Абонентское обслуживание усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Абонентское обслуживание усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСНО и отчисления в резерв УО
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Отчисления в резерв универсального обслуживания не первый год предусмотрены для всех операторов сети связи общего пользования. При этом до сих пор у отдельных участников рынка появляются вопросы, связанные с исполнением этой обязанности. Сегодня в центре внимания не организационно-правовой, а именно бухгалтерский вопрос, который может возникнуть у компаний, рассчитывающихся с бюджетом в рамках специального налогового режима - "упрощенки". Что же затрудняет расчет отчислений в резерв универсального обслуживания? Попробуем разобраться.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Отчисления в резерв универсального обслуживания не первый год предусмотрены для всех операторов сети связи общего пользования. При этом до сих пор у отдельных участников рынка появляются вопросы, связанные с исполнением этой обязанности. Сегодня в центре внимания не организационно-правовой, а именно бухгалтерский вопрос, который может возникнуть у компаний, рассчитывающихся с бюджетом в рамках специального налогового режима - "упрощенки". Что же затрудняет расчет отчислений в резерв универсального обслуживания? Попробуем разобраться.
Статья: Учет затрат на отчетность в электронном виде
(Антонов Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 20)Можно ли списать расходы за интернет-обслуживание при отправке отчетности? В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ плата за доступ в Интернет представляет собой сопутствующую услугу по отношению к отправке отчетности, таким образом, данные затраты можно признать в расходах по налогу на прибыль организаций в том же порядке, что и затраты на подключение в качестве абонента.
(Антонов Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 20)Можно ли списать расходы за интернет-обслуживание при отправке отчетности? В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ плата за доступ в Интернет представляет собой сопутствующую услугу по отношению к отправке отчетности, таким образом, данные затраты можно признать в расходах по налогу на прибыль организаций в том же порядке, что и затраты на подключение в качестве абонента.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС по "внутренним" операциям. Общие вопросы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ НДС в бюджет обязаны уплатить только те налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которые выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС. Поскольку налогоплательщик в кассовых чеках, выдаваемых физическим лицам при получении абонентской платы за предоставление права просмотра телевизионных программ, сумму НДС не выделял и счета-фактуры не выставлял, он не обязан перечислять НДС в бюджет, несмотря на то, что согласно смете затрат на обслуживание сетей кабельного телевидения в стоимость абонентской платы был включен НДС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ НДС в бюджет обязаны уплатить только те налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которые выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС. Поскольку налогоплательщик в кассовых чеках, выдаваемых физическим лицам при получении абонентской платы за предоставление права просмотра телевизионных программ, сумму НДС не выделял и счета-фактуры не выставлял, он не обязан перечислять НДС в бюджет, несмотря на то, что согласно смете затрат на обслуживание сетей кабельного телевидения в стоимость абонентской платы был включен НДС.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 28.02.2001 N 03-12/10001
<О составе затрат>Вопрос: Включаются ли в состав затрат, исключаемых при определении совокупного дохода при применении организацией упрощенной системы налогообложения, расходы по оплате за услуги сотовой связи, за услуги абонентской и междугородной связи, за почтовые расходы, за нотариальные услуги, за справочно - информационные услуги МГТС, за размещение объявления в газете по набору кадров, за единый проездной билет для сотрудников, расходы за взнос за внесение в реестр субъектов малого предпринимательства, за страхование товаров, за услуги банка по обслуживанию организации, расходы по оплате торгового сбора за право торговли?
<О составе затрат>Вопрос: Включаются ли в состав затрат, исключаемых при определении совокупного дохода при применении организацией упрощенной системы налогообложения, расходы по оплате за услуги сотовой связи, за услуги абонентской и междугородной связи, за почтовые расходы, за нотариальные услуги, за справочно - информационные услуги МГТС, за размещение объявления в газете по набору кадров, за единый проездной билет для сотрудников, расходы за взнос за внесение в реестр субъектов малого предпринимательства, за страхование товаров, за услуги банка по обслуживанию организации, расходы по оплате торгового сбора за право торговли?
Административная практика
Определение Пензенского УФАС России от 24.08.2018 по делу N 2-03/07-2018
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"Согласно п. 2.1 Договора от 30.12.2016 г. N 138оу/2016 на техническое обслуживание, ремонт внутриквартирного газового оборудования, внутридомовое газовое оборудование, заключенного с ООО М", стоимость услуг в месяц по договору, оказываемых АБОНЕНТАМ ЗАКАЗЧИКА (АО "Г"), составляет 470 000 (четыреста семьдесят тысяч) рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системой налогообложения.
