Агентский договор книга покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор книга покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)Если посредник работает от вашего имени (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием покупки от вашего имени), то продавцы будут выставлять счета-фактуры вам, а не посреднику. Поэтому такие счета-фактуры вы регистрируете в книге покупок в общем порядке, так же как если бы покупали товары (работы, услуги) напрямую без посредника.
(КонсультантПлюс, 2025)Если посредник работает от вашего имени (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием покупки от вашего имени), то продавцы будут выставлять счета-фактуры вам, а не посреднику. Поэтому такие счета-фактуры вы регистрируете в книге покупок в общем порядке, так же как если бы покупали товары (работы, услуги) напрямую без посредника.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок этот счет-фактуру регистрировать не нужно (пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок этот счет-фактуру регистрировать не нужно (пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной денежными средствами оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) на приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной денежными средствами оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) на приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)3. В декларацию включаются: титульный лист, раздел: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1), раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (далее - Раздел 2), раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 3), приложение 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" (далее - Приложение 1 к разделу 3), приложение 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" (далее - Приложение 2 к разделу 3), раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена" (далее - Раздел 4), раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)" (далее - Раздел 5), раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" (далее - Раздел 6), раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" (далее - Раздел 7), раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 8), приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок" (далее - Приложение 1 к разделу 8), раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 9), приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж" (далее - Приложение 1 к разделу 9), раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 10), раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел И), раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 12).
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)3. В декларацию включаются: титульный лист, раздел: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1), раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (далее - Раздел 2), раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 3), приложение 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" (далее - Приложение 1 к разделу 3), приложение 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" (далее - Приложение 2 к разделу 3), раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена" (далее - Раздел 4), раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)" (далее - Раздел 5), раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" (далее - Раздел 6), раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" (далее - Раздел 7), раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 8), приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок" (далее - Приложение 1 к разделу 8), раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 9), приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж" (далее - Приложение 1 к разделу 9), раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 10), раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел И), раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 12).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- не заполняют или неправильно заполняют разд. 10 и (или) 11 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- не заполняют или неправильно заполняют разд. 10 и (или) 11 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Арендодатель дополнительно к сумме вознаграждения обязан предъявить арендатору к уплате соответствующую сумму налога и в течение пяти календарных дней с момента принятия у него отчета агента выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Полученный счет-фактура регистрируется арендатором в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Арендодатель дополнительно к сумме вознаграждения обязан предъявить арендатору к уплате соответствующую сумму налога и в течение пяти календарных дней с момента принятия у него отчета агента выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Полученный счет-фактура регистрируется арендатором в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в ч. 2 журнала учета счетов-фактур счет-фактуру, который получили от заказчика. В книге покупок его не регистрируйте (п. п. 1, 3, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в ч. 2 журнала учета счетов-фактур счет-фактуру, который получили от заказчика. В книге покупок его не регистрируйте (п. п. 1, 3, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)8. Незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)8. Незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, установленные агентским договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, установленные агентским договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).
Последние изменения: Книга покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Российский принципал заявляет вычет НДС со стоимости приобретенных через агента электронных услуг на основании агентского договора или расчетного документа и документов на перечисление оплаты включая НДС. При этом в графе 3 книги покупок указываются номер и дата договора или расчетного документа, а в графе 7 - номер и дата документа о перечислении посредником оплаты иностранной организации, а также документа, свидетельствующего о возмещении расходов принципалом посреднику.
(КонсультантПлюс, 2025)Российский принципал заявляет вычет НДС со стоимости приобретенных через агента электронных услуг на основании агентского договора или расчетного документа и документов на перечисление оплаты включая НДС. При этом в графе 3 книги покупок указываются номер и дата договора или расчетного документа, а в графе 7 - номер и дата документа о перечислении посредником оплаты иностранной организации, а также документа, свидетельствующего о возмещении расходов принципалом посреднику.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Российский принципал заявляет вычет НДС со стоимости приобретенных через агента электронных услуг на основании агентского договора или расчетного документа и документов на перечисление оплаты включая НДС. При этом в графе 3 книги покупок указываются номер и дата договора или расчетного документа, а в графе 7 - номер и дата документа о перечислении посредником оплаты иностранной организации, а также документа, свидетельствующего о возмещении расходов принципалом посреднику.
(КонсультантПлюс, 2025)Российский принципал заявляет вычет НДС со стоимости приобретенных через агента электронных услуг на основании агентского договора или расчетного документа и документов на перечисление оплаты включая НДС. При этом в графе 3 книги покупок указываются номер и дата договора или расчетного документа, а в графе 7 - номер и дата документа о перечислении посредником оплаты иностранной организации, а также документа, свидетельствующего о возмещении расходов принципалом посреднику.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от его имени.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от его имени.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);