Абонентский договор налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Абонентский договор налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 18 "Право на присоединение сетей электросвязи" Федерального закона "О связи"
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль31.1. Можно ли учесть расходы по договору абонентского обслуживания в периоде, когда услуги фактически не оказывались?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 07.09.2012 N 16-15/084482@
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038577@
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с использованием услуг интернет-провайдера, если условиями договора установлен следующий порядок оплаты услуг: организация ежемесячно авансом уплачивает абонентскую плату, что позволяет получить по сети Интернет 2000 Мб данных. В январе 2005 г. организацией получено 1000 Мб данных...
(Консультация эксперта, 2005)Расходы в бухгалтерском учете признаются при выполнении условий, установленных п.16 ПБУ 10/99. Данные условия выполняются на дату, когда сумма расхода может быть определена: по услугам подключения к сети - при предъявлении расчетных документов провайдером; по услугам связи - в конце месяца на основании счета провайдера, выставленного с учетом объема полученных в отчетном месяце данных (трафика). Поскольку согласно условиям договора абонентская плата является ежемесячным платежом и на следующий месяц в части, относящейся к неиспользованному объему трафика, не переходит, то установленная сумма абонентской платы признается расходом отчетного месяца (января 2005 г.) полностью.
(Консультация эксперта, 2005)Расходы в бухгалтерском учете признаются при выполнении условий, установленных п.16 ПБУ 10/99. Данные условия выполняются на дату, когда сумма расхода может быть определена: по услугам подключения к сети - при предъявлении расчетных документов провайдером; по услугам связи - в конце месяца на основании счета провайдера, выставленного с учетом объема полученных в отчетном месяце данных (трафика). Поскольку согласно условиям договора абонентская плата является ежемесячным платежом и на следующий месяц в части, относящейся к неиспользованному объему трафика, не переходит, то установленная сумма абонентской платы признается расходом отчетного месяца (января 2005 г.) полностью.
Статья: Расходы организации на аудиторские и консультационные услуги
(Ковалева Г.Б.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 16)Если в налоговом периоде организация ежемесячно перечисляла абонентскую плату за указанные услуги, но их не получала, то такие расходы экономически необоснованны и не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. А значит, они не учитываются при налогообложении прибыли.
(Ковалева Г.Б.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 16)Если в налоговом периоде организация ежемесячно перечисляла абонентскую плату за указанные услуги, но их не получала, то такие расходы экономически необоснованны и не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. А значит, они не учитываются при налогообложении прибыли.
Вопрос: ...Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет-Клиент", и один из каналов Интернета является резервным. Учитываются ли для целей налогообложения налогом на прибыль указанные расходы?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038577@)Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет-Клиент", и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения налогом на прибыль указанные расходы?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038577@)Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет-Клиент", и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения налогом на прибыль указанные расходы?
Статья: Налоговый учет услуг внештатных юристов
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А27-7155/2009. Арбитражными судами при рассмотрении спора в части непринятия налоговым органом затрат по приобретению юридических услуг, включенных в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, установлено, что между налогоплательщиком и юридической фирмой заключен договор об оказании юридических услуг, размер вознаграждения по которому установлен в фиксированной сумме, подлежащей уплате ежемесячно, независимо от объема оказанных услуг. Данный договор заключался в целях юридического сопровождения; представленные акты оказанных услуг содержат сведения, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, за исключением реквизитов об измерителях хозяйственной операции, которые не могут быть указаны в силу предусмотренной указанным договором абонентской формы оплаты оказанных услуг; факт оказания услуг по данному договору, их оплата налоговым органом не опровергнуты.
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А27-7155/2009. Арбитражными судами при рассмотрении спора в части непринятия налоговым органом затрат по приобретению юридических услуг, включенных в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, установлено, что между налогоплательщиком и юридической фирмой заключен договор об оказании юридических услуг, размер вознаграждения по которому установлен в фиксированной сумме, подлежащей уплате ежемесячно, независимо от объема оказанных услуг. Данный договор заключался в целях юридического сопровождения; представленные акты оказанных услуг содержат сведения, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, за исключением реквизитов об измерителях хозяйственной операции, которые не могут быть указаны в силу предусмотренной указанным договором абонентской формы оплаты оказанных услуг; факт оказания услуг по данному договору, их оплата налоговым органом не опровергнуты.
