Аффилированные лица косвенное владение
Подборка наиболее важных документов по запросу Аффилированные лица косвенное владение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто такой акционер и какие у него права по управлению обществом
(КонсультантПлюс, 2025)иметь возможность косвенно влиять на принятие управленческих решений в АО через своих аффилированных лиц, которые в свою очередь прямо или косвенно владеют акциями АО;
(КонсультантПлюс, 2025)иметь возможность косвенно влиять на принятие управленческих решений в АО через своих аффилированных лиц, которые в свою очередь прямо или косвенно владеют акциями АО;
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)271.3. Также банк предлагает предусмотреть возможность распространить данный фактор не только на системообразующую компанию, а на компании, входящие в одну группу с компанией, включенной в перечень системообразующих, при этом предусмотреть подтверждение аффилированности или юридически (через прямое владение), или косвенно (есть подписанная уполномоченным лицом схема группы с перечнем компаний группы или компании объединены в группу по аудированной отчетности МСФО).
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)271.3. Также банк предлагает предусмотреть возможность распространить данный фактор не только на системообразующую компанию, а на компании, входящие в одну группу с компанией, включенной в перечень системообразующих, при этом предусмотреть подтверждение аффилированности или юридически (через прямое владение), или косвенно (есть подписанная уполномоченным лицом схема группы с перечнем компаний группы или компании объединены в группу по аудированной отчетности МСФО).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод о необоснованном отнесении обществом в полном объеме к внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль процентов, начисленных по названным договорам займа, поскольку предоставившее их лицо - компания является аффилированным лицом иностранной фирмы, косвенно владеющей более 20 процентами капитала общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод о необоснованном отнесении обществом в полном объеме к внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль процентов, начисленных по названным договорам займа, поскольку предоставившее их лицо - компания является аффилированным лицом иностранной фирмы, косвенно владеющей более 20 процентами капитала общества.
"Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)К таким лицам применительно к положениям статьи 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-I (редакция от 26 июля 2006 г.) "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" и статьи 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" могут быть отнесены аффилированные с юридическим лицом его бенефициарные владельцы - физические лица, которые в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеют юридическим лицом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)К таким лицам применительно к положениям статьи 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-I (редакция от 26 июля 2006 г.) "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" и статьи 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" могут быть отнесены аффилированные с юридическим лицом его бенефициарные владельцы - физические лица, которые в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеют юридическим лицом.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Контролируемая задолженность возникает и в случаях, когда заимодавец является аффилированным лицом с иностранной организацией, являющейся материнской компанией российского заемщика. Это следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.12.2015 N 305-КГ15-15653 по делу N А40-72507/14.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Контролируемая задолженность возникает и в случаях, когда заимодавец является аффилированным лицом с иностранной организацией, являющейся материнской компанией российского заемщика. Это следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.12.2015 N 305-КГ15-15653 по делу N А40-72507/14.
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)Кроме того, владельцем аудиовизуального сервиса могут быть, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации, иностранное государство, международная организация, а также находящаяся под их контролем организация, иностранное юридическое лицо, российское юридическое лицо, доля иностранного участия в уставном капитале которого составляет более двадцати процентов, иностранный гражданин, лицо без гражданства, гражданин Российской Федерации, имеющий гражданство другого государства, их аффилированные лица, в совокупности или каждый в отдельности владеющие информационным ресурсом, который используется для распространения в сети Интернет совокупности аудиовизуальных произведений и количество пользователей которого на территории Российской Федерации составляет менее пятидесяти процентов от общего количества пользователей такого информационного ресурса, вправе осуществлять владение, управление либо контроль прямо или косвенно в отношении более чем двадцати процентов долей (акций) в уставном капитале владельца аудиовизуального сервиса при условии согласования указанных владения, управления либо контроля с правительственной комиссией.
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)Кроме того, владельцем аудиовизуального сервиса могут быть, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации, иностранное государство, международная организация, а также находящаяся под их контролем организация, иностранное юридическое лицо, российское юридическое лицо, доля иностранного участия в уставном капитале которого составляет более двадцати процентов, иностранный гражданин, лицо без гражданства, гражданин Российской Федерации, имеющий гражданство другого государства, их аффилированные лица, в совокупности или каждый в отдельности владеющие информационным ресурсом, который используется для распространения в сети Интернет совокупности аудиовизуальных произведений и количество пользователей которого на территории Российской Федерации составляет менее пятидесяти процентов от общего количества пользователей такого информационного ресурса, вправе осуществлять владение, управление либо контроль прямо или косвенно в отношении более чем двадцати процентов долей (акций) в уставном капитале владельца аудиовизуального сервиса при условии согласования указанных владения, управления либо контроля с правительственной комиссией.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Задолженность является контролируемой не только в тех случаях, когда договор займа заключен с иностранной компанией, которая прямо или косвенно участвует в уставном капитале заемщика. Контролируемая задолженность возникает и в случаях, когда заимодавец является аффилированным лицом с иностранной организацией, являющейся "материнской" компанией российского заемщика. Это следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.12.2015 N 305-КГ15-15653 по делу N А40-72507/14.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Задолженность является контролируемой не только в тех случаях, когда договор займа заключен с иностранной компанией, которая прямо или косвенно участвует в уставном капитале заемщика. Контролируемая задолженность возникает и в случаях, когда заимодавец является аффилированным лицом с иностранной организацией, являющейся "материнской" компанией российского заемщика. Это следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.12.2015 N 305-КГ15-15653 по делу N А40-72507/14.
Статья: О праве контролирующего налогоплательщика лица оспаривать решение налоговых органов
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Понятие аффилированного лица встречается в Налоговом кодексе РФ лишь единожды, в главе 25. Аффилированность определяется ст. 53.2 ГК РФ как отношения связанности лиц между собой, а, в свою очередь, ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" <1> определяет аффилированными лицами физических и юридических лиц, способных оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Однако, что понимается под "способностью оказывать влияние на предпринимательскую деятельность", в законодательстве не раскрывается. Также аффилированными считаются юридические и физические лица, состоящие в одной группе лиц. В свою очередь, группой лиц признается совокупность физических и (или) юридических лиц, соответствующих, кроме признаков аффилированности, указанных в ст. 9 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" <2>, таким критериям, как: наличие родственных связей; наличие полномочий, в том числе на основании письменного соглашения, распоряжаться долей участия в организации в размере 50% и более; возможность посредством учредительных документов или договора давать обязательные для исполнения указания; способность оказывать влияние на назначение единоличного органа управления юридического лица посредством предложения для назначения кандидатуры на такую должность и др. При этом единый подход к средствам доказывания аффилированности, необходимому и/или достаточному перечню таких доказательств в судебной практике отсутствует. Например, в одном из дел факт совершения действий с одобрения конкретного физического лица, признанного фактически аффилированным с рядом организаций, был установлен на основании показаний свидетелей <3>. В другом деле факт аффилированности группы компаний устанавливался на основе анализа представленных письменных документов, свидетельствующих о хозяйственных взаимоотношениях между арендатором и субарендатором, а также данных о корпоративном владении и родственных связях <4>. В третьем деле суд посчитал установленной фигуру фактического владельца фирмы на основе отчета арбитражного управляющего о финансовом состоянии должника <5>. Во всех приведенных выше примерах Верховный Суд РФ исходил из того, что, "учитывая объективную сложность получения кредиторами отсутствующих у них прямых доказательств неформальной аффилированности, судами должна приниматься во внимание совокупность согласующихся между собой косвенных доказательств. Если заинтересованные лица привели достаточно серьезные доводы и представили существенные косвенные свидетельства, которые во взаимосвязи позволяют признать убедительными их аргументы о возникновении группы лиц в силу ст. 65 АПК РФ, бремя доказывания обратного переходит на предъявившего требование кредитора, ссылающегося на независимый характер его отношений с должником" <6>. Вопросы аффилированности также регулируются Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" <7>, "Об акционерных обществах" <8>. Понятие контролирующего должника лица дано в ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <9>. Кроме того, в ст. 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" указывается, что лица признаются заинтересованными в совершаемых обществом сделках, если являются контролирующим лицом юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке и т.д. Несколько раз в Налоговом кодексе РФ упоминаются бенефициары, однако такие лица ни к налогоплательщикам, ни к иным участникам налоговых правоотношений налоговым законодательством не отнесены. Понятие "бенефициарный владелец" дано в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <10>. Бенефициарный владелец в целях Федерального закона N 115-ФЗ - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и не реже одного раза в год либо в случае изменения сведений обновлять ее путем направления запросов своим участникам (акционерам). Понятия "бенефициар" и "бенефициарный владелец" рассматриваются в научной, судебной и правоприменительной практике, как правило, в едином значении.
