It выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу It выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, фактически доля доходов общества от осуществления деятельности в области информационных технологий в общем объеме выручки за налоговый период составила гораздо меньше 70% и оснований для применения пониженных тарифов страховых взносов не имелось (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, фактически доля доходов общества от осуществления деятельности в области информационных технологий в общем объеме выручки за налоговый период составила гораздо меньше 70% и оснований для применения пониженных тарифов страховых взносов не имелось (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как определить, выполняется ли условие о доле доходов (выручки), при которой IT-организация получает льготные ставки по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как определить, выполняется ли условие о доле доходов (выручки), при которой IT-организация получает льготные ставки по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия применения льготных ставок по прибыли и тарифа по взносам одинаковые: фирма включена в реестр аккредитованных организаций, доля доходов от продажи и сопровождения ПО за отчетный период - не меньше 70%. Численность работников не имеет значения (ст. ст. 284, 427 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия применения льготных ставок по прибыли и тарифа по взносам одинаковые: фирма включена в реестр аккредитованных организаций, доля доходов от продажи и сопровождения ПО за отчетный период - не меньше 70%. Численность работников не имеет значения (ст. ст. 284, 427 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:
(ред. от 17.11.2025)Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.45. Установлена налоговая ставка по доходам
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.45. Установлена налоговая ставка по доходам
Статья: Финансовая устойчивость субъектов таможенных отношений
(Агамагомедова С.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Специалисты выделяют различные показатели финансовой устойчивости. К примеру, применительно к ИТ-компаниям предлагаются следующие критерии: среднегодовой прирост выручки за последние три года больше 10%; определенный уровень выручки; неотрицательные за последний отчетный год чистые активы; "низкий" или "средний" индекс финансового риска <4>. Под финансовой устойчивостью регионального оператора как участника жилищных отношений понимается определенное состояние финансов юридического лица, гарантирующее его постоянную платежеспособность <5>. При проверке контрагента показателем его устойчивого финансового состояния является возможность своевременно исполнять денежные обязательства по договорам <6>. О финансовой устойчивости финансово-кредитных организаций может свидетельствовать соотношение собственных средств и обязательств <7>. Для анализа финансовой устойчивости вузов отдельные авторы предлагают выделять три уровня систематизации данных: управленческий (внутренний), ведомственный и публичный (внешний) <8>.
(Агамагомедова С.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Специалисты выделяют различные показатели финансовой устойчивости. К примеру, применительно к ИТ-компаниям предлагаются следующие критерии: среднегодовой прирост выручки за последние три года больше 10%; определенный уровень выручки; неотрицательные за последний отчетный год чистые активы; "низкий" или "средний" индекс финансового риска <4>. Под финансовой устойчивостью регионального оператора как участника жилищных отношений понимается определенное состояние финансов юридического лица, гарантирующее его постоянную платежеспособность <5>. При проверке контрагента показателем его устойчивого финансового состояния является возможность своевременно исполнять денежные обязательства по договорам <6>. О финансовой устойчивости финансово-кредитных организаций может свидетельствовать соотношение собственных средств и обязательств <7>. Для анализа финансовой устойчивости вузов отдельные авторы предлагают выделять три уровня систематизации данных: управленческий (внутренний), ведомственный и публичный (внешний) <8>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Между тем контролирующие органы в настоящее время демонстрируют более лояльное толкование анализируемой нормы НК РФ, допуская включение в "ИТ-выручку" доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ, разработчиком которых сама организация не являлась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Между тем контролирующие органы в настоящее время демонстрируют более лояльное толкование анализируемой нормы НК РФ, допуская включение в "ИТ-выручку" доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ, разработчиком которых сама организация не являлась.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письма Минфина России от 22.04.2024 N 03-03-06/1/37430, от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116040)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письма Минфина России от 22.04.2024 N 03-03-06/1/37430, от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116040)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
Статья: Злоупотребление правами налогоплательщика: грядет перезагрузка?
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)3) Письмо предлагает правильный тест для оценки деловой цели операции (была бы она совершена исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ), но не делает из него необходимого изъятия, выработанного ОЭСР: если налогоплательщик совершил именно то, что от него требует совершить закон для получения налогового преимущества, то никаких претензий к нему быть не может. Пример: если для поддержки IT-отрасли законодатель хочет видеть компанию, более 90% выручки которой поступает от реализации IT-услуг, то такая компания должна иметь право на льготы - даже если она была выделена из крупного многопрофильного концерна.
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)3) Письмо предлагает правильный тест для оценки деловой цели операции (была бы она совершена исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ), но не делает из него необходимого изъятия, выработанного ОЭСР: если налогоплательщик совершил именно то, что от него требует совершить закон для получения налогового преимущества, то никаких претензий к нему быть не может. Пример: если для поддержки IT-отрасли законодатель хочет видеть компанию, более 90% выручки которой поступает от реализации IT-услуг, то такая компания должна иметь право на льготы - даже если она была выделена из крупного многопрофильного концерна.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-07/88686)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-07/88686)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ и услуг по ее сопровождению в доле доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-03-06/1/26579)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ и услуг по ее сопровождению в доле доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-03-06/1/26579)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ и услуг по ее сопровождению в доле доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-03-06/1/68981)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-03-06/1/68981)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.