Агентский договор между ИП и физлицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор между ИП и физлицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Кассационное постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.05.2024 по делу N 77-1688/2024
Приговор: По ч. 2 ст. 315 УК РФ (неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта).
Постановление: Уголовное дело передано на новое апелляционное рассмотрение иным составом суда.Более того, суд апелляционной инстанции оставил без внимания и оценки то обстоятельство, что заключение агентского договора N от ДД.ММ.ГГГГ между ООО "<данные изъяты>" и ООО "<данные изъяты>" и отсутствие по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судебных решений о взыскании с ООО "<данные изъяты>" какой-либо кредиторской задолженности не свидетельствует об отсутствии умысла ФИО10 на воспрепятствование исполнению судебных решений, поскольку реквизиты ООО "<данные изъяты>" для расчета за оказанные ООО "<данные изъяты>" медицинские услуги предоставлялись физическим лицам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть после того, как ФИО10 был уведомлен и знал о возбуждении исполнительных производств в отношении возглавляемой им ООО "<данные изъяты>".
Приговор: По ч. 2 ст. 315 УК РФ (неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта).
Постановление: Уголовное дело передано на новое апелляционное рассмотрение иным составом суда.Более того, суд апелляционной инстанции оставил без внимания и оценки то обстоятельство, что заключение агентского договора N от ДД.ММ.ГГГГ между ООО "<данные изъяты>" и ООО "<данные изъяты>" и отсутствие по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судебных решений о взыскании с ООО "<данные изъяты>" какой-либо кредиторской задолженности не свидетельствует об отсутствии умысла ФИО10 на воспрепятствование исполнению судебных решений, поскольку реквизиты ООО "<данные изъяты>" для расчета за оказанные ООО "<данные изъяты>" медицинские услуги предоставлялись физическим лицам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть после того, как ФИО10 был уведомлен и знал о возбуждении исполнительных производств в отношении возглавляемой им ООО "<данные изъяты>".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В другом споре налогоплательщик заключил с агрегатором такси агентский договор, по которому получил доступ к платформе, позволяющей принимать заказы физических лиц на услуги такси. Самостоятельно пассажиров ИП не перевозил. Фактически выступал посредником между агрегатором и водителями, выполняя роль диспетчерской службы - передавал доступ к платформе на основании агентских договоров, принимал и распределял деньги, поступавшие от пассажиров, за минусом своего агентского вознаграждения.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В другом споре налогоплательщик заключил с агрегатором такси агентский договор, по которому получил доступ к платформе, позволяющей принимать заказы физических лиц на услуги такси. Самостоятельно пассажиров ИП не перевозил. Фактически выступал посредником между агрегатором и водителями, выполняя роль диспетчерской службы - передавал доступ к платформе на основании агентских договоров, принимал и распределял деньги, поступавшие от пассажиров, за минусом своего агентского вознаграждения.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Нормативные акты
Информационное письмо Росфинмониторинга от 12 мая 2021 г. N 62
"О разъяснении отдельных вопросов применения норм законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества"2. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность (код ОКВЭД - 68.31) в качестве агента между застройщиком и потенциальными покупателями недвижимости - физическими лицами. С застройщиком заключен агентский договор, предусматривающий оплату услуг за привлечение клиентов. Будет ли такой индивидуальный предприниматель являться субъектом Федерального закона N 115-ФЗ? Требуется ли ему вставать на учет в Росфинмониторинге?
"О разъяснении отдельных вопросов применения норм законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества"2. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность (код ОКВЭД - 68.31) в качестве агента между застройщиком и потенциальными покупателями недвижимости - физическими лицами. С застройщиком заключен агентский договор, предусматривающий оплату услуг за привлечение клиентов. Будет ли такой индивидуальный предприниматель являться субъектом Федерального закона N 115-ФЗ? Требуется ли ему вставать на учет в Росфинмониторинге?
Постановление Правительства РФ от 06.06.2024 N 770
(ред. от 24.02.2025)
"Об осуществлении акционерным обществом "Российский экспортный центр" функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта"
(вместе с "Положением об осуществлении акционерным обществом "Российский экспортный центр" функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта")2. Центр выполняет функции агента на основании заключенного между Министерством промышленности и торговли Российской Федерации либо Министерством сельского хозяйства Российской Федерации (далее - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий предоставление субсидий) с Министерством экономического развития Российской Федерации и Центром договора о выполнении функций агента (далее - агентский договор).
(ред. от 24.02.2025)
"Об осуществлении акционерным обществом "Российский экспортный центр" функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта"
(вместе с "Положением об осуществлении акционерным обществом "Российский экспортный центр" функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта")2. Центр выполняет функции агента на основании заключенного между Министерством промышленности и торговли Российской Федерации либо Министерством сельского хозяйства Российской Федерации (далее - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий предоставление субсидий) с Министерством экономического развития Российской Федерации и Центром договора о выполнении функций агента (далее - агентский договор).
Статья: Фидуциарные обязанности: правовая природа, целесообразность и практические последствия выделения в российском праве
(Налбандян Г.А.)
("Статут", 2024)Унифицированный подход к понимаю отношений между директором
(Налбандян Г.А.)
("Статут", 2024)Унифицированный подход к понимаю отношений между директором
Статья: Какие трудовые споры возникают с самозанятыми, и как они разрешаются на практике мирно и в судах
(Кирина А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Яркий пример - решение Арбитражного суда Ульяновской области от 24 сентября 2020 года по делу N А72-236/2020: общество с ограниченной ответственностью обратилось с иском к инспекции ФНС о признании недействительными двух решений налогового органа о доначислении сумм НДФЛ и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в его неуплате, и получило отказ в удовлетворении своих требований, поскольку разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси получалось обществом с ограниченной ответственностью на автомобили водителей, которым предоставлялся доступ к программному продукту по предоставлению заявок на перевозку пассажиров, договор перевозки легковым такси со стороны фрахтовщика может быть заключен либо юридическим лицом, либо индивидуальным предпринимателем. Таким образом, водители не вступают в договорные отношения по перевозке с пассажирами, а следовательно, источником дохода для физических лиц - водителей пассажир не является. Поэтому гражданско-правовые договоры между обществом и водителями правильно были квалифицированы налоговым органом как трудовые. Довод общества о заключении с водителями агентских договоров как обоснование того, что оно не является для водителей источником доходов, судом отклонен.
(Кирина А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Яркий пример - решение Арбитражного суда Ульяновской области от 24 сентября 2020 года по делу N А72-236/2020: общество с ограниченной ответственностью обратилось с иском к инспекции ФНС о признании недействительными двух решений налогового органа о доначислении сумм НДФЛ и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в его неуплате, и получило отказ в удовлетворении своих требований, поскольку разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси получалось обществом с ограниченной ответственностью на автомобили водителей, которым предоставлялся доступ к программному продукту по предоставлению заявок на перевозку пассажиров, договор перевозки легковым такси со стороны фрахтовщика может быть заключен либо юридическим лицом, либо индивидуальным предпринимателем. Таким образом, водители не вступают в договорные отношения по перевозке с пассажирами, а следовательно, источником дохода для физических лиц - водителей пассажир не является. Поэтому гражданско-правовые договоры между обществом и водителями правильно были квалифицированы налоговым органом как трудовые. Довод общества о заключении с водителями агентских договоров как обоснование того, что оно не является для водителей источником доходов, судом отклонен.
Статья: Продажа подержанных авто: новые правила
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, внесенные поправки практически не повлияли на порядок обложения НДС операций, совершаемых по агентскому договору. В ситуации 2 (когда автосалон выкупил автомобиль у физического лица) для применения положения п. 5.1 ст. 154 НК РФ необходимо, чтобы соблюдалось условие о том, что продавец был собственником автомобиля.
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, внесенные поправки практически не повлияли на порядок обложения НДС операций, совершаемых по агентскому договору. В ситуации 2 (когда автосалон выкупил автомобиль у физического лица) для применения положения п. 5.1 ст. 154 НК РФ необходимо, чтобы соблюдалось условие о том, что продавец был собственником автомобиля.