Агентский договор енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на спорных площадях покупатели имели свободный доступ к образцам товаров с ценниками, площадь выставочных залов, на которых непосредственно были размещены и демонстрировались товары, является составной частью торгового зала, используемого для розничной торговли. В связи с этим суд пришел к выводу, что в рамках агентских договоров использовалась площадь торгового зала более 150 кв. м, в связи с чем налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на спорных площадях покупатели имели свободный доступ к образцам товаров с ценниками, площадь выставочных залов, на которых непосредственно были размещены и демонстрировались товары, является составной частью торгового зала, используемого для розничной торговли. В связи с этим суд пришел к выводу, что в рамках агентских договоров использовалась площадь торгового зала более 150 кв. м, в связи с чем налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик в целях сохранения режима ЕНВД искусственно занижал количество используемых автотранспортных средств, заключая агентские договоры с иными владельцами транспорта. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, отметив, что нахождение транспортного средства в ремонте, на консервации, его использование для личных нужд налогоплательщика не препятствует учету такого транспорта при определении возможности применения ЕНВД. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что транспортные средства, используемые на основании агентских договоров, также должны учитываться при определении лимита, так как имело место формальное заключение дополнительных соглашений с изменением предмета договора об оказании транспортных услуг на агентский договор в целях сохранения одновременно права использования транспортных средств и права применения ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик в целях сохранения режима ЕНВД искусственно занижал количество используемых автотранспортных средств, заключая агентские договоры с иными владельцами транспорта. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, отметив, что нахождение транспортного средства в ремонте, на консервации, его использование для личных нужд налогоплательщика не препятствует учету такого транспорта при определении возможности применения ЕНВД. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что транспортные средства, используемые на основании агентских договоров, также должны учитываться при определении лимита, так как имело место формальное заключение дополнительных соглашений с изменением предмета договора об оказании транспортных услуг на агентский договор в целях сохранения одновременно права использования транспортных средств и права применения ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)А вот реализация карточек экспресс-оплаты услуг на основании агентских договоров не является розничной торговлей и не подлежит переводу на ЕНВД (Письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269, от 30.03.2010 N 03-11-11/84, от 12.02.2009 N 03-11-06/3/30).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Исследовав представленные в подтверждение фактического оказания "спорными" контрагентами услуг по агентским договорам договоры поставки, арбитражные суды установили, что данные договоры заключены задолго до заключения агентских договоров и, таким образом, не могут подтверждать реальность исполнения по сделке.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Исследовав представленные в подтверждение фактического оказания "спорными" контрагентами услуг по агентским договорам договоры поставки, арбитражные суды установили, что данные договоры заключены задолго до заключения агентских договоров и, таким образом, не могут подтверждать реальность исполнения по сделке.
Статья: Лента новостей от 22.08.2007
("Вмененка", 2007, N 9)Уплата ЕНВД на основе агентского договора
("Вмененка", 2007, N 9)Уплата ЕНВД на основе агентского договора
Статья: Агентский договор: кто платит ЕНВД?
(Горшкова И.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 12)АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР: КТО ПЛАТИТ ЕНВД?
(Горшкова И.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 12)АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР: КТО ПЛАТИТ ЕНВД?
Статья: Уплата ЕНВД и агентский договор
("Российский налоговый курьер", 2004, N 17)УПЛАТА ЕНВД И АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР
("Российский налоговый курьер", 2004, N 17)УПЛАТА ЕНВД И АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР
Статья: Оптовая торговля и ЕНВД
(Юсупов Л.Р.)
("Налоги" (журнал), 2014, N 3)Ключевые слова: оптовая торговля, розничная торговля, единый налог на вмененный доход, агентский договор.
(Юсупов Л.Р.)
("Налоги" (журнал), 2014, N 3)Ключевые слова: оптовая торговля, розничная торговля, единый налог на вмененный доход, агентский договор.
Статья: Арбитражная практика от 27.03.2013
("Вмененка", 2013, N 4)Торговля в рамках агентского договора и уплата ЕНВД
("Вмененка", 2013, N 4)Торговля в рамках агентского договора и уплата ЕНВД
Вопрос: ...Организация по договорам бытового подряда изготавливает надгробные памятники и применяет ЕНВД. Обязана ли она встать на учет в другом городе, если откроет там пункт приема заказов? Сохранится ли возможность применять ЕНВД, если заключить агентский договор с организацией, которая будет только принимать заказы на изготовление памятников?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация оказывает населению услуги по изготовлению надгробных памятников по договорам бытового подряда и применяет единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Предполагается открыть пункт приема заказов в другом городе. Существует ли обязанность вставать на налоговый учет в другом городе? Если заключить агентский договор с организацией, которая будет только принимать заказы населения на изготовление памятников, то сохранится ли возможность применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация оказывает населению услуги по изготовлению надгробных памятников по договорам бытового подряда и применяет единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Предполагается открыть пункт приема заказов в другом городе. Существует ли обязанность вставать на налоговый учет в другом городе? Если заключить агентский договор с организацией, которая будет только принимать заказы населения на изготовление памятников, то сохранится ли возможность применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?
Статья: Единый налог на вмененный доход в розничной торговле
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 7)Обращаем Ваше внимание, что вторым фактором, от которого зависит отнесение деятельности розничной торговли в рамках агентского договора к деятельности, облагаемой ЕНВД, является установление владельца торговой площади (на праве собственности или аренды), который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли на данной торговой площади.
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 7)Обращаем Ваше внимание, что вторым фактором, от которого зависит отнесение деятельности розничной торговли в рамках агентского договора к деятельности, облагаемой ЕНВД, является установление владельца торговой площади (на праве собственности или аренды), который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли на данной торговой площади.