Администрирование страховых взносов фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Администрирование страховых взносов фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой"
(утв. Рострудом N С-3-3-1, ФНС России N ЕД-22-11/10@ 27.04.2024)от ФНС России: Контрольное управление ФНС России, Управление налогообложения доходов и физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, Управление оперативного контроля ФНС России.
(утв. Рострудом N С-3-3-1, ФНС России N ЕД-22-11/10@ 27.04.2024)от ФНС России: Контрольное управление ФНС России, Управление налогообложения доходов и физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, Управление оперативного контроля ФНС России.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 3)Сейчас эти выплаты не облагаются взносами на травматизм в полной сумме, закрепленной в ЛНА, а указанные лимиты установлены только для страховых взносов, администрируемых ФНС, и налога на прибыль.
("Главная книга", 2025, N 3)Сейчас эти выплаты не облагаются взносами на травматизм в полной сумме, закрепленной в ЛНА, а указанные лимиты установлены только для страховых взносов, администрируемых ФНС, и налога на прибыль.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (страховые взносы, сбор) считается не уплаченным в крупном размере, если его размер превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ). Этот размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, администрируемых ФНС России (п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (страховые взносы, сбор) считается не уплаченным в крупном размере, если его размер превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ). Этот размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, администрируемых ФНС России (п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48).
Статья: Страховые взносы - 2026 за директора: база не меньше МРОТ (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)До 01.01.2026 база для расчета администрируемых ФНС страховых взносов - это сумма выплат, являющихся объектом взносов <1>. Объект - выплаты, начисленные в рамках трудового договора или ГПД на работы/услуги <2>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)До 01.01.2026 база для расчета администрируемых ФНС страховых взносов - это сумма выплат, являющихся объектом взносов <1>. Объект - выплаты, начисленные в рамках трудового договора или ГПД на работы/услуги <2>.
Статья: Имущественные обязательства Социального фонда России по выплате страховых пенсий как государственная услуга - финансово-правовые аспекты
(Иванюженко А.Б., Пешкова (Белогорцева) Х.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 12)Исходя из анализа законоположений, можно сделать вывод о том, что административно-правовой статус Социального фонда России выражен непрозрачно. Вследствие этого имеются предпосылки для ограничения соответствующих прав управомоченных и обязанных участников административных процессуальных отношений в сфере пенсионного страхования. Так, согласно статье 2 Закона N 236-ФЗ Социальный фонд России имеет организационно-правовую форму "государственный внебюджетный фонд", являющийся типом государственного учреждения в единственном числе (аналогично организационно-правовой форме Пенсионного фонда как финансово-кредитного учреждения также в единственном числе). Это позволяет предположить, что при отсутствии практики применения корпоративного законодательства в отношении названной организационно-правовой формы Социальный фонд России в ближайшее время вряд ли сможет выполнять функции страховщика надлежащим образом, то есть оказывать потребителям государственные услуги ожидаемого населением качества. Видится едва ли уместной аналогия со статусом Центрального банка Российской Федерации, являющегося юридическим лицом без организационно-правовой формы, ведь функция по защите и обеспечению устойчивости рубля, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти (см. часть 2 статьи 75 Конституции Российской Федерации), имеет иную содержательную экономическую аргументацию. Одновременно с этим возложение функции по администрированию страховых взносов в обязательном социальном страховании на Федеральную налоговую службу хотя и создает предпосылки для соблюдения прав плательщиков страховых взносов, но влечет за собой ограничение Социальным фондом России полномочий актуария, возложенных на него Законом N 236-ФЗ, несмотря на принятие в целях урегулирования таких вопросов Постановления Правительства Российской Федерации от 1 августа 2023 года N 1245 "Об актуарной деятельности Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации" (далее - Постановление N 1245).
(Иванюженко А.Б., Пешкова (Белогорцева) Х.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 12)Исходя из анализа законоположений, можно сделать вывод о том, что административно-правовой статус Социального фонда России выражен непрозрачно. Вследствие этого имеются предпосылки для ограничения соответствующих прав управомоченных и обязанных участников административных процессуальных отношений в сфере пенсионного страхования. Так, согласно статье 2 Закона N 236-ФЗ Социальный фонд России имеет организационно-правовую форму "государственный внебюджетный фонд", являющийся типом государственного учреждения в единственном числе (аналогично организационно-правовой форме Пенсионного фонда как финансово-кредитного учреждения также в единственном числе). Это позволяет предположить, что при отсутствии практики применения корпоративного законодательства в отношении названной организационно-правовой формы Социальный фонд России в ближайшее время вряд ли сможет выполнять функции страховщика надлежащим образом, то есть оказывать потребителям государственные услуги ожидаемого населением качества. Видится едва ли уместной аналогия со статусом Центрального банка Российской Федерации, являющегося юридическим лицом без организационно-правовой формы, ведь функция по защите и обеспечению устойчивости рубля, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти (см. часть 2 статьи 75 Конституции Российской Федерации), имеет иную содержательную экономическую аргументацию. Одновременно с этим возложение функции по администрированию страховых взносов в обязательном социальном страховании на Федеральную налоговую службу хотя и создает предпосылки для соблюдения прав плательщиков страховых взносов, но влечет за собой ограничение Социальным фондом России полномочий актуария, возложенных на него Законом N 236-ФЗ, несмотря на принятие в целях урегулирования таких вопросов Постановления Правительства Российской Федерации от 1 августа 2023 года N 1245 "Об актуарной деятельности Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации" (далее - Постановление N 1245).
Статья: Взносы в социальные фонды: политико-правовые аспекты реформ
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)<19> Князева Е.Ю. Место страховых взносов в налоговой системе Российской Федерации // Налоги. 2021. N 1. С. 3 - 6. Федотов Д.Ю. Целесообразность передачи администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. N 46. С. 317 - 327.
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)<19> Князева Е.Ю. Место страховых взносов в налоговой системе Российской Федерации // Налоги. 2021. N 1. С. 3 - 6. Федотов Д.Ю. Целесообразность передачи администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. N 46. С. 317 - 327.