Абонентский договор налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Абонентский договор налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 18 "Право на присоединение сетей электросвязи" Федерального закона "О связи"
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль31.1. Можно ли учесть расходы по договору абонентского обслуживания в периоде, когда услуги фактически не оказывались?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 07.09.2012 N 16-15/084482@
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038577@
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
Статья: Консультационные услуги: учет расходов по договорам на абонентское обслуживание
(Щербакова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Однако в Письме Минфина России от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330 указано, что затраты, уплаченные по договорам на абонентское обслуживание, которыми организация пользуется по мере необходимости в течение срока их действия, можно признавать расходами по налогу на прибыль в полном объеме. Причем вывод был сделан как в отношении абонентского обслуживания по оказанию консультационных услуг, так и в отношении иных видов абонентского обслуживания, таких как аудиторские услуги, обслуживание программных продуктов и телефонных номеров. Согласно Письму анализируемые затраты в отсутствии консультирования в одном из периодов произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, т.е. соответствуют этому критерию признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Щербакова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Однако в Письме Минфина России от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330 указано, что затраты, уплаченные по договорам на абонентское обслуживание, которыми организация пользуется по мере необходимости в течение срока их действия, можно признавать расходами по налогу на прибыль в полном объеме. Причем вывод был сделан как в отношении абонентского обслуживания по оказанию консультационных услуг, так и в отношении иных видов абонентского обслуживания, таких как аудиторские услуги, обслуживание программных продуктов и телефонных номеров. Согласно Письму анализируемые затраты в отсутствии консультирования в одном из периодов произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, т.е. соответствуют этому критерию признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Как вести налоговый учет расходов на прогресс
(Белоцерковская Г.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Пример 3. ЗАО "Светлый путь" подключилось к комбинированному тарифному плану. По условиям договора ежемесячная абонентская плата составляет 2000 руб. и включает 500 минут разговора. То есть стоимость составляет 4 руб/мин. (2000 руб. : 500 мин.).
(Белоцерковская Г.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Пример 3. ЗАО "Светлый путь" подключилось к комбинированному тарифному плану. По условиям договора ежемесячная абонентская плата составляет 2000 руб. и включает 500 минут разговора. То есть стоимость составляет 4 руб/мин. (2000 руб. : 500 мин.).
Статья: Затраты на консалтинг
(Бахтин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 10)Рассмотрим, какие же условия должны быть выполнены для признания расходов на консультационные услуги по разъяснению бухгалтерского и налогового законодательства в расчетах налога на прибыль.
(Бахтин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 10)Рассмотрим, какие же условия должны быть выполнены для признания расходов на консультационные услуги по разъяснению бухгалтерского и налогового законодательства в расчетах налога на прибыль.
Статья: Виртуальный производитель
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или могут быть учтены в качестве рекламных расходов, если информация на сайте носит рекламный характер (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или могут быть учтены в качестве рекламных расходов, если информация на сайте носит рекламный характер (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Налоговый учет расходов будущих периодов
(Хомич А.М., Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, NN 7, 8)В целях налогообложения прибыли затраты на оплату услуг за пользование Интернетом и телефоном учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом период признания таких расходов подлежит определению исходя из условий договоров.
(Хомич А.М., Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, NN 7, 8)В целях налогообложения прибыли затраты на оплату услуг за пользование Интернетом и телефоном учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом период признания таких расходов подлежит определению исходя из условий договоров.
Статья: О расходах на эквайринг
(Медведева Т.М.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)Как упоминалось ранее, сами затраты на оплату услуг за пользование Интернетом учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом момент признания таких расходов определяется исходя из условий договоров. Если договором на абонентское обслуживание предусмотрены ежемесячные платежи, затраты налогоплательщика на их уплату учитываются в целях налогообложения прибыли на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же условиями договора предусмотрен разовый платеж за определенный период времени, полагаем, что расходы по его осуществлению налогоплательщику следует распределять на основании абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ (то есть учитывать равномерно в течение срока, на который рассчитан разовый платеж).
(Медведева Т.М.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)Как упоминалось ранее, сами затраты на оплату услуг за пользование Интернетом учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом момент признания таких расходов определяется исходя из условий договоров. Если договором на абонентское обслуживание предусмотрены ежемесячные платежи, затраты налогоплательщика на их уплату учитываются в целях налогообложения прибыли на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же условиями договора предусмотрен разовый платеж за определенный период времени, полагаем, что расходы по его осуществлению налогоплательщику следует распределять на основании абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ (то есть учитывать равномерно в течение срока, на который рассчитан разовый платеж).
Статья: Электронная отчетность
(Чвыков И.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 12)Если договор на абонентское обслуживание предусматривает оплату услуги единовременно, например за год вперед, то такую оплату нужно рассматривать как авансовый платеж. Сама же услуга будет оказываться оператором связи постепенно.
(Чвыков И.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 12)Если договор на абонентское обслуживание предусматривает оплату услуги единовременно, например за год вперед, то такую оплату нужно рассматривать как авансовый платеж. Сама же услуга будет оказываться оператором связи постепенно.
Вопрос: ...В июле 2006 г. организация заключила с аудиторской фирмой договор на оказание консультационных услуг в области бухучета и налогообложения. Стоимость ежемесячного обслуживания - 5900 руб. (НДС - 900 руб.). В течение 2006 г. налогоплательщик не получал консультаций от аудиторской фирмы, в то же время осуществлял ежемесячные платежи в соответствии с договором. Каким образом вышеуказанные затраты отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
("Право и экономика", 2007, N 3)Учитывая, что налогоплательщик в налоговом периоде фактически не получал консультаций от аудиторской фирмы, эти расходы нельзя считать связанными с получением доходов и налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких затрат <2>.
("Право и экономика", 2007, N 3)Учитывая, что налогоплательщик в налоговом периоде фактически не получал консультаций от аудиторской фирмы, эти расходы нельзя считать связанными с получением доходов и налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких затрат <2>.
Статья: Новая практика взыскания судебных расходов по налоговым спорам
(Пепеляев С.Г.)
("Налоги и налогообложение", 2008, N 12)Второе важное положение состоит в том, что наличие собственной юридической службы не препятствует компании возмещать расходы, если она нанимает для своих нужд адвокатов со стороны. Сразу добавлю - не препятствует включать эти затраты в расходы при исчислении налога на прибыль.
(Пепеляев С.Г.)
("Налоги и налогообложение", 2008, N 12)Второе важное положение состоит в том, что наличие собственной юридической службы не препятствует компании возмещать расходы, если она нанимает для своих нужд адвокатов со стороны. Сразу добавлю - не препятствует включать эти затраты в расходы при исчислении налога на прибыль.
Статья: Дискуссионный зал от 23.12.2009
(Киселева С.С., Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)"Считаю, что при надлежащем документальном оформлении организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы, взимаемой по договору на оказание аудиторских услуг. Обратимся к п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем говорится, что при расчете налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Киселева С.С., Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)"Считаю, что при надлежащем документальном оформлении организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы, взимаемой по договору на оказание аудиторских услуг. Обратимся к п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем говорится, что при расчете налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.