Статья: О расходах на эквайринг
(Медведева Т.М.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)Как упоминалось ранее, сами затраты на оплату услуг за пользование Интернетом учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом момент признания таких расходов определяется исходя из условий договоров. Если договором на абонентское обслуживание предусмотрены ежемесячные платежи, затраты налогоплательщика на их уплату учитываются в целях налогообложения прибыли на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же условиями договора предусмотрен разовый платеж за определенный период времени, полагаем, что расходы по его осуществлению налогоплательщику следует распределять на основании абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ (то есть учитывать равномерно в течение срока, на который рассчитан разовый платеж).
(Медведева Т.М.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)Как упоминалось ранее, сами затраты на оплату услуг за пользование Интернетом учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом момент признания таких расходов определяется исходя из условий договоров. Если договором на абонентское обслуживание предусмотрены ежемесячные платежи, затраты налогоплательщика на их уплату учитываются в целях налогообложения прибыли на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же условиями договора предусмотрен разовый платеж за определенный период времени, полагаем, что расходы по его осуществлению налогоплательщику следует распределять на основании абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ (то есть учитывать равномерно в течение срока, на который рассчитан разовый платеж).
Статья: Электронная отчетность
(Чвыков И.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 12)Если договор на абонентское обслуживание предусматривает оплату услуги единовременно, например за год вперед, то такую оплату нужно рассматривать как авансовый платеж. Сама же услуга будет оказываться оператором связи постепенно.
(Чвыков И.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 12)Если договор на абонентское обслуживание предусматривает оплату услуги единовременно, например за год вперед, то такую оплату нужно рассматривать как авансовый платеж. Сама же услуга будет оказываться оператором связи постепенно.
Статья: Консультационные и юридические услуги
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Кроме разовых консультаций, предприятие может заключить длительный договор на абонентское обслуживание (например, на оказание консультационных и аудиторских услуг). Услугами предприятие может пользоваться по мере необходимости, но абонентская плата по условиям договора перечисляется регулярно. В этом случае Минфин отмечает, что расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330).
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Кроме разовых консультаций, предприятие может заключить длительный договор на абонентское обслуживание (например, на оказание консультационных и аудиторских услуг). Услугами предприятие может пользоваться по мере необходимости, но абонентская плата по условиям договора перечисляется регулярно. В этом случае Минфин отмечает, что расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330).
Статья: Коротко о важном от 04.07.2008
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 7)Некоторые услуги оказываются путем длительного абонентского обслуживания. Заключение подобных договоров практикуют, например, операторы связи, консалтинговые и аудиторские фирмы, создатели программного обеспечения. Абонентская плата может уплачиваться регулярно, чаще всего ежемесячно. Или годовая сумма может вноситься на год вперед. Вправе ли потребитель услуг учитывать такую плату в целях исчисления налога на прибыль и за те месяцы, когда услуги фактически не потребляются?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 7)Некоторые услуги оказываются путем длительного абонентского обслуживания. Заключение подобных договоров практикуют, например, операторы связи, консалтинговые и аудиторские фирмы, создатели программного обеспечения. Абонентская плата может уплачиваться регулярно, чаще всего ежемесячно. Или годовая сумма может вноситься на год вперед. Вправе ли потребитель услуг учитывать такую плату в целях исчисления налога на прибыль и за те месяцы, когда услуги фактически не потребляются?
Статья: Обзор новостей от 18.06.2008
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Договоры на абонентское обслуживание гарантируют оказание услуг при необходимости, но предполагают оплату независимо от факта оказания конкретной услуги. В Письме от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330 финансисты великодушно разрешили учитывать при налогообложении прибыли расходы по договорам на обслуживание программных продуктов и телефонных номеров, а также расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Договоры на абонентское обслуживание гарантируют оказание услуг при необходимости, но предполагают оплату независимо от факта оказания конкретной услуги. В Письме от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330 финансисты великодушно разрешили учитывать при налогообложении прибыли расходы по договорам на обслуживание программных продуктов и телефонных номеров, а также расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров.
Статья: Подтверждаем расходы на консалтинг
(Романов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 15)Таким образом, исходя из официальной позиции Минфина России, вы вправе включать оплату по договору на абонентское консультационное обслуживание в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль.
(Романов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 15)Таким образом, исходя из официальной позиции Минфина России, вы вправе включать оплату по договору на абонентское консультационное обслуживание в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль.