Адаптация и модификация
Подборка наиболее важных документов по запросу Адаптация и модификация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор на техническое обслуживание оборудования
(КонсультантПлюс, 2025)...судами отмечено, что при внесении изменений в предмет договора на обслуживание ККТ... в дополнительном соглашении... сторонами не приводится перечень программного обеспечения, адаптацию и модификацию которого осуществляет исполнитель в рамках данного договора.
(КонсультантПлюс, 2025)...судами отмечено, что при внесении изменений в предмет договора на обслуживание ККТ... в дополнительном соглашении... сторонами не приводится перечень программного обеспечения, адаптацию и модификацию которого осуществляет исполнитель в рамках данного договора.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу определения критериев изменений программы для ЭВМ
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
Статья: Пределы внесения изменений в программу для ЭВМ
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Разнообразие понимания терминов
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Разнообразие понимания терминов
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)9) перевод или другая переработка произведения. При этом под переработкой произведения понимается создание производного произведения (обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки и тому подобного). Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя;
(ред. от 23.07.2025)9) перевод или другая переработка произведения. При этом под переработкой произведения понимается создание производного произведения (обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки и тому подобного). Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя;
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
Статья: Модификация программного обеспечения как самостоятельный вид использования объекта интеллектуальной собственности
(Горохов Е.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Не является модификацией адаптация программного обеспечения, то есть внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программного обеспечения на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
(Горохов Е.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Не является модификацией адаптация программного обеспечения, то есть внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программного обеспечения на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Законодательством предусмотрена возможность использовать налогоплательщиками ИНВ, если затраты, связанные с оплатой работ, услуг на установку, тестирование, адаптацию, модификацию объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не формируют первоначальную стоимость НМА. Однако практика использования ИНВ налогоплательщиками свидетельствует о непопулярности такого инструмента налогового стимулирования инвестиций. Это связано с тем, что ИНВ уменьшает сумму налога на прибыль по ставке 20 процентов от налоговой базы. Поскольку перечень затрат для целей налогообложения прибыли является "открытым" (главное, чтобы затраты были экономически обоснованными, то есть они должны быть направлены на получение дохода, и документально подтвержденными), с увеличением затрат налог на прибыль организаций уменьшается, поэтому у налогоплательщика меньше возможностей возместить затраты на приобретение основных средств и НМА через использование ИНВ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Законодательством предусмотрена возможность использовать налогоплательщиками ИНВ, если затраты, связанные с оплатой работ, услуг на установку, тестирование, адаптацию, модификацию объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не формируют первоначальную стоимость НМА. Однако практика использования ИНВ налогоплательщиками свидетельствует о непопулярности такого инструмента налогового стимулирования инвестиций. Это связано с тем, что ИНВ уменьшает сумму налога на прибыль по ставке 20 процентов от налоговой базы. Поскольку перечень затрат для целей налогообложения прибыли является "открытым" (главное, чтобы затраты были экономически обоснованными, то есть они должны быть направлены на получение дохода, и документально подтвержденными), с увеличением затрат налог на прибыль организаций уменьшается, поэтому у налогоплательщика меньше возможностей возместить затраты на приобретение основных средств и НМА через использование ИНВ.
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на адаптацию и модификацию, техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных, учитывайте в размере фактических затрат без применения к ним повышающего коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на адаптацию и модификацию, техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных, учитывайте в размере фактических затрат без применения к ним повышающего коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/39023)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/39023)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-03-06/1/5102 <Об условиях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по размещению рекламных материалов с помощью собственной программы для ЭВМ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Может ли ИТ-компания учитывать доходы по адаптации
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Может ли ИТ-компания учитывать доходы по адаптации
Обзор: "Адаптация и модификация программного обеспечения и баз данных: обзор нормативных документов, публикаций и судебной практики"
(КонсультантПлюс, 2022)ЧАСТЬ 2. Доктринальное толкование понятий "адаптация" и "модификация".
(КонсультантПлюс, 2022)ЧАСТЬ 2. Доктринальное толкование понятий "адаптация" и "модификация".
Статья: Проблема правомерной адаптации программы для ЭВМ
(Дюков А.В.)Сегодня в практической жизни юристы нередко сталкиваются с вопросами, каким образом, на основании каких критериев отличить "модификацию", "адаптацию", "переработку"; что представляют собой "изменения в программу для ЭВМ". К сожалению, законодатель не дает ответа на все возникающие на практике вопросы, а правоприменительная практика пока также не очень объемна.
(Дюков А.В.)Сегодня в практической жизни юристы нередко сталкиваются с вопросами, каким образом, на основании каких критериев отличить "модификацию", "адаптацию", "переработку"; что представляют собой "изменения в программу для ЭВМ". К сожалению, законодатель не дает ответа на все возникающие на практике вопросы, а правоприменительная практика пока также не очень объемна.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно трудовым договорам с работниками, занятыми разработкой, адаптацией, модификацией ПО по договорам с заказчиками, каждому работнику, отработавшему в организации полный год, в течение следующего года выплачивается вознаграждение за выслугу лет в размере должностного оклада (так называемая "тринадцатая зарплата").
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно трудовым договорам с работниками, занятыми разработкой, адаптацией, модификацией ПО по договорам с заказчиками, каждому работнику, отработавшему в организации полный год, в течение следующего года выплачивается вознаграждение за выслугу лет в размере должностного оклада (так называемая "тринадцатая зарплата").
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3) модификации, направленные на исправление ошибок, уязвимостей или оптимизацию кода с целью повышения производительности программы, не относящиеся к адаптации (подробнее об адаптации будет сказано в § 3 настоящей главы). Подобные модификации не влекут появления новой программы, а как бы "прирастают" к первоначальной. Для определения того, являются ли совершенные изменения в программе адаптацией или модификацией, может понадобиться привлечение экспертов <3>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3) модификации, направленные на исправление ошибок, уязвимостей или оптимизацию кода с целью повышения производительности программы, не относящиеся к адаптации (подробнее об адаптации будет сказано в § 3 настоящей главы). Подобные модификации не влекут появления новой программы, а как бы "прирастают" к первоначальной. Для определения того, являются ли совершенные изменения в программе адаптацией или модификацией, может понадобиться привлечение экспертов <3>.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)- от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО. В расчет доли доходов от IT-деятельности включаются также доходы организации от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО, разработку которых данная организация не осуществляла (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. 4));
(КонсультантПлюс, 2025)- от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО. В расчет доли доходов от IT-деятельности включаются также доходы организации от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО, разработку которых данная организация не осуществляла (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. 4));