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Понятие аффилированного лица встречается в Налоговом кодексе РФ лишь единожды, в главе 25. Аффилированность определяется ст. 53.2 ГК РФ как отношения связанности лиц между собой, а, в свою очередь, ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" <1> определяет аффилированными лицами физических и юридических лиц, способных оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Однако, что понимается под "способностью оказывать влияние на предпринимательскую деятельность", в законодательстве не раскрывается. Также аффилированными считаются юридические и физические лица, состоящие в одной группе лиц. В свою очередь, группой лиц признается совокупность физических и (или) юридических лиц, соответствующих, кроме признаков аффилированности, указанных в ст. 9 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" <2>, таким критериям, как: наличие родственных связей; наличие полномочий, в том числе на основании письменного соглашения, распоряжаться долей участия в организации в размере 50% и более; возможность посредством учредительных документов или договора давать обязательные для исполнения указания; способность оказывать влияние на назначение единоличного органа управления юридического лица посредством предложения для назначения кандидатуры на такую должность и др. При этом единый подход к средствам доказывания аффилированности, необходимому и/или достаточному перечню таких доказательств в судебной практике отсутствует. Например, в одном из дел факт совершения действий с одобрения конкретного физического лица, признанного фактически аффилированным с рядом организаций, был установлен на основании показаний свидетелей <3>. В другом деле факт аффилированности группы компаний устанавливался на основе анализа представленных письменных документов, свидетельствующих о хозяйственных взаимоотношениях между арендатором и субарендатором, а также данных о корпоративном владении и родственных связях <4>. В третьем деле суд посчитал установленной фигуру фактического владельца фирмы на основе отчета арбитражного управляющего о финансовом состоянии должника <5>. Во всех приведенных выше примерах Верховный Суд РФ исходил из того, что, "учитывая объективную сложность получения кредиторами отсутствующих у них прямых доказательств неформальной аффилированности, судами должна приниматься во внимание совокупность согласующихся между собой косвенных доказательств. Если заинтересованные лица привели достаточно серьезные доводы и представили существенные косвенные свидетельства, которые во взаимосвязи позволяют признать убедительными их аргументы о возникновении группы лиц в силу ст. 65 АПК РФ, бремя доказывания обратного переходит на предъявившего требование кредитора, ссылающегося на независимый характер его отношений с должником" <6>. Вопросы аффилированности также регулируются Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" <7>, "Об акционерных обществах" <8>. Понятие контролирующего должника лица дано в ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <9>. Кроме того, в ст. 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" указывается, что лица признаются заинтересованными в совершаемых обществом сделках, если являются контролирующим лицом юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке и т.д. Несколько раз в Налоговом кодексе РФ упоминаются бенефициары, однако такие лица ни к налогоплательщикам, ни к иным участникам налоговых правоотношений налоговым законодательством не отнесены. Понятие "бенефициарный владелец" дано в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <10>. Бенефициарный владелец в целях Федерального закона N 115-ФЗ - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и не реже одного раза в год либо в случае изменения сведений обновлять ее путем направления запросов своим участникам (акционерам). Понятия "бенефициар" и "бенефициарный владелец" рассматриваются в научной, судебной и правоприменительной практике, как правило, в едином значении.