Абонентский договор налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Абонентский договор налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 18 "Право на присоединение сетей электросвязи" Федерального закона "О связи"
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль31.1. Можно ли учесть расходы по договору абонентского обслуживания в периоде, когда услуги фактически не оказывались?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 07.09.2012 N 16-15/084482@
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038577@
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
Статья: Дискуссионный зал от 23.12.2009
(Киселева С.С., Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)"Считаю, что при надлежащем документальном оформлении организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы, взимаемой по договору на оказание аудиторских услуг. Обратимся к п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем говорится, что при расчете налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Киселева С.С., Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)"Считаю, что при надлежащем документальном оформлении организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы, взимаемой по договору на оказание аудиторских услуг. Обратимся к п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем говорится, что при расчете налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Статья: Договор эквайринга
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Затраты на оплату услуг за пользование Интернетом, как было сказано выше, учитываются в составе прочих расходов. Момент их признания определяется исходя из условий договоров. Если договором на абонентское обслуживание предусмотрены ежемесячные платежи, затраты налогоплательщика учитываются в целях налогообложения прибыли на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. Если же условиями договора предусмотрен разовый платеж за определенный период времени, то расходы налогоплательщику целесообразнее учитывать равномерно в течение срока, на который рассчитан этот платеж.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Затраты на оплату услуг за пользование Интернетом, как было сказано выше, учитываются в составе прочих расходов. Момент их признания определяется исходя из условий договоров. Если договором на абонентское обслуживание предусмотрены ежемесячные платежи, затраты налогоплательщика учитываются в целях налогообложения прибыли на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. Если же условиями договора предусмотрен разовый платеж за определенный период времени, то расходы налогоплательщику целесообразнее учитывать равномерно в течение срока, на который рассчитан этот платеж.
Статья: Расходы на консультации, услуги юристов и проведение маркетинговых исследований: признают или исключат?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Минфин России согласился, что расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договора, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330). Однако налоговые органы на местах часто исключают подобные расходы. Они считают, что если налогоплательщик в конкретном периоде не получал услуг, то абонентская плата по договору не является экономически обоснованным расходом, так как не соответствует требованиям ст. 252 НК РФ. Значит, фиксированную абонентскую плату за месяцы, в которых консультационные услуги фактически не оказывались, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Есть пример судебного решения, подтверждающего данные выводы, - Постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2007 по делу N А48-801/06-19.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Минфин России согласился, что расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договора, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330). Однако налоговые органы на местах часто исключают подобные расходы. Они считают, что если налогоплательщик в конкретном периоде не получал услуг, то абонентская плата по договору не является экономически обоснованным расходом, так как не соответствует требованиям ст. 252 НК РФ. Значит, фиксированную абонентскую плату за месяцы, в которых консультационные услуги фактически не оказывались, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Есть пример судебного решения, подтверждающего данные выводы, - Постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2007 по делу N А48-801/06-19.
Готовое решение: Как исполнителю учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль выручку по договору аутсорсинга включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Доход признавайте (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль выручку по договору аутсорсинга включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Доход признавайте (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ):
Вопрос: ...Договор аутсорсинга предусматривает абонентское бухгалтерское обслуживание. Стоимость дополнительных услуг определяется отдельно. Правомерно ли учесть стоимость таких услуг для целей налога на прибыль в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация заключила договор аутсорсинга. Договор предусматривает абонентское бухгалтерское обслуживание, стоимость которого в месяц - 7375 руб. (в том числе НДС 1125 руб.). При этом стоимость дополнительных услуг определяется отдельно. Согласно актам и платежным поручениям организация за полгода оплатила 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.), из которых 14 750 руб. - за дополнительные услуги, не входящие в абонентское обслуживание (в частности, за заключения о налоговых последствиях заключаемых договоров). Вправе ли организация учесть стоимость таких услуг для целей налога на прибыль в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация заключила договор аутсорсинга. Договор предусматривает абонентское бухгалтерское обслуживание, стоимость которого в месяц - 7375 руб. (в том числе НДС 1125 руб.). При этом стоимость дополнительных услуг определяется отдельно. Согласно актам и платежным поручениям организация за полгода оплатила 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.), из которых 14 750 руб. - за дополнительные услуги, не входящие в абонентское обслуживание (в частности, за заключения о налоговых последствиях заключаемых договоров). Вправе ли организация учесть стоимость таких услуг для целей налога на прибыль в полном объеме?
Вопрос: Организация заключила несколько договоров на абонентское обслуживание (на оказание консультационных и аудиторских услуг, на обслуживание программных продуктов и на обслуживание телефонных номеров). По условиям договоров она обязана уплачивать абонентскую плату и за то время, когда услугами не пользуется. Вправе ли организация учесть указанные суммы абонентской платы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330)Вопрос: Организация заключила несколько договоров на абонентское обслуживание (на оказание консультационных и аудиторских услуг, на обслуживание программных продуктов и на обслуживание телефонных номеров). По условиям договоров она обязана уплачивать абонентскую плату и за то время, когда услугами не пользуется. Вправе ли организация учесть указанные суммы абонентской платы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330)Вопрос: Организация заключила несколько договоров на абонентское обслуживание (на оказание консультационных и аудиторских услуг, на обслуживание программных продуктов и на обслуживание телефонных номеров). По условиям договоров она обязана уплачивать абонентскую плату и за то время, когда услугами не пользуется. Вправе ли организация учесть указанные суммы абонентской платы при исчислении налога на прибыль?
Вопрос: ...Консультационные услуги, согласно договору с аудиторской фирмой, осуществляются в форме "абонентского консультационного обслуживания", при этом оплата осуществляется ежемесячно и не зависит от объема оказанных услуг и факта их осуществления. В налоговом периоде налогоплательщик фактически не получал консультаций, но своевременно осуществлял платежи. Могут ли такие расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Учитывая, что налогоплательщик в налоговом периоде фактически не получал консультаций от аудиторской фирмы, эти расходы нельзя считать связанными с получением доходов, и налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких затрат.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Учитывая, что налогоплательщик в налоговом периоде фактически не получал консультаций от аудиторской фирмы, эти расходы нельзя считать связанными с получением доходов, и налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких затрат.
Вопрос: Мы приобрели абонемент на аудиторские консультации. Сами консультации проводятся нерегулярно, по необходимости. Бывает, что и не обращаемся. Можно ли включить в расходы абонентскую плату за такие периоды, когда консультации не оказываются?
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Ответ: Согласно правовой позиции Минфина России (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330) затраты по договорам на абонентское обслуживание, которыми организация пользуется по мере необходимости в течение срока их действия, можно признавать расходами по налогу на прибыль в полном объеме.
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Ответ: Согласно правовой позиции Минфина России (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330) затраты по договорам на абонентское обслуживание, которыми организация пользуется по мере необходимости в течение срока их действия, можно признавать расходами по налогу на прибыль в полном объеме.
Статья: Налоговый учет услуг внештатных юристов
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А27-7155/2009. Арбитражными судами при рассмотрении спора в части непринятия налоговым органом затрат по приобретению юридических услуг, включенных в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, установлено, что между налогоплательщиком и юридической фирмой заключен договор об оказании юридических услуг, размер вознаграждения по которому установлен в фиксированной сумме, подлежащей уплате ежемесячно, независимо от объема оказанных услуг. Данный договор заключался в целях юридического сопровождения; представленные акты оказанных услуг содержат сведения, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, за исключением реквизитов об измерителях хозяйственной операции, которые не могут быть указаны в силу предусмотренной указанным договором абонентской формы оплаты оказанных услуг; факт оказания услуг по данному договору, их оплата налоговым органом не опровергнуты.
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А27-7155/2009. Арбитражными судами при рассмотрении спора в части непринятия налоговым органом затрат по приобретению юридических услуг, включенных в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, установлено, что между налогоплательщиком и юридической фирмой заключен договор об оказании юридических услуг, размер вознаграждения по которому установлен в фиксированной сумме, подлежащей уплате ежемесячно, независимо от объема оказанных услуг. Данный договор заключался в целях юридического сопровождения; представленные акты оказанных услуг содержат сведения, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, за исключением реквизитов об измерителях хозяйственной операции, которые не могут быть указаны в силу предусмотренной указанным договором абонентской формы оплаты оказанных услуг; факт оказания услуг по данному договору, их оплата налоговым органом не опровергнуты.
Статья: Налогообложение информационно-консультационных услуг
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 2)У Минфина России другая позиция. Он считает, что "расходы по договорам на обслуживание программных продуктов, телефонных номеров, а также расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций" <1>. Есть положительные решения по этой проблеме и в арбитражной практике. Дело в том, что заключение долгосрочных договоров по принципу абонентского обслуживания является распространенной практикой в сфере оказания юридических и иных консультационных услуг. И многие суды считают, что регулярные платежи, выплачиваемые в виде фиксированной суммы, можно включать в расходы вне зависимости от конкретного объема оказанных услуг <2>. И все-таки желательно во избежание трений с налоговиками хотя бы раз в месяц пользоваться абонементом и обращаться за консультациями или заказать консультантам подборку законодательства и судебной практики в сфере деятельности организации за тот месяц, когда услуги не оказывались.
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 2)У Минфина России другая позиция. Он считает, что "расходы по договорам на обслуживание программных продуктов, телефонных номеров, а также расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций" <1>. Есть положительные решения по этой проблеме и в арбитражной практике. Дело в том, что заключение долгосрочных договоров по принципу абонентского обслуживания является распространенной практикой в сфере оказания юридических и иных консультационных услуг. И многие суды считают, что регулярные платежи, выплачиваемые в виде фиксированной суммы, можно включать в расходы вне зависимости от конкретного объема оказанных услуг <2>. И все-таки желательно во избежание трений с налоговиками хотя бы раз в месяц пользоваться абонементом и обращаться за консультациями или заказать консультантам подборку законодательства и судебной практики в сфере деятельности организации за тот месяц, когда услуги не оказывались.