Абандон ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Абандон ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.06.2022 N 305-ЭС22-7935 по делу N А40-11011/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ (по межценовой разнице) и рассчитало сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, по расчетной ставке налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, что привело к неуплате НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, спорным вопросом по настоящему делу является учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации годных остатков транспортных средств, полученных вследствие отказа страхователей (выгодоприобретателей) юридических лиц от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ (по межценовой разнице) и рассчитало сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, по расчетной ставке налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, что привело к неуплате НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, спорным вопросом по настоящему делу является учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации годных остатков транспортных средств, полученных вследствие отказа страхователей (выгодоприобретателей) юридических лиц от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2022 N 305-ЭС22-5070 по делу N А40-215643/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как общество неправомерно одновременно учитывало в полном объеме НДС в составе затрат при исчислении налога на прибыль и при определении налоговой базы по НДС в виде разницы между ценой реализации имущества с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества, общество неправомерно не исчисляло НДС по операциям, связанным с приобретением годных остатков транспортных средств, поскольку спорные годные остатки транспортных средств в деятельности, освобождаемой от налогообложения, не использовались.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, спорным вопросом по настоящему делу является учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации годных остатков транспортных средств, полученных вследствие отказа страхователей (выгодоприобретателей) юридических лиц от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как общество неправомерно одновременно учитывало в полном объеме НДС в составе затрат при исчислении налога на прибыль и при определении налоговой базы по НДС в виде разницы между ценой реализации имущества с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества, общество неправомерно не исчисляло НДС по операциям, связанным с приобретением годных остатков транспортных средств, поскольку спорные годные остатки транспортных средств в деятельности, освобождаемой от налогообложения, не использовались.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, спорным вопросом по настоящему делу является учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации годных остатков транспортных средств, полученных вследствие отказа страхователей (выгодоприобретателей) юридических лиц от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при реализации имущества, полученного по абандону
(Гуренков Д.)
("Финансовая газета", 2005, N 18)НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА,
(Гуренков Д.)
("Финансовая газета", 2005, N 18)НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА,
Статья: НДС и отдельные выплаты по каско
(Булаев С.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)Страховые компании не торопятся с выплатами, и один из ярких примеров - полная гибель застрахованного по каско транспортного средства, когда ремонт нецелесообразен (то есть автомобиль восстановлению не подлежит или стоимость таких работ превышает разумную оценку самого автомобиля с учетом его износа и страхового покрытия). В итоге организация обращается в страховую компанию за выплатой полной страховой суммы, которая была определена договором страхования по каско. Предвидя возможные убытки, страховщики предусматривают в договорах страхования следующее условие: размер страховой выплаты определяется исходя из страховой суммы, за вычетом амортизационного износа застрахованного транспортного средства за период действия договора страхования и стоимости годных остатков транспортного средства. С первым условием согласиться можно, а со вторым - нет, так как это противоречит Закону об организации страхового дела <1>. В случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона об организации страхового дела). То есть независимо от условий договора в случае если организация отказалась от разбитого автомобиля (реализовала свое право на абандон <2>), страховщик не вправе уменьшать страховую сумму на стоимость годных остатков транспортного средства (Постановление ФАС ЦО от 05.10.2011 N А54-2091/2010). Получается, что помимо получения страхового возмещения при полной гибели автомобиля может иметь место еще одна операция - отказ от прав собственности на застрахованное имущество. Первая не облагается НДС, а в отношении второй однозначный ответ дать нельзя.
(Булаев С.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)Страховые компании не торопятся с выплатами, и один из ярких примеров - полная гибель застрахованного по каско транспортного средства, когда ремонт нецелесообразен (то есть автомобиль восстановлению не подлежит или стоимость таких работ превышает разумную оценку самого автомобиля с учетом его износа и страхового покрытия). В итоге организация обращается в страховую компанию за выплатой полной страховой суммы, которая была определена договором страхования по каско. Предвидя возможные убытки, страховщики предусматривают в договорах страхования следующее условие: размер страховой выплаты определяется исходя из страховой суммы, за вычетом амортизационного износа застрахованного транспортного средства за период действия договора страхования и стоимости годных остатков транспортного средства. С первым условием согласиться можно, а со вторым - нет, так как это противоречит Закону об организации страхового дела <1>. В случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона об организации страхового дела). То есть независимо от условий договора в случае если организация отказалась от разбитого автомобиля (реализовала свое право на абандон <2>), страховщик не вправе уменьшать страховую сумму на стоимость годных остатков транспортного средства (Постановление ФАС ЦО от 05.10.2011 N А54-2091/2010). Получается, что помимо получения страхового возмещения при полной гибели автомобиля может иметь место еще одна операция - отказ от прав собственности на застрахованное имущество. Первая не облагается НДС, а в отношении второй однозначный ответ дать нельзя.
Нормативные акты
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Пунктом 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" предусмотрено, что в случае гибели застрахованного имущества страхователь вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Пунктом 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" предусмотрено, что в случае гибели застрахованного имущества страхователь вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
Вопрос: ...Застрахованный автомобиль гражданина (страхователя) угнан в 2004 г. Страховое возмещение 1 млн руб., при обнаружении автомобиля страхователь возвращает страховой компании деньги в размере стоимости автомобиля. В 2006 г. автомобиль найден, рыночная стоимость автомобиля 200 тыс. руб. Уплачивается ли НДФЛ с разницы между страховым возмещением и стоимостью автомобиля? Признается ли в этом случае страховая компания налоговым агентом?
("Налоговые споры", 2006, N 8)Статья 10 Закона об организации страхового дела определяет понятие страховой выплаты как денежную сумму, установленную федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемую страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая. Поэтому в договоре страхования следует предусмотреть случай, когда страхователь имеет право на выплату полной страховой суммы, и тогда для страховщика выплата полной страховой суммы в случае отказа страхователя от права на застрахованное имущество в пользу страховщика будет правомерной страховой выплатой по договору страхования.
("Налоговые споры", 2006, N 8)Статья 10 Закона об организации страхового дела определяет понятие страховой выплаты как денежную сумму, установленную федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемую страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая. Поэтому в договоре страхования следует предусмотреть случай, когда страхователь имеет право на выплату полной страховой суммы, и тогда для страховщика выплата полной страховой суммы в случае отказа страхователя от права на застрахованное имущество в пользу страховщика будет правомерной страховой выплатой по договору страхования.
Статья: Страхование транспортных средств: отражение в бухгалтерском учете операций "абандон"
(Кирпичникова Г., Прокофьева Г.)
("Финансовая газета", 2004, N 45)<*> Передача права требования, принадлежащего кредитору (цеденту), по существу, является одной из форм оплаты за реализуемые активы. Поэтому денежные средства, полученные цедентом по такой сделке, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
(Кирпичникова Г., Прокофьева Г.)
("Финансовая газета", 2004, N 45)<*> Передача права требования, принадлежащего кредитору (цеденту), по существу, является одной из форм оплаты за реализуемые активы. Поэтому денежные средства, полученные цедентом по такой сделке, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Организацией заключен договор добровольного страхования автомобиля (каско). Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит. Со страховщиком заключено соглашение о порядке урегулирования убытка, согласно которому страховщик получает автомобиль в собственность, после чего выплачивает соответствующее страховое возмещение. Подлежит ли восстановлению НДС с остаточной стоимости автомобиля?
(Консультация эксперта, 2012)В рассматриваемой ситуации стоит также обратить внимание на следующий момент. Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь, выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
(Консультация эксперта, 2012)В рассматриваемой ситуации стоит также обратить внимание на следующий момент. Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь, выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
Вопрос: Как определяется налоговая база по НДС при реализации страховой организацией автомобилей, права на которые перешли к ней после отказа страхователя (физического лица) от прав на поврежденное имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Обоснование: Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Обоснование: Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.
Вопрос: Об отражении в бухучете ломбардом НДС, уплаченного при приобретении имущества, операций по приобретению ОС, инвестиционного имущества, а также по приобретению и передаче запасов в использование.
(Письмо Банка России от 20.05.2021 N 17-2-1/266)<1> Положение Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях".
(Письмо Банка России от 20.05.2021 N 17-2-1/266)<1> Положение Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях".
Статья: Проверка на риски: налоговые последствия ДТП с участием автомобиля компании
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Если компания не начислила НДС на всю сумму полученного возмещения и не включила эту сумму в налоговые доходы.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Если компания не начислила НДС на всю сумму полученного возмещения и не включила эту сумму в налоговые доходы.
Статья: "Полная гибель" авто: продолжение
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Одна из таких спорных ситуаций - заявление права на абандон, когда имеющий полис каско перевозчик, отказавшись от автомобиля, не подлежащего восстановлению, рассчитывает на получение страхового возмещения в максимальном размере (с учетом состояния и износа автомобиля на момент наступления страхового случая). Уместно ли здесь говорить о реализации? В Постановлении ФАС МО от 14.10.2011 N А40-10959/11-107-49 дан утвердительный ответ на этот вопрос. Бухгалтер "подстраховался", чтобы лишить налоговиков оснований требовать восстановления при гибели авто НДС, ранее принятого к вычету. Поскольку продажу основных средств, в том числе на основании соглашения об отказе в праве собственности, налогоплательщик квалифицировал как облагаемую налогом реализацию, у него не было оснований восстанавливать ранее принятый к вычету НДС. Начисление налога при заявлении абандона не являлось предметом данного судебного разбирательства, налогоплательщик не посчитал нужным это оспаривать. Налоговики с ним согласились, но не каждый читатель поддержит такую позицию. Приведем контраргументы, чтобы доказать, что при заявлении права на абандон начислять налог с остатков разбитого авто нет необходимости.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Одна из таких спорных ситуаций - заявление права на абандон, когда имеющий полис каско перевозчик, отказавшись от автомобиля, не подлежащего восстановлению, рассчитывает на получение страхового возмещения в максимальном размере (с учетом состояния и износа автомобиля на момент наступления страхового случая). Уместно ли здесь говорить о реализации? В Постановлении ФАС МО от 14.10.2011 N А40-10959/11-107-49 дан утвердительный ответ на этот вопрос. Бухгалтер "подстраховался", чтобы лишить налоговиков оснований требовать восстановления при гибели авто НДС, ранее принятого к вычету. Поскольку продажу основных средств, в том числе на основании соглашения об отказе в праве собственности, налогоплательщик квалифицировал как облагаемую налогом реализацию, у него не было оснований восстанавливать ранее принятый к вычету НДС. Начисление налога при заявлении абандона не являлось предметом данного судебного разбирательства, налогоплательщик не посчитал нужным это оспаривать. Налоговики с ним согласились, но не каждый читатель поддержит такую позицию. Приведем контраргументы, чтобы доказать, что при заявлении права на абандон начислять налог с остатков разбитого авто нет необходимости.
Статья: Восстановлению не подлежит!
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2012, N 12)Сторонникам точки зрения, что передача права на абандон не признается реализацией, налоговых споров не избежать. Тем не менее приведу доводы в защиту мнения. В гражданском законодательстве сделки по купле-продаже и страхованию регулируются самостоятельными главами. А поскольку абандон заявляется по условиям договора страхования (а не в рамках соглашения купли-продажи), то при переходе прав собственности на битый автомобиль от фирмы к страховщику не возникает реализации, облагаемой НДС (ст. ст. 39, 146 НК РФ).
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2012, N 12)Сторонникам точки зрения, что передача права на абандон не признается реализацией, налоговых споров не избежать. Тем не менее приведу доводы в защиту мнения. В гражданском законодательстве сделки по купле-продаже и страхованию регулируются самостоятельными главами. А поскольку абандон заявляется по условиям договора страхования (а не в рамках соглашения купли-продажи), то при переходе прав собственности на битый автомобиль от фирмы к страховщику не возникает реализации, облагаемой НДС (ст. ст. 39, 146 НК РФ).
Вопрос: ...Автомобиль, застрахованный по каско, получил в ДТП повреждения. Организация, согласно договору, отказалась от права собственности на него в пользу страховой компании и получила страховое возмещение. Является ли передача автомобиля реализацией для целей исчисления налога на прибыль и НДС? Облагается ли страховое возмещение налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Организация, согласно условиям договора, отказалась от права собственности на автомобиль в пользу страховой компании (заявила право на абандон) и получила страховое возмещение. Является ли передача поврежденного автомобиля страховой компании реализацией для целей исчисления налога на прибыль и НДС? Облагается ли полученное страховое возмещение налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Организация, согласно условиям договора, отказалась от права собственности на автомобиль в пользу страховой компании (заявила право на абандон) и получила страховое возмещение. Является ли передача поврежденного автомобиля страховой компании реализацией для целей исчисления налога на прибыль и НДС? Облагается ли полученное страховое возмещение налогом на прибыль?