Агентский договор енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на спорных площадях покупатели имели свободный доступ к образцам товаров с ценниками, площадь выставочных залов, на которых непосредственно были размещены и демонстрировались товары, является составной частью торгового зала, используемого для розничной торговли. В связи с этим суд пришел к выводу, что в рамках агентских договоров использовалась площадь торгового зала более 150 кв. м, в связи с чем налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на спорных площадях покупатели имели свободный доступ к образцам товаров с ценниками, площадь выставочных залов, на которых непосредственно были размещены и демонстрировались товары, является составной частью торгового зала, используемого для розничной торговли. В связи с этим суд пришел к выводу, что в рамках агентских договоров использовалась площадь торгового зала более 150 кв. м, в связи с чем налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик в целях сохранения режима ЕНВД искусственно занижал количество используемых автотранспортных средств, заключая агентские договоры с иными владельцами транспорта. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, отметив, что нахождение транспортного средства в ремонте, на консервации, его использование для личных нужд налогоплательщика не препятствует учету такого транспорта при определении возможности применения ЕНВД. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что транспортные средства, используемые на основании агентских договоров, также должны учитываться при определении лимита, так как имело место формальное заключение дополнительных соглашений с изменением предмета договора об оказании транспортных услуг на агентский договор в целях сохранения одновременно права использования транспортных средств и права применения ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик в целях сохранения режима ЕНВД искусственно занижал количество используемых автотранспортных средств, заключая агентские договоры с иными владельцами транспорта. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, отметив, что нахождение транспортного средства в ремонте, на консервации, его использование для личных нужд налогоплательщика не препятствует учету такого транспорта при определении возможности применения ЕНВД. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что транспортные средства, используемые на основании агентских договоров, также должны учитываться при определении лимита, так как имело место формальное заключение дополнительных соглашений с изменением предмета договора об оказании транспортных услуг на агентский договор в целях сохранения одновременно права использования транспортных средств и права применения ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Среди прочего, самозанятые граждане не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору. При этом в Законе о самозанятых не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но могут существовать риски налоговых споров в части доходов директора.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Среди прочего, самозанятые граждане не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору. При этом в Законе о самозанятых не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но могут существовать риски налоговых споров в части доходов директора.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)А вот реализация карточек экспресс-оплаты услуг на основании агентских договоров не является розничной торговлей и не подлежит переводу на ЕНВД (Письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269, от 30.03.2010 N 03-11-11/84, от 12.02.2009 N 03-11-06/3/30).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Исследовав представленные в подтверждение фактического оказания "спорными" контрагентами услуг по агентским договорам договоры поставки, арбитражные суды установили, что данные договоры заключены задолго до заключения агентских договоров и, таким образом, не могут подтверждать реальность исполнения по сделке.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Исследовав представленные в подтверждение фактического оказания "спорными" контрагентами услуг по агентским договорам договоры поставки, арбитражные суды установили, что данные договоры заключены задолго до заключения агентских договоров и, таким образом, не могут подтверждать реальность исполнения по сделке.
Вопрос: Об уплате организацией ЕНВД в отношении розничной торговли по агентскому договору, а также учете ее агентского вознаграждения в случае совмещения УСН с системой ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 03.10.2016 N 03-11-06/3/57525)Вопрос: Об уплате организацией ЕНВД в отношении розничной торговли по агентскому договору, а также учете ее агентского вознаграждения в случае совмещения УСН с системой ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 03.10.2016 N 03-11-06/3/57525)Вопрос: Об уплате организацией ЕНВД в отношении розничной торговли по агентскому договору, а также учете ее агентского вознаграждения в случае совмещения УСН с системой ЕНВД.
Статья: Лента новостей от 17.05.2011
("Вмененка", 2011, N 6)Уплата ЕНВД при оказании бытовых услуг
("Вмененка", 2011, N 6)Уплата ЕНВД при оказании бытовых услуг
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Суд отклонил этот довод, указав, что сравнение агентского договора с договором розничной купли-продажи не основано на нормах гражданского права. Более того, согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 01.10.2013 N 4907/13, деятельность предпринимателя по реализации товара в соответствии с агентскими договорами должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения, а не в рамках ЕНВД, что соответствует положениям ст. 1005 ГК РФ.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Суд отклонил этот довод, указав, что сравнение агентского договора с договором розничной купли-продажи не основано на нормах гражданского права. Более того, согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 01.10.2013 N 4907/13, деятельность предпринимателя по реализации товара в соответствии с агентскими договорами должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения, а не в рамках ЕНВД, что соответствует положениям ст. 1005 ГК РФ.
Статья: Особенности обложения ЕНВД в розничной торговле
(Подпорин Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 9)Исчисление налогов на практике всегда вызывает у налогоплательщиков много вопросов. Например, как исчисляется ЕНВД в случае реализации товаров по агентскому договору или как рассчитать физический показатель, если часть площади торгового зала переоборудована под другие (неторговые) цели предпринимателя? На эти и другие актуальные вопросы применения ЕНВД в розничной торговле через магазины и павильоны отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
(Подпорин Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 9)Исчисление налогов на практике всегда вызывает у налогоплательщиков много вопросов. Например, как исчисляется ЕНВД в случае реализации товаров по агентскому договору или как рассчитать физический показатель, если часть площади торгового зала переоборудована под другие (неторговые) цели предпринимателя? На эти и другие актуальные вопросы применения ЕНВД в розничной торговле через магазины и павильоны отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В-третьих, это агенты. Они применять ЕНВД не могут. Дело в том, что продавец выступает от имени оператора связи, поэтому предпринимательская деятельность по реализации сим-карт, ведущаяся в рамках агентских договоров, заключенных агентами с принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения (см. также письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269).
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В-третьих, это агенты. Они применять ЕНВД не могут. Дело в том, что продавец выступает от имени оператора связи, поэтому предпринимательская деятельность по реализации сим-карт, ведущаяся в рамках агентских договоров, заключенных агентами с принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения (см. также письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269).
Корреспонденция счетов: Рекламное агентство оказывает услуги юридическим лицам по изготовлению рекламных плакатов и размещению их на стационарных рекламных конструкциях. Стационарные рекламные конструкции принадлежат фирмам, с которыми у рекламного агентства заключены агентские договоры на право заключать от своего имени договоры с юридическими лицами на размещение их рекламы...
(Консультация эксперта, 2005)Организация (рекламное агентство) оказывает услуги юридическим лицам по изготовлению рекламных плакатов и размещению их на стационарных рекламных конструкциях. Стационарные рекламные конструкции принадлежат фирмам, с которыми у рекламного агентства заключены агентские договоры на право заключать от своего имени договоры с юридическими лицами на размещение их рекламы. Договоры заключаются на условиях 100-процентной предоплаты за весь срок размещения рекламы. Агентское вознаграждение составляет 5% от суммы заключенного договора и удерживается агентом из перечисленных клиентом на расчетный счет денежных средств. Организация заключила договоры на оказание рекламных услуг на сумму 1 054 000 руб., в том числе стоимость услуг по изготовлению плакатов - 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.), плата за размещение - 700 000 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации? На территории субъекта РФ введена система налогообложения в виде ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2005)Организация (рекламное агентство) оказывает услуги юридическим лицам по изготовлению рекламных плакатов и размещению их на стационарных рекламных конструкциях. Стационарные рекламные конструкции принадлежат фирмам, с которыми у рекламного агентства заключены агентские договоры на право заключать от своего имени договоры с юридическими лицами на размещение их рекламы. Договоры заключаются на условиях 100-процентной предоплаты за весь срок размещения рекламы. Агентское вознаграждение составляет 5% от суммы заключенного договора и удерживается агентом из перечисленных клиентом на расчетный счет денежных средств. Организация заключила договоры на оказание рекламных услуг на сумму 1 054 000 руб., в том числе стоимость услуг по изготовлению плакатов - 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.), плата за размещение - 700 000 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации? На территории субъекта РФ введена система налогообложения в виде ЕНВД.
Вопрос: ...Организация по договорам бытового подряда изготавливает надгробные памятники и применяет ЕНВД. Обязана ли она встать на учет в другом городе, если откроет там пункт приема заказов? Сохранится ли возможность применять ЕНВД, если заключить агентский договор с организацией, которая будет только принимать заказы на изготовление памятников?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация оказывает населению услуги по изготовлению надгробных памятников по договорам бытового подряда и применяет единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Предполагается открыть пункт приема заказов в другом городе. Существует ли обязанность вставать на налоговый учет в другом городе? Если заключить агентский договор с организацией, которая будет только принимать заказы населения на изготовление памятников, то сохранится ли возможность применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация оказывает населению услуги по изготовлению надгробных памятников по договорам бытового подряда и применяет единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Предполагается открыть пункт приема заказов в другом городе. Существует ли обязанность вставать на налоговый учет в другом городе? Если заключить агентский договор с организацией, которая будет только принимать заказы населения на изготовление памятников, то сохранится ли возможность применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?