акции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: По агентскому договору налоговым агентом по НДФЛ выступает ООО-2.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: По агентскому договору налоговым агентом по НДФЛ выступает ООО-2.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила порядок предоставления профессиональных вычетов авторам литературных произведений"Зачастую интересы авторов при взаимоотношениях с третьими лицами представляют сторонние организации. Они действуют на основании агентского договора от имени и за счет авторов. ФНС России обращает внимание: затраты авторов на оплату услуг таких компаний не могут учитываться при определении суммы профессионального налогового вычета.
"ФНС России разъяснила порядок предоставления профессиональных вычетов авторам литературных произведений"Зачастую интересы авторов при взаимоотношениях с третьими лицами представляют сторонние организации. Они действуют на основании агентского договора от имени и за счет авторов. ФНС России обращает внимание: затраты авторов на оплату услуг таких компаний не могут учитываться при определении суммы профессионального налогового вычета.
Готовое решение: Как составить договор об оказании риелторских услуг
(КонсультантПлюс, 2026)При составлении договора оказания риелторских услуг с исполнителем-самозанятым (лицом, которое применяет налог на профессиональный доход (НПД)), в первую очередь важно учесть условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Если указанные ограничения соблюдаются, то Закон о налоге на профдоход не запрещает применение НПД для физлиц, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости. Такую позицию высказал Минфин России (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46304). Такие ограничения касаются в том числе видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. Например, по общему правилу не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). Полагаем, ограничение в части посреднической деятельности может относиться и к смешанному договору с элементами посреднических договоров. Если исполнитель не вправе применять НПД, то заказчику в большинстве случаев придется удержать с выплаченных исполнителю сумм НДФЛ и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента. Закон о налоге на профдоход, как и Гражданский кодекс РФ, не требует включать какие-либо условия в договор в связи с тем, что его сторона является самозанятым гражданином. Однако стороны по своему усмотрению могут включить в него:
(КонсультантПлюс, 2026)При составлении договора оказания риелторских услуг с исполнителем-самозанятым (лицом, которое применяет налог на профессиональный доход (НПД)), в первую очередь важно учесть условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Если указанные ограничения соблюдаются, то Закон о налоге на профдоход не запрещает применение НПД для физлиц, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости. Такую позицию высказал Минфин России (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46304). Такие ограничения касаются в том числе видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. Например, по общему правилу не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). Полагаем, ограничение в части посреднической деятельности может относиться и к смешанному договору с элементами посреднических договоров. Если исполнитель не вправе применять НПД, то заказчику в большинстве случаев придется удержать с выплаченных исполнителю сумм НДФЛ и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента. Закон о налоге на профдоход, как и Гражданский кодекс РФ, не требует включать какие-либо условия в договор в связи с тем, что его сторона является самозанятым гражданином. Однако стороны по своему усмотрению могут включить в него:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях для решения вопроса, уплачивать или нет НДФЛ с выплат по агентским договорам, нужно понять, какой стороной договора выступаете вы и физлицо (агентом или принципалом).
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях для решения вопроса, уплачивать или нет НДФЛ с выплат по агентским договорам, нужно понять, какой стороной договора выступаете вы и физлицо (агентом или принципалом).
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: ИП на УСН - агент заключил агентский договор с физлицом-принципалом. ИП принимает плату за услуги, которые оказываются физлицом, а затем перечисляет оплату за минусом своего вознаграждения физлицу. Является ли ИП в данном случае налоговым агентом по НДФЛ, а также должен ли уплачивать страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН - агент заключил агентский договор с физлицом-принципалом. По условиям договора ИП действует от своего имени, но за счет физлица-принципала. ИП принимает плату за услуги, которые оказываются физлицом, а затем перечисляет оплату за минусом своего вознаграждения физлицу. Является ли ИП в данном случае налоговым агентом по НДФЛ, а также должен ли уплачивать страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН - агент заключил агентский договор с физлицом-принципалом. По условиям договора ИП действует от своего имени, но за счет физлица-принципала. ИП принимает плату за услуги, которые оказываются физлицом, а затем перечисляет оплату за минусом своего вознаграждения физлицу. Является ли ИП в данном случае налоговым агентом по НДФЛ, а также должен ли уплачивать страховые взносы?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) По мнению ИФНС, заключение налогоплательщиком агентских договоров в рамках исполнения государственных контрактов неправомерно, третьи лица (принципалы) не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков. Принципалы и агент (общество) действовали согласованно, используя совместно транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) По мнению ИФНС, заключение налогоплательщиком агентских договоров в рамках исполнения государственных контрактов неправомерно, третьи лица (принципалы) не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков. Принципалы и агент (общество) действовали согласованно, используя совместно транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате вознаграждения физлицу по сделкам, совершенным с участием агента.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47503)На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47503)На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-06/47033)Таким образом, в соответствии со статьей 226.1 Кодекса налоговый агент, в частности доверительный управляющий, исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц при получении налогоплательщиком доходов, указанных в пункте 2 статьи 226.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-06/47033)Таким образом, в соответствии со статьей 226.1 Кодекса налоговый агент, в частности доверительный управляющий, исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц при получении налогоплательщиком доходов, указанных в пункте 2 статьи 226.1 Кодекса.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по выплаченному держателям карт кешбэку, который в дальнейшем (после подписания акта выполненных работ) будет возмещен партнером?
(Консультация эксперта, 2026)- если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2).
(Консультация эксперта, 2026)- если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2).