Абзаце 2 пункта 5 статьи 171
Подборка наиболее важных документов по запросу Абзаце 2 пункта 5 статьи 171 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с расторжением договора подряда в рамках процедуры банкротства общество-подрядчик заявило к вычету НДС по авансовому счету-фактуре на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Инспекция признала вычет неправомерным, отметив, что общество не возвращало предоплату денежными средствами. По мнению общества, облагаемые НДС хозяйственные операции не состоялись, а обязательство по возврату предоплаты прекратилось автоматическим зачетом (сальдированием), следовательно, принятие к вычету НДС правомерно. Суд указал, что сальдирование в деле о банкротстве имеет целью не фактический возврат аванса, а определение взаимных обязательств сторон и конечной величины задолженности общества перед заказчиком для последующего ее включения в реестр требований кредиторов. Само по себе сальдирование не является основанием для реализации права на вычет. Суд пришел к выводу о необоснованном заявлении к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с расторжением договора подряда в рамках процедуры банкротства общество-подрядчик заявило к вычету НДС по авансовому счету-фактуре на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Инспекция признала вычет неправомерным, отметив, что общество не возвращало предоплату денежными средствами. По мнению общества, облагаемые НДС хозяйственные операции не состоялись, а обязательство по возврату предоплаты прекратилось автоматическим зачетом (сальдированием), следовательно, принятие к вычету НДС правомерно. Суд указал, что сальдирование в деле о банкротстве имеет целью не фактический возврат аванса, а определение взаимных обязательств сторон и конечной величины задолженности общества перед заказчиком для последующего ее включения в реестр требований кредиторов. Само по себе сальдирование не является основанием для реализации права на вычет. Суд пришел к выводу о необоснованном заявлении к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.09.2025 N 03-04-05/93110 <Как быть с НДС при изменении ставки во время исполнения договора?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Минфин дает в Письме ответ, основанный на буквальном толковании норм НК РФ. Основная норма, приведенная ведомством, - это абзац 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (статья регулирует права плательщиков на налоговые вычеты). В указанном пункте прописано, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцом с полученных авансов и уплаченные в бюджет, в случае изменения условий первоначального договора или его расторжения, повлекшего возврат авансовых платежей.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Минфин дает в Письме ответ, основанный на буквальном толковании норм НК РФ. Основная норма, приведенная ведомством, - это абзац 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (статья регулирует права плательщиков на налоговые вычеты). В указанном пункте прописано, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцом с полученных авансов и уплаченные в бюджет, в случае изменения условий первоначального договора или его расторжения, повлекшего возврат авансовых платежей.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае возврата предоплаты покупателю в связи с изменением условий или расторжением договора, влекущим отказ от товаров, работ, услуг, у продавца возникает право на вычет НДС <6>, начисленного при получении предоплаты (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Для вычета необходимы два условия:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае возврата предоплаты покупателю в связи с изменением условий или расторжением договора, влекущим отказ от товаров, работ, услуг, у продавца возникает право на вычет НДС <6>, начисленного при получении предоплаты (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Для вычета необходимы два условия:
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Расчет подлежащей восстановлению и уплате в бюджет суммы НДС производится исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Последняя (доля) определяется как соотношение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных ИмП, не облагаемых налогом, к общей стоимости товаров (работ, услуг), ИмП, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год (абз. 2 п. 5 ст. 171.1 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Расчет подлежащей восстановлению и уплате в бюджет суммы НДС производится исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Последняя (доля) определяется как соотношение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных ИмП, не облагаемых налогом, к общей стоимости товаров (работ, услуг), ИмП, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год (абз. 2 п. 5 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<2> абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-11/38457.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<2> абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-11/38457.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть письмо Минфина России с иным выводом: нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов, в случае расторжения договора, если предоплата была зачтена в счет уплаты штрафных санкций и убытков, понесенных продавцом в связи с расторжением договора. Есть судебные акты, в которых применение вычета при взаимозачете признано неправомерным, поскольку фактически возврат авансовых платежей не был произведен, а следовательно, не были соблюдены правила абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть письмо Минфина России с иным выводом: нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов, в случае расторжения договора, если предоплата была зачтена в счет уплаты штрафных санкций и убытков, понесенных продавцом в связи с расторжением договора. Есть судебные акты, в которых применение вычета при взаимозачете признано неправомерным, поскольку фактически возврат авансовых платежей не был произведен, а следовательно, не были соблюдены правила абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указано выше, согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм предоплаты (аванса) в счет предстоящих работ в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указано выше, согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм предоплаты (аванса) в счет предстоящих работ в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)<12> абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)<12> абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса при новации долга в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 23 Постановления указано, что продавец не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы НДС, ранее исчисленной и уплаченной в бюджет при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится в неденежной форме.
Вправе ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса при новации долга в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 23 Постановления указано, что продавец не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы НДС, ранее исчисленной и уплаченной в бюджет при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится в неденежной форме.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@ "Как заполнить декларацию по НДС при продаже товаров через маркетплейсы ЕАЭС"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- в графе 2 укажите код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращенных физлицами, а также отказ от товаров в случае, указанном в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- в графе 2 укажите код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращенных физлицами, а также отказ от товаров в случае, указанном в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ);