Агентский договор книга покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор книга покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Если посредник работает от вашего имени (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием покупки от вашего имени), то продавцы будут выставлять счета-фактуры вам, а не посреднику. Поэтому такие счета-фактуры вы регистрируете в книге покупок в общем порядке, так же как если бы покупали товары (работы, услуги) напрямую без посредника.
(КонсультантПлюс, 2026)Если посредник работает от вашего имени (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием покупки от вашего имени), то продавцы будут выставлять счета-фактуры вам, а не посреднику. Поэтому такие счета-фактуры вы регистрируете в книге покупок в общем порядке, так же как если бы покупали товары (работы, услуги) напрямую без посредника.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)В книге покупок этот счет-фактуру регистрировать не нужно (пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)В книге покупок этот счет-фактуру регистрировать не нужно (пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)3. В декларацию включаются: титульный лист, раздел: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1), раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (далее - Раздел 2), раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 3), приложение 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" (далее - Приложение 1 к разделу 3), приложение 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" (далее - Приложение 2 к разделу 3), раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена" (далее - Раздел 4), раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)" (далее - Раздел 5), раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" (далее - Раздел 6), раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" (далее - Раздел 7), раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 8), приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок" (далее - Приложение 1 к разделу 8), раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 9), приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж" (далее - Приложение 1 к разделу 9), раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 10), раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел И), раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 12).
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)3. В декларацию включаются: титульный лист, раздел: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1), раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (далее - Раздел 2), раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 3), приложение 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" (далее - Приложение 1 к разделу 3), приложение 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" (далее - Приложение 2 к разделу 3), раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена" (далее - Раздел 4), раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)" (далее - Раздел 5), раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" (далее - Раздел 6), раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" (далее - Раздел 7), раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 8), приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок" (далее - Приложение 1 к разделу 8), раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 9), приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж" (далее - Приложение 1 к разделу 9), раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 10), раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел И), раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 12).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной денежными средствами оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) на приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной денежными средствами оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) на приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от его имени.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от его имени.
Вопрос: С 2026 г. организация на УСН, сдающая в аренду недвижимость, уплачивает НДС по ставке 5%. Раз в год в здании проводится чистка кондиционеров с привлечением специализированной организации, расходы на эти услуги арендодатель предъявляет арендаторам к возмещению. Облагается ли такое возмещение НДС по ставке 5%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)- зарегистрировать счет-фактуру исполнителя в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, соответствующий дате составления данного счета-фактуры, без отражения его в книге покупок;
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)- зарегистрировать счет-фактуру исполнителя в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, соответствующий дате составления данного счета-фактуры, без отражения его в книге покупок;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При приобретении товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, в котором агент действует от имени и за счет принципала) счета-фактуры на стоимость приобретенных для доверителя (принципала) товаров (работ, услуг) выписываются продавцами не на имя поверенного (агента), а непосредственно на имя доверителя (принципала) (письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201). Соответственно, они сразу попадают в книгу покупок доверителя (принципала).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При приобретении товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, в котором агент действует от имени и за счет принципала) счета-фактуры на стоимость приобретенных для доверителя (принципала) товаров (работ, услуг) выписываются продавцами не на имя поверенного (агента), а непосредственно на имя доверителя (принципала) (письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201). Соответственно, они сразу попадают в книгу покупок доверителя (принципала).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Эти счета-фактуры регистрируются агентом в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3, 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а принципалом - в книге покупок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Эти счета-фактуры регистрируются агентом в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3, 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а принципалом - в книге покупок.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС у агента на УСН при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС у агента на УСН при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
Готовое решение: Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент применяет ОСН, а принципал УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если на УСН вы применяете специальные пониженные ставки НДС, то "входной" НДС с приобретенных товаров (работ, услуг), а также с суммы вознаграждения агента вы также к вычету не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Соответственно в этих случаях счета-фактуры, полученные от продавцов товаров (работ, услуг) или перевыставленные агентом, а также на сумму агентского вознаграждения в книге покупок вы не регистрируете (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок);
(КонсультантПлюс, 2026)если на УСН вы применяете специальные пониженные ставки НДС, то "входной" НДС с приобретенных товаров (работ, услуг), а также с суммы вознаграждения агента вы также к вычету не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Соответственно в этих случаях счета-фактуры, полученные от продавцов товаров (работ, услуг) или перевыставленные агентом, а также на сумму агентского вознаграждения в книге покупок вы не регистрируете (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок);
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)Арендодатель дополнительно к сумме вознаграждения обязан предъявить арендатору к уплате соответствующую сумму налога и в течение пяти календарных дней с момента принятия у него отчета агента выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Полученный счет-фактура регистрируется арендатором в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Арендодатель дополнительно к сумме вознаграждения обязан предъявить арендатору к уплате соответствующую сумму налога и в течение пяти календарных дней с момента принятия у него отчета агента выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Полученный счет-фактура регистрируется арендатором в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)8. Незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)8. Незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции.