Адаптация программного обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Адаптация программного обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор на техническое обслуживание оборудования
(КонсультантПлюс, 2025)"...Оценив условия договора на обслуживание ККТ... с учетом специфики оказанных услуг, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суды согласились с позицией инспекции об отсутствии оснований для вывода о том, что плательщиком страховых взносов по спорному договору фактически оказывались услуги по адаптации программных продуктов, обеспечивающих работу ККТ.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Оценив условия договора на обслуживание ККТ... с учетом специфики оказанных услуг, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суды согласились с позицией инспекции об отсутствии оснований для вывода о том, что плательщиком страховых взносов по спорному договору фактически оказывались услуги по адаптации программных продуктов, обеспечивающих работу ККТ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практические критерии для квалификации адаптации программного обеспечения
(Чубукова С.Г.)
("Сайт Петербургского правового портала", 2021)"Сайт Петербургского правового портала ppt.ru", 2021
(Чубукова С.Г.)
("Сайт Петербургского правового портала", 2021)"Сайт Петербургского правового портала ppt.ru", 2021
Статья: К вопросу определения критериев изменений программы для ЭВМ
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
Нормативные акты
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
Формы
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90768)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90768)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/39023)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/39023)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<3> Постановление Суда по интеллектуальным правам от 21 марта 2017 г. N С01-1269/2016 по делу N А40-154016/2014: "С целью установления наличия переработки или адаптации программы для ЭВМ судом первой инстанции по ходатайству сторон была назначена судебная экспертиза, проведение которой было поручено разным экспертным учреждениям".
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<3> Постановление Суда по интеллектуальным правам от 21 марта 2017 г. N С01-1269/2016 по делу N А40-154016/2014: "С целью установления наличия переработки или адаптации программы для ЭВМ судом первой инстанции по ходатайству сторон была назначена судебная экспертиза, проведение которой было поручено разным экспертным учреждениям".
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также на адаптацию, модификацию таких программ для ЭВМ, баз данных.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/122830)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также на адаптацию, модификацию таких программ для ЭВМ, баз данных.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/122830)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также на адаптацию, модификацию таких программ для ЭВМ, баз данных.
Статья: Модификация программного обеспечения как самостоятельный вид использования объекта интеллектуальной собственности
(Горохов Е.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Не является модификацией адаптация программного обеспечения, то есть внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программного обеспечения на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
(Горохов Е.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Не является модификацией адаптация программного обеспечения, то есть внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программного обеспечения на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных, на которые имеются исключительные права или права на использование, а также расходы на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием этих программ, учитывайте в размере фактических затрат без применения повышающего коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных, на которые имеются исключительные права или права на использование, а также расходы на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием этих программ, учитывайте в размере фактических затрат без применения повышающего коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
Статья: Пределы внесения изменений в программу для ЭВМ
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Разнообразие понимания терминов
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Разнообразие понимания терминов