Агент перевыставление НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Агент перевыставление НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Агентский договор: НДС и счета-фактуры
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке товара агент не начисляет НДС на сумму возмещения расходов, полученную от принципала. Даже если он применяет УСН с освобождением от НДС, агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б - реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке товара агент не начисляет НДС на сумму возмещения расходов, полученную от принципала. Даже если он применяет УСН с освобождением от НДС, агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б - реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Должен ли агент на УСН в счете на оплату при перевыставлении принципалу указывать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Должен ли агент на УСН в счете на оплату при перевыставлении принципалу указывать НДС
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Порядок составления счетов-фактур агентами, приобретающими для принципала товары, услуги от своего имени, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее по тексту - Постановление N 1137).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Порядок составления счетов-фактур агентами, приобретающими для принципала товары, услуги от своего имени, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее по тексту - Постановление N 1137).
Вопрос: Организация через агента, который действует от своего имени, начала закупать товары у поставщиков. При перевыставлении счетов-фактур агент в строке 1 указывает свои даты составления, а не даты счетов-фактур, выставляемых поставщиками товаров. Могут ли такие счета-фактуры послужить основанием для отказа в вычете НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Организация-принципал вправе принять к вычету сумму "входного" НДС на основании перевыставленных агентом, действующим от своего имени, счетов-фактур, в которых указана дата их составления агентом, а не дата счетов-фактур, выставленных продавцами товаров. Такая ошибка не может служить основанием для отказа в вычете НДС по таким счетам-фактурам.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Организация-принципал вправе принять к вычету сумму "входного" НДС на основании перевыставленных агентом, действующим от своего имени, счетов-фактур, в которых указана дата их составления агентом, а не дата счетов-фактур, выставленных продавцами товаров. Такая ошибка не может служить основанием для отказа в вычете НДС по таким счетам-фактурам.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2026)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб., и на агентское вознаграждение - 122 руб., в том числе НДС - 22 руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб., и на агентское вознаграждение - 122 руб., в том числе НДС - 22 руб.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации по организации конференции в иностранном государстве, если заказчиком является другая российская организация? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без НДС в РФ и как это оформить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации предлагается рассмотреть иную схему построения договорных взаимоотношений сторон - не по договору подряда, а в рамках посреднического договора, когда исполнитель на основании, например, агентского договора в качестве посредника-агента обязуется за вознаграждение совершить операции по организации конференции от своего имени, по поручению, за счет принципала и в его интересах. У посредника-агента налоговой базой, облагаемой НДС, являются его вознаграждение или любые иные доходы по агентскому договору (п. 1 ст. 156 НК РФ). Посредник-агент в рамках исполнения посреднического договора при перевыставлении принципалу расходов, в том числе и расходов иностранного контрагента, не начисляет и не уплачивает НДС с перевыставленных расходов, так как они произведены для выполнения основного договора.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации предлагается рассмотреть иную схему построения договорных взаимоотношений сторон - не по договору подряда, а в рамках посреднического договора, когда исполнитель на основании, например, агентского договора в качестве посредника-агента обязуется за вознаграждение совершить операции по организации конференции от своего имени, по поручению, за счет принципала и в его интересах. У посредника-агента налоговой базой, облагаемой НДС, являются его вознаграждение или любые иные доходы по агентскому договору (п. 1 ст. 156 НК РФ). Посредник-агент в рамках исполнения посреднического договора при перевыставлении принципалу расходов, в том числе и расходов иностранного контрагента, не начисляет и не уплачивает НДС с перевыставленных расходов, так как они произведены для выполнения основного договора.
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени. В том числе вам нужно выставлять покупателям счета-фактуры и перевыставлять их комитенту, регистрировать счета-фактуры в журнале учета, если ваш комитент - плательщик НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени. В том числе вам нужно выставлять покупателям счета-фактуры и перевыставлять их комитенту, регистрировать счета-фактуры в журнале учета, если ваш комитент - плательщик НДС.
Вопрос: Сумма выручки организации за три календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб., включая выручку от реализации товаров, подпадающих под льготу по п. 2 ст. 149 НК РФ. Вправе ли организация применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ ко всей выручке и не представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует обратить внимание, что освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ посредники (агенты и комиссионеры, застройщики и экспедиторы), действующие от своего имени в интересах других лиц и перевыставляющие счета-фактуры, обязаны представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В то же время у названных посредников, применяющих освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, не возникают обязанности по представлению декларации по НДС, но только если они не являются налоговыми агентами и не выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС в отношении собственных операций реализации товаров (работ, услуг).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует обратить внимание, что освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ посредники (агенты и комиссионеры, застройщики и экспедиторы), действующие от своего имени в интересах других лиц и перевыставляющие счета-фактуры, обязаны представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В то же время у названных посредников, применяющих освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, не возникают обязанности по представлению декларации по НДС, но только если они не являются налоговыми агентами и не выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС в отношении собственных операций реализации товаров (работ, услуг).
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС со стоимости возмещаемых расходов, перевыставленных посредником (агентом, комиссионером) в рамках посреднического договора, заказчик (принципал, комитент) вправе принять к вычету. Для этого необходимо соблюсти общие условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС со стоимости возмещаемых расходов, перевыставленных посредником (агентом, комиссионером) в рамках посреднического договора, заказчик (принципал, комитент) вправе принять к вычету. Для этого необходимо соблюсти общие условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
Готовое решение: Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент применяет ОСН, а принципал УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если вы освобождены от НДС на УСН, то "входной" НДС с приобретенных товаров (работ, услуг), а также с суммы вознаграждения агента к вычету вы не принимаете (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). В связи с этим счета-фактуры, полученные от продавцов товаров (работ, услуг) или перевыставленные агентом, а также на сумму агентского вознаграждения в книге покупок вы не регистрируете (вы в принципе не обязаны вести книгу покупок) (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
(КонсультантПлюс, 2026)если вы освобождены от НДС на УСН, то "входной" НДС с приобретенных товаров (работ, услуг), а также с суммы вознаграждения агента к вычету вы не принимаете (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). В связи с этим счета-фактуры, полученные от продавцов товаров (работ, услуг) или перевыставленные агентом, а также на сумму агентского вознаграждения в книге покупок вы не регистрируете (вы в принципе не обязаны вести книгу покупок) (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);