Агентский договор бухгалтерский учет у агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор бухгалтерский учет у агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Агентский договор: документы, проводки, налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки у агента, действующего от своего имени
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки у агента, действующего от своего имени
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)3. Бухучет при получении вознаграждения по агентскому (субагентскому) договору
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
Корреспонденция счетов: По договору поставки организация реализует покупателю готовую продукцию и за отдельное вознаграждение принимает на себя обязанность по организации ее доставки до склада покупателя. Для осуществления доставки готовой продукции организацией от своего имени, но за счет покупателя заключен договор с автотранспортной компанией. Как отражаются в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг, оказанных перевозчиком продавцу, действующему в качестве агента, подлежит возмещению принципалом (покупателем) в данном случае после утверждения им отчета агента (ст. ст. 1001, 1011, п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал также обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг, оказанных перевозчиком продавцу, действующему в качестве агента, подлежит возмещению принципалом (покупателем) в данном случае после утверждения им отчета агента (ст. ст. 1001, 1011, п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал также обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с арендодателем (агентом) по агентскому договору организация может применять счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Принятие к учету расходов в размере стоимости коммунальных услуг (без НДС), приобретенных через агента, а также расходов в виде агентского вознаграждения (без НДС) отражается бухгалтерской записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с арендодателем (агентом) по агентскому договору организация может применять счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Принятие к учету расходов в размере стоимости коммунальных услуг (без НДС), приобретенных через агента, а также расходов в виде агентского вознаграждения (без НДС) отражается бухгалтерской записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов по агентскому договору у агента >>>
Вопрос: Является ли отчет агента обязательным документом по агентскому договору?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7) перечень прилагаемых документов, относящихся к исполненному поручению и понесенным агентом расходам. В Письме УМНС России по г. Москве от 24.03.2004 N 24-11/21011 "О порядке выставления счетов-фактур" отмечено, что по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7) перечень прилагаемых документов, относящихся к исполненному поручению и понесенным агентом расходам. В Письме УМНС России по г. Москве от 24.03.2004 N 24-11/21011 "О порядке выставления счетов-фактур" отмечено, что по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора;
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Заинтересованность в совершении сделки обществом с ограниченной ответственностьюДействуя от имени ООО "Центр", ООО "Заозерный", ООО "Восточное" и ООО "Заводское" (принципалов) на основании решений собраний участников указанных обществ от 01.12.2008, Ричик В.Н. 01.12.2008 заключил с ООО "Управдомсервис" (агентом) агентские договоры N 1, 2, 3 и 4, в соответствии с которыми агентом приняты на себя обязательства по совершению от имени и за счет принципалов действий по начислению и учету денежных средств, ведению бухгалтерского учета и управлению. Перечень конкретных действий, которые должен осуществлять агент, исполняя условия договоров, согласован сторонами в разделе 2 договоров.
Статья: Расчеты за импортный товар через посредника из ЕАЭС: что с бухучетом и налогами
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 22)По условиям агентского договора российская организация - принципал (она же импортер товаров по договору с поставщиком из дальнего зарубежья) поручает агенту-компании из ЕАЭС за счет и от имени принципала оплатить товары иностранному поставщику. Для этого организация перечисляет агенту сумму в рублях для покупки иностранной валюты и перевода поставщику. А агент представляет отчет об исполнении поручения, в котором указывает сумму расходов для компенсации и сумму своего вознаграждения <1>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 22)По условиям агентского договора российская организация - принципал (она же импортер товаров по договору с поставщиком из дальнего зарубежья) поручает агенту-компании из ЕАЭС за счет и от имени принципала оплатить товары иностранному поставщику. Для этого организация перечисляет агенту сумму в рублях для покупки иностранной валюты и перевода поставщику. А агент представляет отчет об исполнении поручения, в котором указывает сумму расходов для компенсации и сумму своего вознаграждения <1>.
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Специальный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по посредническим договорам нормативно не закреплен, в связи с чем организации необходимо разработать его самостоятельно и закрепить в своей учетной политике на основании п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. При совершении сделок с третьими лицами в рамках посреднического договора агент действует в интересах и за счет принципала. Соответственно, доходы и расходы по таким сделкам являются доходами и расходами принципала и отражаются в учете принципала. В бухгалтерском учете агента, участвующего в расчетах по сделкам, заключаемым в рамках исполнения агентского договора, отражается только информация об указанных расчетах.
(Консультация эксперта, 2025)Специальный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по посредническим договорам нормативно не закреплен, в связи с чем организации необходимо разработать его самостоятельно и закрепить в своей учетной политике на основании п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. При совершении сделок с третьими лицами в рамках посреднического договора агент действует в интересах и за счет принципала. Соответственно, доходы и расходы по таким сделкам являются доходами и расходами принципала и отражаются в учете принципала. В бухгалтерском учете агента, участвующего в расчетах по сделкам, заключаемым в рамках исполнения агентского договора, отражается только информация об указанных расчетах.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалПосле принятия отчета агента сумма вознаграждения учитывается в общеустановленном порядке (подробнее см. раздел "Бухучет при выплате вознаграждения по агентскому договору").
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если отчет агента составлен с нарушением
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком вычетов. Суд пришел к такому выводу, поскольку отчеты агентов не соответствуют требованиям, предъявляемым к их содержанию, установленным сторонами в заключенных агентских договорах и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следовательно, указанные отчеты не подтверждают факт оказания агентских услуг в соответствии с условиями договоров. Так, в отчетах отсутствовала следующая информация: о содержании и измерителях хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, о товарах, работах, услугах, приобретенных агентом для принципала. В отчетах была указана только общая предъявленная к уплате сумма (железнодорожный тариф). При этом содержащаяся в них информация идентична сведениям, содержащимся в копиях железнодорожных квитанций о приеме груза к перевозке (которые прилагаются агентом к отчету в подтверждение оказания услуг по оплате железнодорожного тарифа). Также суд отметил, что из железнодорожных квитанций не следовало, что в процессе перевозки каким-либо образом участвовал агент.
Можно ли принять к вычету НДС, если отчет агента составлен с нарушением
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком вычетов. Суд пришел к такому выводу, поскольку отчеты агентов не соответствуют требованиям, предъявляемым к их содержанию, установленным сторонами в заключенных агентских договорах и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следовательно, указанные отчеты не подтверждают факт оказания агентских услуг в соответствии с условиями договоров. Так, в отчетах отсутствовала следующая информация: о содержании и измерителях хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, о товарах, работах, услугах, приобретенных агентом для принципала. В отчетах была указана только общая предъявленная к уплате сумма (железнодорожный тариф). При этом содержащаяся в них информация идентична сведениям, содержащимся в копиях железнодорожных квитанций о приеме груза к перевозке (которые прилагаются агентом к отчету в подтверждение оказания услуг по оплате железнодорожного тарифа). Также суд отметил, что из железнодорожных квитанций не следовало, что в процессе перевозки каким-либо образом участвовал агент.