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"Согласно п. 2.1 Договора от 30.12.2016 г. N 138оу/2016 на техническое обслуживание, ремонт внутриквартирного газового оборудования, внутридомовое газовое оборудование, заключенного с ООО М", стоимость услуг в месяц по договору, оказываемых АБОНЕНТАМ ЗАКАЗЧИКА (АО "Г"), составляет 470 000 (четыреста семьдесят тысяч) рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системой налогообложения.
Постановление Пензенского УФАС России от 18.07.2019 по делу N 058/04/14.32-378/2019
Нарушение: ч. 4 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Согласно договору от 01.04.2018 г. N 2/2018-ТО-КА стоимость ежемесячного ТО ВКГО определяется исходя из количества обслуживаемых абонентов в месяц. Цена ТО ВКГО одного абонента составляет 410,00 (четыреста десять) рублей, НДС не облагается, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (пункт 2.1 договора N 2/2018-ТО-КА).
Нарушение: ч. 4 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Согласно договору от 01.04.2018 г. N 2/2018-ТО-КА стоимость ежемесячного ТО ВКГО определяется исходя из количества обслуживаемых абонентов в месяц. Цена ТО ВКГО одного абонента составляет 410,00 (четыреста десять) рублей, НДС не облагается, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (пункт 2.1 договора N 2/2018-ТО-КА).
Вопрос: Организация предоставляет услуги по доступу в Интернет. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг компьютерной консультационной помощи по использованию компьютерных программ для эффективной работы в сети Интернет подключенным и потенциальным абонентам?
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-11-04/3/325)Данные услуги указаны в разд. 804000 "Услуги по работе на вычислительной технике и связанное с этим обслуживание" ОКУН.
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-11-04/3/325)Данные услуги указаны в разд. 804000 "Услуги по работе на вычислительной технике и связанное с этим обслуживание" ОКУН.
Вопрос: ...Включаются ли в состав затрат, исключаемых при определении совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения, расходы по оплате услуг связи, почтовые расходы, расходы по оплате нотариальных услуг, по покупке единых проездных билетов для сотрудников, по страхованию товаров, по оплате услуг банка, по оплате торгового сбора за право торговли и др.?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 8)Вопрос: Включаются ли в состав затрат, исключаемых при определении совокупного дохода при применении организацией упрощенной системы налогообложения, расходы по оплате за услуги сотовой связи, за услуги абонентской и междугородной связи, за почтовые расходы, за нотариальные услуги, за справочно - информационные услуги МГТС, за размещение объявления в газете по набору кадров, за единый проездной билет для сотрудников, расходы за взнос за внесение в реестр субъектов малого предпринимательства, за страхование товаров, за услуги банка по обслуживанию организации, расходы по оплате торгового сбора за право торговли?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 8)Вопрос: Включаются ли в состав затрат, исключаемых при определении совокупного дохода при применении организацией упрощенной системы налогообложения, расходы по оплате за услуги сотовой связи, за услуги абонентской и междугородной связи, за почтовые расходы, за нотариальные услуги, за справочно - информационные услуги МГТС, за размещение объявления в газете по набору кадров, за единый проездной билет для сотрудников, расходы за взнос за внесение в реестр субъектов малого предпринимательства, за страхование товаров, за услуги банка по обслуживанию организации, расходы по оплате торгового сбора за право торговли?
Статья: О специальных налоговых режимах
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Таким образом, предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг компьютерной консультационной помощи по использованию компьютерных программ для эффективной работы в сети Интернет подключенным и потенциальным абонентам, не относится к бытовым услугам.
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Таким образом, предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг компьютерной консультационной помощи по использованию компьютерных программ для эффективной работы в сети Интернет подключенным и потенциальным абонентам, не относится к бытовым услугам.
Интервью: Возможности формата онлайн, или Как совершенствовать обслуживание
("Руководитель бюджетной организации", 2016, N 3)- ВОУНБ были разработаны и внедрены такие услуги, как удаленный заказ книг из отдела хранения основного фонда, онлайн-заказ документов для пользователей и заполнение бланков заказа для абонентов МБА <2> через электронный каталог, для удобства пользователей упрощена система поиска в электронном каталоге (АБИС OPAC-Global), внедрена автоматизированная распечатка требований на издания из книгохранения, предоставлена возможность контекстного поиска в полнотекстовых базах данных, заработала автоматизированная регистрация посетителей библиотеки, центральные страницы сайта были адаптированы для нужд слабовидящих.
("Руководитель бюджетной организации", 2016, N 3)- ВОУНБ были разработаны и внедрены такие услуги, как удаленный заказ книг из отдела хранения основного фонда, онлайн-заказ документов для пользователей и заполнение бланков заказа для абонентов МБА <2> через электронный каталог, для удобства пользователей упрощена система поиска в электронном каталоге (АБИС OPAC-Global), внедрена автоматизированная распечатка требований на издания из книгохранения, предоставлена возможность контекстного поиска в полнотекстовых базах данных, заработала автоматизированная регистрация посетителей библиотеки, центральные страницы сайта были адаптированы для нужд слабовидящих.
Статья: Действующая нормативная база в сфере связи и массовых коммуникаций
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Напомним еще об одном пункте, который разрешает учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, затраты на услуги связи (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это можно сделать и организациям, применяющим "упрощенку" (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Несложно догадаться, что в обоих случаях речь идет об абонентах и клиентах, выступающих в роли потребителей услуг операторов связи. Могут ли операторы, выступающие в роли исполнителей услуг, воспользоваться данными нормами для того, чтобы учесть расходы на оплату услуг своих партнеров? По мнению автора, это сделать проблематично, так как расходы на услуги связи самих операторов (например, оплата услуг присоединения и пропуска трафика) являются не прочими, а основными расходами, связанными с ведением основного вида деятельности. В налогообложении подобных затрат следует исходить из норм налогового учета прямых расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг связи. В пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ речь идет о прочих расходах, связанных с производством и реализацией (косвенных расходах), поэтому не всегда данная норма применима операторами связи. Аналогичный вывод можно сделать в отношении "упрощенцев", занимающихся оказанием услуг связи в качестве основной деятельности. Они тоже не всегда имеют право воспользоваться пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, разрешающим учесть в составе расходов оплату услуг связи, однако для целей расчета налога нет деления расходов на прямые и косвенные, главное, чтобы осуществленные затраты попадали в список разрешенных для "упрощенцев" затрат (ст. 346.16 НК РФ).
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Напомним еще об одном пункте, который разрешает учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, затраты на услуги связи (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это можно сделать и организациям, применяющим "упрощенку" (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Несложно догадаться, что в обоих случаях речь идет об абонентах и клиентах, выступающих в роли потребителей услуг операторов связи. Могут ли операторы, выступающие в роли исполнителей услуг, воспользоваться данными нормами для того, чтобы учесть расходы на оплату услуг своих партнеров? По мнению автора, это сделать проблематично, так как расходы на услуги связи самих операторов (например, оплата услуг присоединения и пропуска трафика) являются не прочими, а основными расходами, связанными с ведением основного вида деятельности. В налогообложении подобных затрат следует исходить из норм налогового учета прямых расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг связи. В пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ речь идет о прочих расходах, связанных с производством и реализацией (косвенных расходах), поэтому не всегда данная норма применима операторами связи. Аналогичный вывод можно сделать в отношении "упрощенцев", занимающихся оказанием услуг связи в качестве основной деятельности. Они тоже не всегда имеют право воспользоваться пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, разрешающим учесть в составе расходов оплату услуг связи, однако для целей расчета налога нет деления расходов на прямые и косвенные, главное, чтобы осуществленные затраты попадали в список разрешенных для "упрощенцев" затрат (ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2008, N 6)ЕНВД может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по коду 010000 "Бытовые услуги". Услуги, связанные с предоставлением компьютерной консультационной помощи, в разд. 010000 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), не указаны. Данные услуги указаны в разд. 804000 "Услуги по работе на вычислительной технике и связанное с этим обслуживание" ОКУН.
("Малая бухгалтерия", 2008, N 6)ЕНВД может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по коду 010000 "Бытовые услуги". Услуги, связанные с предоставлением компьютерной консультационной помощи, в разд. 010000 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), не указаны. Данные услуги указаны в разд. 804000 "Услуги по работе на вычислительной технике и связанное с этим обслуживание" ОКУН.
Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", является перевозка грузов автомобильным транспортом. В целях повышения уровня безопасности перевозок, контроля за пробегом автомобилей и расходом топлива приобретены приборы спутникового слежения по цене, не превышающей 40 000 руб. Вправе ли организация учесть в расходах стоимость приборов? Можно ли списывать в расходы ежемесячную абонентскую плату за обслуживание этих приборов?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", является перевозка грузов автомобильным транспортом. В целях повышения уровня безопасности перевозок, контроля за пробегом автомобилей и расходом топлива приобретены приборы спутникового слежения по цене, не превышающей 40 000 руб. Вправе ли организация учесть в расходах стоимость приборов? Можно ли списывать в расходы ежемесячную абонентскую плату за обслуживание этих приборов?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", является перевозка грузов автомобильным транспортом. В целях повышения уровня безопасности перевозок, контроля за пробегом автомобилей и расходом топлива приобретены приборы спутникового слежения по цене, не превышающей 40 000 руб. Вправе ли организация учесть в расходах стоимость приборов? Можно ли списывать в расходы ежемесячную абонентскую плату за обслуживание этих приборов?
Тематический выпуск: НДС-2009: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 1)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.05.2007 N А33-11583/05-Ф02-3064/07 признано, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ НДС в бюджет обязаны уплатить только те налогоплательщики, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС. Поскольку налогоплательщик в кассовых чеках, выдаваемых физическим лицам при получении абонентской платы за предоставление права просмотра телевизионных программ, сумму НДС не выделял и счета-фактуры не выставлял, он не обязан перечислять НДС в бюджет, несмотря на то что согласно смете затрат на обслуживание сетей кабельного телевидения в стоимость абонентской платы был включен НДС.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 1)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.05.2007 N А33-11583/05-Ф02-3064/07 признано, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ НДС в бюджет обязаны уплатить только те налогоплательщики, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС. Поскольку налогоплательщик в кассовых чеках, выдаваемых физическим лицам при получении абонентской платы за предоставление права просмотра телевизионных программ, сумму НДС не выделял и счета-фактуры не выставлял, он не обязан перечислять НДС в бюджет, несмотря на то что согласно смете затрат на обслуживание сетей кабельного телевидения в стоимость абонентской платы был включен НДС.
Статья: Можно ли ТСНО заменить на УСНО и ЕНВД?
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Система кабельного телевидения, находящаяся у оператора в аренде, предназначена только для обеспечения технической возможности предоставления абонентам доступа к СКТ и является зоной обслуживания оператора. В данном случае техническое обслуживание этой СКТ, абонентской распределительной системы и абонентской линии было услугой, непрерывно связанной с услугой связи, поэтому не может рассматриваться в качестве бытовой. Следовательно, доходы налогоплательщика, полученные в виде абонентской платы за техническое обслуживание СКТ, абонентской распределительной системы, абонентской линии облагаются единым налогом на УСНО.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Система кабельного телевидения, находящаяся у оператора в аренде, предназначена только для обеспечения технической возможности предоставления абонентам доступа к СКТ и является зоной обслуживания оператора. В данном случае техническое обслуживание этой СКТ, абонентской распределительной системы и абонентской линии было услугой, непрерывно связанной с услугой связи, поэтому не может рассматриваться в качестве бытовой. Следовательно, доходы налогоплательщика, полученные в виде абонентской платы за техническое обслуживание СКТ, абонентской распределительной системы, абонентской линии облагаются единым налогом на УСНО.
"Упрощенная система налогообложения"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Представление отчетности через Интернет. Сегодня все больше организаций сдают отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через Интернет. Можно ли учесть расходы на приобретение программного комплекса для этих целей и абонентскую плату при УСНО? Разъяснения по данному вопросу дают финансисты в Письме от 02.04.2007 N 03-11-04/2/79. Если программный комплекс для сдачи отчетности через Интернет относится к амортизируемому имуществу, расходы на его приобретение учитываются при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Если он не является амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Такие расходы учитываются в отчетном периоде оплаты и сдачи программного комплекса в эксплуатацию. А вот расходы в виде абонентской платы за право сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет могут быть учтены в составе расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Представление отчетности через Интернет. Сегодня все больше организаций сдают отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через Интернет. Можно ли учесть расходы на приобретение программного комплекса для этих целей и абонентскую плату при УСНО? Разъяснения по данному вопросу дают финансисты в Письме от 02.04.2007 N 03-11-04/2/79. Если программный комплекс для сдачи отчетности через Интернет относится к амортизируемому имуществу, расходы на его приобретение учитываются при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Если он не является амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Такие расходы учитываются в отчетном периоде оплаты и сдачи программного комплекса в эксплуатацию. А вот расходы в виде абонентской платы за право сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет могут быть учтены в составе расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).