Агентский договор между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами были заключены соглашения об отсрочке платежа за субаренду в связи с нехваткой оборотных средств, сам размер платы по договорам субаренды был занижен. Все ИП осуществляли один вид деятельности под одним коммерческим обозначением, ККТ была зарегистрирована по одному и тому же адресу. Также между ИП были заключены агентские договоры для перераспределения выручки от розничной торговли. Затраты на содержание магазина в части текущих расходов по коммунальным платежам и охране объекта нес только налогоплательщик.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами были заключены соглашения об отсрочке платежа за субаренду в связи с нехваткой оборотных средств, сам размер платы по договорам субаренды был занижен. Все ИП осуществляли один вид деятельности под одним коммерческим обозначением, ККТ была зарегистрирована по одному и тому же адресу. Также между ИП были заключены агентские договоры для перераспределения выручки от розничной торговли. Затраты на содержание магазина в части текущих расходов по коммунальным платежам и охране объекта нес только налогоплательщик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН (Постановление АС СКО от 11.10.2023 N Ф08-10119/2023 по делу N А53-26071/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН (Постановление АС СКО от 11.10.2023 N Ф08-10119/2023 по делу N А53-26071/2022).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В данном случае агентская сделка не является контролируемой, однако зачастую на практике налоговые органы проводят ценовой контроль не только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми с точки зрения НК РФ. В частности, такой контроль может быть проведен в сделке между взаимозависимыми лицами, когда имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды или многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В данном случае агентская сделка не является контролируемой, однако зачастую на практике налоговые органы проводят ценовой контроль не только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми с точки зрения НК РФ. В частности, такой контроль может быть проведен в сделке между взаимозависимыми лицами, когда имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды или многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)45. В поле 3.3 "Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса" указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору) к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, согласно статье 105.14 Кодекса в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку:
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)45. В поле 3.3 "Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса" указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору) к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, согласно статье 105.14 Кодекса в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку:
Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 N 276
(ред. от 28.07.2025)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")В случае если декларант, имеющий свидетельство, указанное в настоящем пункте, осуществляет таможенное декларирование нефтепродуктов, полученных на основании договора комиссии (агентского договора), комитентом (принципалом) по которому является взаимозависимое с декларантом лицо в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, являющееся производителем (изготовителем) декларируемых товаров (далее - нефтепродукты, произведенные комитентом) или осуществляющее переработку сырья на производственных мощностях декларанта или иного взаимозависимого лица по договору (договорам) на переработку сырья, кроме указанных свидетельств декларант представляет при таможенном декларировании указанный договор комиссии (агентский договор) и документы, подтверждающие оприходование нефтепродуктов производителем (изготовителем), комитентом (принципалом), в случае если комитент не является производителем, а также заявление. В этом случае договор комиссии (агентский договор) между декларантом и комитентом (принципалом) может быть заключен после 1 января 2023 г. при условии, что до 1 января 2023 г. между указанными декларантом и комитентом (принципалом) также действовал аналогичный договор комиссии (агентский договор).
(ред. от 28.07.2025)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")В случае если декларант, имеющий свидетельство, указанное в настоящем пункте, осуществляет таможенное декларирование нефтепродуктов, полученных на основании договора комиссии (агентского договора), комитентом (принципалом) по которому является взаимозависимое с декларантом лицо в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, являющееся производителем (изготовителем) декларируемых товаров (далее - нефтепродукты, произведенные комитентом) или осуществляющее переработку сырья на производственных мощностях декларанта или иного взаимозависимого лица по договору (договорам) на переработку сырья, кроме указанных свидетельств декларант представляет при таможенном декларировании указанный договор комиссии (агентский договор) и документы, подтверждающие оприходование нефтепродуктов производителем (изготовителем), комитентом (принципалом), в случае если комитент не является производителем, а также заявление. В этом случае договор комиссии (агентский договор) между декларантом и комитентом (принципалом) может быть заключен после 1 января 2023 г. при условии, что до 1 января 2023 г. между указанными декларантом и комитентом (принципалом) также действовал аналогичный договор комиссии (агентский договор).